國有企業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)

國有企業(yè)2009年度

全面預(yù)算管理培訓(xùn)杭州市國資委營運(yùn)監(jiān)控處第一頁，共三十八頁。2009年度全面預(yù)算管理培訓(xùn)一、杭州市市屬國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)修改思路三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容四、全面預(yù)算有關(guān)工作要求第二頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（一）下發(fā)了《杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算管理辦法(試行)》(杭國資營[2009]4號(hào))和《關(guān)于做好市屬國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》（杭國資營[2009]10號(hào)）1、全面預(yù)算是指市屬國有企業(yè)通過貨幣形式表現(xiàn)預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資本運(yùn)營等各方面的總體計(jì)劃,并按出資人的要求和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定而形成的一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、附表及編制說明書。全面預(yù)算報(bào)告是指市屬國有企業(yè)反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營效益、資本運(yùn)營、現(xiàn)金流量等重要事項(xiàng)預(yù)測(cè)情況的文件。第三頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理2、市屬國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國家政策、法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及市國資委監(jiān)督管理工作要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)程序，向市國資委（或國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)）報(bào)送年度全面預(yù)算報(bào)告。市國資委負(fù)責(zé)各國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)全面預(yù)算的監(jiān)管工作；國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所屬的各國有及國有控股企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)管工作。第四頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理3、組織實(shí)施：（1）市屬國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)其成員應(yīng)由企業(yè)經(jīng)營班子以及各主要部門負(fù)責(zé)人等組成，主任應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。（2）預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由市屬國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門組成。在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)全面預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。第五頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（3）市屬國有企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和控制子企業(yè)、基建項(xiàng)目等為全面預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展全面預(yù)算工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算方案。第六頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理4、限制性規(guī)定：（1）資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力明顯下降以及投資回報(bào)差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)條件、發(fā)生過重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。（2）市屬國有企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)合理制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于成本費(fèi)用增長高于收入增長、成本費(fèi)用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的市屬國有企業(yè)，全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模。第七頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（3）資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的市屬國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮融資預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額超過凈資產(chǎn)50%或發(fā)生因擔(dān)保履約責(zé)任已形成重大損失的市屬國有企業(yè)（除投資類市屬國有企業(yè)外），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算。市屬國有企業(yè)原則上不得安排對(duì)非國有企業(yè)的擔(dān)保預(yù)算和出借資金預(yù)算。第八頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理5、編報(bào)程序：全面預(yù)算實(shí)行分級(jí)匯總、逐級(jí)上報(bào)的編報(bào)程序。國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)下屬二級(jí)國有企業(yè)全面預(yù)算報(bào)告的收集、審核、匯總工作，并按時(shí)向國資委上報(bào)全面預(yù)算報(bào)告；二級(jí)國有企業(yè)負(fù)責(zé)向相關(guān)的國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)報(bào)送全面預(yù)算報(bào)告；三級(jí)及三級(jí)以下企業(yè)的全面預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級(jí)國有企業(yè)報(bào)送。第九頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理6、編報(bào)要求：市屬國有企業(yè)根據(jù)市國資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求，編制企業(yè)年度全面預(yù)算報(bào)告，在每年3月底前以正式文件形式上報(bào)。報(bào)告由以下部分構(gòu)成：（一）年度全面預(yù)算報(bào)表；（二）年度全面預(yù)算編制說明；（三）其他相關(guān)材料。第十頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理市屬國有企業(yè)全面預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或總會(huì)計(jì)師）、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。7、預(yù)算編制的重點(diǎn)內(nèi)容：投資、融資預(yù)算編制；資金預(yù)算，對(duì)于往來款項(xiàng)加強(qiáng)預(yù)算控制；成本費(fèi)用預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)控制（擔(dān)保、抵押）；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清理。第十一頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理8.市屬企業(yè)預(yù)算管理體系。跟蹤、反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)總結(jié)計(jì)劃、編制、報(bào)告分析調(diào)整第十二頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（二）市屬國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理要求建立全面預(yù)算制度（辦法）分級(jí)報(bào)送我委(國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu))按照要求布置全面預(yù)算工作，成立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，下發(fā)全面預(yù)算報(bào)表。按時(shí)保質(zhì)上報(bào)2009年全面預(yù)算報(bào)表第十三頁，共三十八頁。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（三）注意的問題1.上報(bào)時(shí)間：3月年初預(yù)算報(bào)告時(shí)間、9月份預(yù)算調(diào)整時(shí)間、次年4月份決算報(bào)告時(shí)間2.預(yù)算報(bào)告審核公式審核；節(jié)點(diǎn)審核；浮動(dòng)表審核等3.預(yù)算情況說明書內(nèi)容要說明透徹4.預(yù)算確認(rèn)程序要規(guī)范，特別是設(shè)立董事會(huì)的（辦法第十八條）5.預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況差距要盡量縮小；內(nèi)部控制責(zé)任要落實(shí)第十四頁，共三十八頁。二、全面預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)修改思路以前預(yù)算報(bào)表中存在的問題：1.報(bào)表體系不夠完善，如擔(dān)保等或有事項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容未在報(bào)表體系中體現(xiàn)2.部分報(bào)表內(nèi)容無法滿足監(jiān)管的要求，需要進(jìn)一步改進(jìn)，如成本費(fèi)用和收益等指標(biāo)信息較為缺乏3.預(yù)算情況說明書中的要求需進(jìn)一步明確4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)考核提出新的要求第十五頁，共三十八頁。二、全面預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)修改思路修改的方向：1.精簡部分指標(biāo)2.添加提供擔(dān)保、出借資金等明細(xì)情況表3.添加工資總額預(yù)算報(bào)表相關(guān)內(nèi)容4.預(yù)算情況說明書進(jìn)一步細(xì)化第十六頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（一）報(bào)表構(gòu)成封面主表（3張）附表（8張）包含工資預(yù)算審批表全面預(yù)算編制說明書

