總成本費用估算

投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類二、經(jīng)營成本概念二、成本費用的估算2021/5/91一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財務(wù)費用管理費用總成本費用2021/5/92一、總成本費用分類（一）按費用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分（二）按費用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分2021/5/93一、總成本費用分類（一）按費用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分能反映每一成本費用的經(jīng)濟(jì)用途（用于何種產(chǎn)品）能反映每一產(chǎn)品的單位成本2021/5/94一、總成本費用分類（一）按費用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分1.制造成本2.管理費用3.財務(wù)費用4.銷售費用2021/5/95一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本1.制造成本（1）直接材料費（2）燃料、動力費（3）生產(chǎn)工人工資（4）生產(chǎn)工人福利費（5）制造費用折舊費修理費其他制造費2021/5/96一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本2.管理費用（1）管理人員工資及福利費（2）攤銷費（3）其他管理費2021/5/97一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本3.財務(wù)費用（1）長期借款利息（2）短期借款利息（3）匯兌損益4.銷售費用2021/5/98一、總成本費用分類（二）按費用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分能反應(yīng)一定時期年內(nèi)，企業(yè)成本費用的全部支出情況成本測算方便2021/5/99一、總成本費用分類?企業(yè)成本1.原材料費2.燃料、動力費3.職工工資4.職工福利費5.固定資產(chǎn)折舊費6.無形資產(chǎn)攤銷費7.投資借款利息8.其他費用2021/5/910一、總成本費用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分1.固定成本固定成本＝總成本－變動成本2.變動成本變動成本＝原材料費+燃料、動力費+計件工資2021/5/911一、總成本費用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分（用途）1.進(jìn)行項目盈虧平衡分析2.計算項目達(dá)產(chǎn)期的成本未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力時年度產(chǎn)品總成本==固定成本+變動成本×達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的百分比2021/5/912二、經(jīng)營成本概念（一）經(jīng)營成本的概念經(jīng)營成本是在投資經(jīng)濟(jì)效益分析中，為分析現(xiàn)金流量的需要，而提出的獨有的概念經(jīng)營成本==總成本－折舊費－攤銷費－借款利息2021/5/913二、經(jīng)營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，雖構(gòu)成產(chǎn)品的成本，但它們的支出，已在建設(shè)期的固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資中體現(xiàn)，在生產(chǎn)期不發(fā)生實際的現(xiàn)金支出。因此在投資效益分析時，不必再將其作為資金的流出量計算。2021/5/914二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題投資借款利息支出，盡管其在生產(chǎn)期有實際支出，但其本金已在建設(shè)期作為固定資產(chǎn)投資、無產(chǎn)資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流出量計算，且在計算現(xiàn)值時，亦已考慮了使用資金的時間價值——利息，所以在計算現(xiàn)金流量時，應(yīng)剔除借款利息支出。2021/5/915二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題現(xiàn)金流量表（項目）由于不存在投資借款，也就沒有利息支出了。所以在計算流金流量時，應(yīng)剔除借款利息支出現(xiàn)金流量表（自有資金）在建設(shè)期只有自有資金作為現(xiàn)金流出量計算，因此在生產(chǎn)期借款利息支出，應(yīng)作為現(xiàn)金流出量計算2021/5/916三、成本費用的估算（一）按費用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）估算單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)測法（二）按費用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）估算企業(yè)成本要素預(yù)測法2021/5/917三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動力費3.工資4.福利費5.折舊費6.攤銷費7.借款利息8.修理費2021/5/918三、成本費用的估算1.材料費==單位產(chǎn)品材料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×材料單價2.燃料動力費==單位產(chǎn)品燃料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×燃料單價3.工資==人均年工資×設(shè)計定員2021/5/919三、成本費用的估算4.福利費=工資×14％5.折舊費=（固定資產(chǎn)原值－殘值）÷使用年限6.攤銷費=無形資產(chǎn)原值÷使用年限7.借款利息8.修理費=固定資產(chǎn)原值×修理綜合費率2021/5/920投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算二、項目年稅金的估算2021/5/921一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設(shè)計生產(chǎn)能力×生產(chǎn)能力利用率×產(chǎn)品的銷售價格2021/5/922二、項目年稅金的估算1.增值稅（價外流轉(zhuǎn)稅）2.營業(yè)稅（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）3.消費稅（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）5.資源稅2021/5/923二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費中計算）7.土地增值稅8.企業(yè)所得稅9.房產(chǎn)稅（管理費中計算）10.車船使用稅（管理費中計算）2021/5/924二、項目年稅金的估算1.增值稅（價外流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==銷售額×稅率－進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額==銷售額×稅率應(yīng)納稅額==（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅）×稅率2021/5/925二、項目年稅金的估算2.營業(yè)稅（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==營業(yè)額×稅率3.消費稅（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）從價定率應(yīng)納稅額==銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額==銷售量×單位稅額2021/5/926二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）增值稅應(yīng)納稅額==實繳營業(yè)稅額×稅率消費稅城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為：7%（市區(qū)）

