任務(wù)關(guān)注審計抽樣風(fēng)險

審計實務(wù)手機講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務(wù)9.1關(guān)注審計抽樣風(fēng)險任務(wù)9.2評價審計抽樣結(jié)果項目九實施審計抽樣學(xué)習(xí)目標與要求：了解審計抽樣的概念和種類理解抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險能分析判斷審計抽樣風(fēng)險

德志股份有限公司是一家擁有萬余名員工的大型制造商，內(nèi)部控制比較好，經(jīng)營業(yè)績也比較好。2010年，誠信事務(wù)所對其2009年度的財務(wù)報表上進行審計，該所兩名注冊會計師及五名助理人員被指派到企業(yè)，他們對公司的所有業(yè)務(wù)逐筆采取從會計憑證到會計賬簿，再到財務(wù)報表為主線的詳細的審計方法，盡管七個人起早貪黑辛勤工作，但在審計業(yè)務(wù)約定書規(guī)定的一個月時間內(nèi)，只審計了半年的業(yè)務(wù)，沒能按時提交審計報告。本案中被審計單位內(nèi)控良好，注冊會計師審計時選擇詳查法是不恰當(dāng)?shù)?，是造成審計失敗的主要原因，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、經(jīng)營的復(fù)雜化和內(nèi)部控制的日益完善，在了解被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，合理運用抽樣技術(shù)等選取測試項目，才符合成本效益原則。案例導(dǎo)入：

審計抽樣含義一、任務(wù)9.1關(guān)注審計抽樣風(fēng)險1對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；2所有抽樣單元都有被選取的機會；3審計測試的目的是為了評價賬戶余額或某類交易的特征。審計抽樣是指：注冊會計師在實施審計程序時，從審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。抽樣特征審計抽樣種類1統(tǒng)計抽樣1屬性抽樣2非統(tǒng)計抽樣2變量抽樣

審計抽樣的種類二、按照抽樣目的不同按照抽樣決策依據(jù)不同隨機選取樣本項目運用概率論評價樣本結(jié)果注冊會計師運用專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷來確定樣本規(guī)模選取樣本的一種抽樣方法指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了確定總體特征發(fā)生頻率而采用的一種方法指用來估計總體金額而采用的一種方法。統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣權(quán)威性獨立性優(yōu)缺點12統(tǒng)計抽樣：科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，并且審計對象總體中各項目被抽取的概率相等，減少主觀偏見；非統(tǒng)計抽樣：簡單易行，是能充分利用注冊會計師的實踐能力和判斷能力，缺點是樣本規(guī)模確定過于主觀，難以控制。非抽樣與抽樣的選用，主要涉及審計程序?qū)嵤┑姆秶?，并不影響運用于樣本的審計程序的選擇究竟使用哪種抽樣技術(shù)，主要取決于注冊會計師對成本方面的考慮。非統(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣成本小，但統(tǒng)計抽樣效果比非統(tǒng)計抽樣好。屬性抽樣與變量抽樣屬性抽樣變量抽樣主要應(yīng)用于控制測試主要應(yīng)用于實質(zhì)性程序。均值估計抽樣差額估計抽樣比率估計抽樣

抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險三、抽樣風(fēng)險指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符的可能性。抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模與抽樣方法相關(guān)。1控制測試中的抽樣風(fēng)險信賴不足風(fēng)險信賴過度風(fēng)險指抽樣結(jié)果使注冊會計師沒有充分信賴實際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性指抽樣結(jié)果使注冊會計師對內(nèi)部控制的信賴程度超過其應(yīng)予信賴的可能性2細節(jié)測試的抽樣風(fēng)險誤拒風(fēng)險誤受風(fēng)險指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯報，而實際上不存在重大錯報的可能性指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯誤，而實際上存在重大錯報的可能性上當(dāng)受騙

抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險三、非抽樣風(fēng)險指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險，這種風(fēng)險并非抽樣所致，而是因其他因素引起。1注冊會計師運用了不符合審計目標的審計程序。2注冊會計師選取的總體不符合審計目標3注冊會計師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報4注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。非抽樣風(fēng)險無法量化，但是注冊會計師可以通過審計工作適當(dāng)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，堅持質(zhì)量控制標準，有效降低非抽樣風(fēng)險4無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險3只要實施抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比2信賴不足和誤拒風(fēng)險屬于影響審計效率的風(fēng)險，屬于保守型風(fēng)險1信賴過度和誤受風(fēng)險屬于影響審計效果的風(fēng)