第十七頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（二）編制依據(jù)

以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)編制。1、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況：折舊政策、資產(chǎn)減值計(jì)提等。2、公允價(jià)值的考慮：要明確是否考慮了公允價(jià)值變動(dòng)，并考慮其影響。如果考慮了，必須在全面預(yù)算情況說明書中寫明考慮的具體項(xiàng)目和影響金額。第十八頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（三）編制基礎(chǔ)

1、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)。在認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)基礎(chǔ)上，對(duì)2009年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，尤其要分析這種形勢(shì)下對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的變化和影響，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、市場(chǎng)供求關(guān)系等。第十九頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（三）編制基礎(chǔ)

2、了解生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)安排。結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)，了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，幾大業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展措施、發(fā)展方向和達(dá)到的目標(biāo)。第二十頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（三）編制基礎(chǔ)3、重大生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)安排。即投資安排（包括固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資等）、籌資安排、成本費(fèi)用安排等。4、經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。已有的債務(wù)負(fù)擔(dān)和規(guī)模是什么水平？安排股票和債券投資，資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和收益是否匹配？本年度是否有擔(dān)保安排，是否會(huì)有承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。

第二十一頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（四）表式：國資企預(yù)01~11表第二十二頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（五）全面預(yù)算情況說明書編寫1.上年度預(yù)算工作情況總結(jié)（一）對(duì)上年度預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算工作中存在的問題，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)及本年擬采取的相關(guān)措施及辦法。（二）對(duì)上年度預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括主要財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因等。（三）對(duì)上年度預(yù)算完成情況進(jìn)行簡要總結(jié)，并對(duì)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費(fèi)用、利潤總額等。第二十三頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（五）全面預(yù)算情況說明書編寫2.本年預(yù)算工作組織情況預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。第二十四頁，共三十八頁。三、全面預(yù)算報(bào)表編制內(nèi)容（五）全面預(yù)算情況說明書編寫3.預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：（一）企業(yè)編制年度全面預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)。（二）企業(yè)編制年度全面預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說明是否考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響。（三）年度全面預(yù)算報(bào)表的合并范圍說明，未納入及新納入年度全面預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。第二十五頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求4、預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測(cè)是全面預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，詳細(xì)說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。5、預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明全面預(yù)算指標(biāo)說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況。6、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明具體參照《杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算編制說明書內(nèi)容提要第二十六頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求審核要求：預(yù)算報(bào)表審核重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括全面預(yù)算編制編制范圍、編制口徑、預(yù)算指標(biāo)合理性、報(bào)表浮動(dòng)表準(zhǔn)確性、上年數(shù)以及表間指標(biāo)是否銜接等內(nèi)容。