5%（縣城、鎮(zhèn)）

1%（其他）教育費附加稅率為：3%2021/5/927二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==銷售額×17%×（7%+3%）==銷售額×1.7%2021/5/928二、項目年稅金的估算5.資源稅應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額6.城市土地使用稅（管理費中計算）應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額7.土地增值稅應(yīng)納稅額==土地增值額×稅率2021/5/929二、項目年稅金的估算8.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額==應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額==利潤總額±稅收調(diào)整項目2021/5/930二、項目年稅金的估算9.房產(chǎn)稅（管理費中計算）應(yīng)納稅額==房產(chǎn)原值×（１－一次減除率）×1.2％應(yīng)納稅額==房產(chǎn)全年租金收入×12％2021/5/931二、項目年稅金的估算10.車船使用稅（管理費中計算）凈噸位數(shù)機動船、貨車應(yīng)納稅額==載重噸位數(shù)×單位稅額非機動船車輛數(shù)機動、非機動客車2021/5/932二、項目年稅金的估算進(jìn)入產(chǎn)品成本的稅金城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅銷售稅金及附加增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加從利潤中扣除的稅金企業(yè)所得稅2021/5/933利潤預(yù)測利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)實際盈虧的總額。計算公式為：利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外凈收入新建項目的利潤總額就是銷售利潤，銷售利潤的計算公式為：銷售利潤=銷售收入－銷售稅金及附加－總成本費用2021/5/934投資項目財務(wù)輔助報表的編制一、輔助報表二、輔助報表的編制要點2021/5/935一、輔助報表1.固定資產(chǎn)投資估算表2.流動資產(chǎn)投資估算表3.投資總額及資金籌措表4.投資借款還本付息表2021/5/936一、輔助報表5.銷售收入和銷售稅金估算表6.總成本費用估算表7.固定資產(chǎn)折舊費估算表8.無形資產(chǎn)攤銷估算表2021/5/937二、輔助報表的編制要點1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)目的計算投資估算計算折舊2021/5/938二、輔助報表的編制要點1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)靜態(tài)投資與動態(tài)投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)其他費用分?jǐn)偡课菖c設(shè)備2021/5/939二、輔助報表的編制要點2.流動資金估算表流動資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債流動資金本年增加額3.投資總額及資金籌措表投資總額是靜態(tài)投資還是靜態(tài)投資+動態(tài)投資2021/5/940二、輔助報表的編制要點4.投資借款還本付息表“本”包括建設(shè)期利息還款方式（等本息與等本）還款能力還本、付息分別計算2021/5/941二、輔助報表的編制要點5.銷售收入和銷售稅金估算表達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期銷售稅金及附加與其他稅金銷售價格中是否包括了稅金2021/5/942二、輔助報表的編制要點6.總成本費用估算表單位產(chǎn)品成本法與企業(yè)成本法達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期總成本與經(jīng)營成本可變成本與固定成本2021/5/943二、輔助報表的編制要點7.固定資產(chǎn)折舊費估算表