私車公用是否都必須簽訂租車協(xié)議

“私車公用”是否都必須簽訂租車協(xié)議小A，領(lǐng)導(dǎo)讓你去他辦公室一趟。小昭姐對(duì)正在解決單據(jù)的小A說道。嗯，小A放下手里的活，來到了領(lǐng)導(dǎo)辦公室。小A，怎么樣，新工作感覺如何？嗯，還不錯(cuò)，辦公室姐姐們都挺照顧我的，崗位職責(zé)我也認(rèn)真學(xué)習(xí)了，都是按照崗位分工在逐步開展工作，其中有什么不懂的地方都是邊做邊問邊學(xué)。你的學(xué)習(xí)能力我沒有任何質(zhì)疑，相信你會(huì)不久適應(yīng)的。這次叫你過來重要有個(gè)任務(wù)。最近公司連同公司管理部門，人力資源部門準(zhǔn)備制定一個(gè)公司私車公用的管理制度，關(guān)于財(cái)務(wù)流程以及單據(jù)相關(guān)的部分由我們部門負(fù)責(zé)起草，聽說你最近在學(xué)習(xí)公司各項(xiàng)制度，剛好，我想聽聽你關(guān)于這部分的一些見解，特別是稅務(wù)方面的一些規(guī)定。嗯，好的，那我把我的一些見解想法整理一個(gè)發(fā)你吧。小A接到新任務(wù)后陷入了思考假如單位沒有公務(wù)用車，意思就是公司的資產(chǎn)上沒有車輛。那么公司要使用車輛怎么辦？租一個(gè)車（這個(gè)車可以是員工的車，也可以是租車行的），或者讓員工自己開車去辦公司的公事。向外單位租車行租車這個(gè)不討論，按照正常經(jīng)濟(jì)行為辦理就行了，領(lǐng)導(dǎo)提出的私車公用指的是公司使用員工車輛辦公事。比如：1、員工有個(gè)車輛，單位租用了供單位辦事人員使用，期間員工對(duì)車輛沒有支配權(quán)。2、員工自己的車平時(shí)都是自己使用，平時(shí)為單位市內(nèi)辦事，市外短途出差開了自己的車，下班就開回家了。把員工的車租用這個(gè)不是很現(xiàn)實(shí)，員工的車都是自己要上下班使用的，一般也沒誰樂意把車租給公司，公司要租車還不如直接在租車行租用，這樣不管是發(fā)票提供，還是車輛的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理相對(duì)租用職工的車輛都要好操作一些。公司所提出的私車公用制度，其實(shí)重要指的上述第2種情況，員工辦公事，沒有公車使用，自己開自己的車輛，然后對(duì)其使用規(guī)則的一個(gè)規(guī)定。明確了一個(gè)范圍，小A開始進(jìn)一步分析了1以交通補(bǔ)貼的方式解決按照級(jí)別給不同級(jí)別的人發(fā)放不同金額的車輛補(bǔ)貼，當(dāng)然這部分補(bǔ)貼就是工資薪金的組成部分，同一級(jí)別的人每月補(bǔ)貼金額是一致的，那么有了這個(gè)津貼，你平時(shí)辦事這些就不再單獨(dú)報(bào)銷任何費(fèi)用。這是一個(gè)好辦法，一方面不需要發(fā)票報(bào)銷「當(dāng)然也有采用用發(fā)票報(bào)銷方式領(lǐng)取補(bǔ)貼」，但不管你是鈔票方式還是報(bào)銷方式向職工支付的收入，均應(yīng)當(dāng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以，假如采用這種方式，建議不用讓員工提供發(fā)票了，不管從財(cái)會(huì)【2023】242號(hào)文的規(guī)定還是個(gè)稅的規(guī)定，這種形式都要計(jì)入工資總額并交納個(gè)人所得稅。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)固定，方便核算和管理。單位人人有份，統(tǒng)一發(fā)放的補(bǔ)貼計(jì)入工資計(jì)稅也沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是這里面有個(gè)問題，就是有失公平。補(bǔ)貼發(fā)放只考慮的級(jí)別差異，但是同一級(jí)別的人由于工作性質(zhì)不同樣，出門辦事的頻率肯定不同樣，有些人也許一個(gè)月也難得出門一次，而有些人也許天天跑，這種公平性就有欠缺。比如同樣財(cái)務(wù)部，小A之前跑稅的崗位每月要自己開車去N次稅務(wù)局，現(xiàn)在費(fèi)用報(bào)銷崗一個(gè)月每一次外出，但是級(jí)別同樣，補(bǔ)貼同樣，這顯然不公平？為了公平合理，按照工作性質(zhì)也額外加了一個(gè)崗位額外補(bǔ)貼「特殊崗位多發(fā)點(diǎn)」，來平衡這種差異，這樣做的話就更合理了。但是，你考慮的再周全也有臨時(shí)額外任務(wù)的發(fā)生，固定的補(bǔ)貼永遠(yuǎn)考慮不到臨時(shí)任務(wù)。這種情況下也好辦，那就是單位在每月度薪酬考核時(shí)候，可以加入出車單制度，員工對(duì)自己額外的非崗位本職工作的臨時(shí)出車事項(xiàng)以及里程「這個(gè)需要公司以制度方式定下來，重要要涉及里程的補(bǔ)貼金額」以填寫出車單方式提出補(bǔ)貼申請(qǐng)。通過審核「這個(gè)審核流程就看公司具體的管理規(guī)定」后增長到每月工資里面。這點(diǎn)有點(diǎn)類似加班費(fèi)，多加班了就多報(bào)點(diǎn)。好了，以上就是一種做法，采用車輛補(bǔ)貼方式來解決。這種解決方式的優(yōu)點(diǎn)：核算簡樸，可以不需要發(fā)票直接發(fā)放，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，公司容易計(jì)算和管理。這種解決方式的缺陷：所有計(jì)入員工個(gè)人工資，對(duì)于用車多的人來說，個(gè)人所得稅承擔(dān)重，形成我出去辦事多，我申請(qǐng)的補(bǔ)貼就多，補(bǔ)貼的金額假如在剛好能填補(bǔ)了我的車輛費(fèi)用外就沒什么盈余了的話，我拿的多反而我的個(gè)人所得稅扣多，最后算下來我還虧了，干的多拿的少的現(xiàn)象又出現(xiàn)了。這比較要命！