預(yù)算編制說明書應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核內(nèi)容是否涵蓋《杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算編制說明書內(nèi)容提要》的主要內(nèi)容第二十七頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求預(yù)算確認(rèn)程序：（一）設(shè)董事會(huì)的國有及國有控股公司的全面預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送；（二）尚未設(shè)董事會(huì)的國有及國有控股公司的全面預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送；（三）市國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算需經(jīng)市國資委審議批準(zhǔn)。第二十八頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求預(yù)算調(diào)整。主要發(fā)生以下情況時(shí)可進(jìn)行調(diào)整：（一）自然災(zāi)害等不可抗力因素；（二）市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；（三）國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。調(diào)整程序市屬國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按全面預(yù)算編報(bào)程序和要求，在每年9月底前將全面預(yù)算調(diào)整報(bào)告及時(shí)上報(bào)。（一）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；（二）調(diào)整的原因；（三）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況及保障措施。第二十九頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求決算：為了保證年度全面預(yù)算決算報(bào)表的真實(shí)可靠、客觀公允，市屬國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)全面預(yù)算決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并隨全面預(yù)算決算上報(bào)相關(guān)材料。市屬國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按全面預(yù)算編報(bào)程序和要求，在每年4月底前將全面預(yù)算決算報(bào)告及時(shí)上報(bào)。

第三十頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求全面預(yù)算分析

1、半年度分析：企業(yè)業(yè)半年度綜合經(jīng)營情況反映：基本情況，主要指標(biāo)及原因分析，重大事項(xiàng)，預(yù)算跟蹤分析，存在困難及建議。從半年度和本年2個(gè)角度進(jìn)行分析

2、年度分析：企業(yè)年度綜合經(jīng)營情況的反映。預(yù)算執(zhí)行情況及影響各項(xiàng)任務(wù)完成情況的主要因素；在生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等方面一些好的做法、經(jīng)驗(yàn)；企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)、行業(yè)本年發(fā)展特點(diǎn)；下一年度企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和形勢(shì)基本分析第三十一頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求分析重點(diǎn)1.分析基本情況介紹（如有重大事項(xiàng)可以簡單概述）2.突出本企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)分析重點(diǎn)要突出鮮明的行業(yè)特點(diǎn)：流通、房地產(chǎn)分析指標(biāo)體系也需從實(shí)際出發(fā)綜合性企業(yè)，需對(duì)有重大影響的行業(yè)進(jìn)行分析3.收入、利潤、費(fèi)用等重大影響因素分析分析程度：從就數(shù)論數(shù)分析，到因素分析分析角度：季度、年度同比；月度強(qiáng)調(diào)月度同比和環(huán)比增強(qiáng)分析敏感度：從毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率等經(jīng)營效益指標(biāo)、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)行效率指標(biāo)等角度分析趨勢(shì)分析第三十二頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求4.問題的描述與情況的說明說明問題，簡明扼要，突出重點(diǎn)集中對(duì)重點(diǎn)問題重點(diǎn)分析共性問題進(jìn)行總結(jié)5.其他有關(guān)重大影響信息第三十三頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求分析工具 （1）表格分析（多組數(shù)據(jù)列示） 指標(biāo)選擇精簡、問題要突出 （2）圖標(biāo)分析（趨勢(shì)、組成分析）指標(biāo)選擇、圖形選擇與組合、相關(guān)性 （3）文字分析，突出中心第三十四頁，共三十八頁。四、全面預(yù)算編報(bào)工作有關(guān)要求報(bào)送時(shí)間要求：2009年5月20日前——整套全面預(yù)算報(bào)告紙質(zhì)材料包括：企業(yè)集團(tuán)合并全面預(yù)算報(bào)表、全面預(yù)算編制說明書、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)核準(zhǔn)決議以正式文函形式上報(bào)。電子文檔包括：企業(yè)全面預(yù)算報(bào)表、全面預(yù)算編制說明書及所屬二級(jí)子企業(yè)全面預(yù)算報(bào)表電子文檔

2009年7月快報(bào)前——附帶半年度全