小規(guī)模納稅人增值稅的核算

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inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院合作企業(yè)：廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司小規(guī)模納稅人增值稅的核算（三）小規(guī)模納稅人核算購進：購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。銷售：應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票?？颇浚褐恍柙凇皯?yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄?！纠?-32】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3％。（1）購入原材料一批，取得的專用發(fā)票中注明價款30000元，增值稅3900元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料

33900

貸：銀行存款

33900（2）銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅普通發(fā)票上注明的價款（含稅）為51500元，款項已存入銀行。

不含稅銷售額＝51500÷（1＋3％）＝50000（元）應(yīng)納增值稅＝50000×3％＝1500（元）借：銀行存款

51500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

1500（3）甲企業(yè)下月以銀行存款上交增值稅1500元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

1500

貸：銀行存款

1500【判斷題】小規(guī)模納稅人購進原材料時，應(yīng)按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入所購原材料的成本。（

）【答案】√【單選題】下列各項中，小規(guī)模納稅人應(yīng)交納增值稅應(yīng)貸記的科目是（

）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）C.應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅D.應(yīng)交稅費——未交增值稅【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人進行賬務(wù)處理時，只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。【單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123600元，適用的增值稅稅率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（

）元。A.2108

B.3708

C.3600

D.2300【答案】C【解析】小規(guī)模納稅人進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應(yīng)繳納的增值稅稅額＝123600÷（1＋3％）×3％＝3600（元）。【判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價的方法，向客戶結(jié)算款項時應(yīng)將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。（

）【答案】√【解析】一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，