2建立報(bào)銷制度據(jù)實(shí)報(bào)銷方式好了，我們?cè)賮砜此杰嚬玫钠渌鉀Q方式，很多單位不想把這個(gè)當(dāng)成一個(gè)人人都按標(biāo)準(zhǔn)享有的補(bǔ)貼來發(fā)，他們覺得，我員工自己開車為公司辦事，事項(xiàng)合情合理，發(fā)生的費(fèi)用就應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)報(bào)銷。并且，這和我們平常的出差的費(fèi)用同樣，不應(yīng)當(dāng)屬于員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。這個(gè)說法，小A覺得，沒毛??！該不該？該！為什么沒有問題？很簡樸，《基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)；第三十三條規(guī)定費(fèi)用是指公司在平常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。公司私車公用發(fā)生的費(fèi)用完全是滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則費(fèi)用定義的規(guī)定，是公司平?；顒?dòng)中發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，我按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告，沒有任何問題！假如你不入賬反而不能反映公司真實(shí)業(yè)務(wù)，那才是隱匿費(fèi)用，會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)。那怎么做？有《準(zhǔn)則》，還得制定報(bào)銷憑制度?！稖?zhǔn)則》是個(gè)方向，具體公司管理中還得在準(zhǔn)則的框架下建立符合公司經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，這樣大家都以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行報(bào)銷核算，在業(yè)務(wù)真實(shí)性考察上才更符合內(nèi)部控制和管理規(guī)定。更重要的是在稅務(wù)外部遵從上更合理，更能避免一些不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有規(guī)矩就不成方圓，假如這個(gè)人報(bào)銷是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，其別人又是此外一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那對(duì)于費(fèi)用真實(shí)性問題就存在漏洞，也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，建立制度是關(guān)鍵！可以單獨(dú)制度一個(gè)私車公用報(bào)銷制度，也可以在公司差旅費(fèi)報(bào)銷制度下加入私車公用的規(guī)定。制度其實(shí)重要規(guī)定報(bào)銷流程和報(bào)銷相關(guān)單據(jù)，當(dāng)然私車公用涉及員工安全問題我覺得也很有必要規(guī)定一下「這個(gè)小A覺得人力資源部門會(huì)考慮」。報(bào)銷流程和單據(jù)就是具體怎么做？填寫那些單據(jù)，準(zhǔn)備那些票據(jù)？涉及出差前出車申請(qǐng)單「出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由等」，出差完畢后的出差總結(jié)報(bào)告，出差人員需要提供的報(bào)銷表格式「涉及實(shí)際出差天數(shù)、發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用等」具體出差過程中的過路費(fèi)、停車費(fèi)等費(fèi)用可以憑票填寫報(bào)銷單，油費(fèi)這塊解決重要可以采用里程數(shù)來計(jì)算金額，比如制度里面規(guī)定重要的出差地點(diǎn)，一般長途出差公司不會(huì)允許自己開車的，都是省內(nèi)出差，所以把省內(nèi)重要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來，實(shí)際出差就按照制度規(guī)定的里程采用每公里定額報(bào)銷多少錢的方式計(jì)算。制度建立好了后呢？制度建立好后，就按照制度執(zhí)行，報(bào)銷后費(fèi)用可以直接計(jì)入差旅費(fèi)。涉稅問題領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心關(guān)鍵的涉稅方面嘛，大家感覺更關(guān)心，其實(shí)我們會(huì)計(jì)一方面還是要關(guān)心的準(zhǔn)則對(duì)核算的規(guī)定，稅務(wù)的東西也重要，但是不是做賬的主導(dǎo)。也許稅法現(xiàn)在真的太嚴(yán)格了，所以大部分會(huì)計(jì)看問題很多時(shí)候都沒從會(huì)計(jì)核算角度看問題，一方面就是稅法滿足條件不，感覺就是只要稅法允許，我就能報(bào)銷，其實(shí)這主線就是兩回事。我們?cè)谄匠：怂阒锌隙ㄊ窍瓤紤]會(huì)計(jì)制度規(guī)定，稅法的合規(guī)性規(guī)定我們也必須審閱，報(bào)銷制度假如和稅法規(guī)定有差異，要么你就調(diào)整制度，要不你就進(jìn)行納稅調(diào)整。正常情況下，既滿足核算規(guī)定，又不會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以會(huì)計(jì)制度制定完后，我們就要看看稅法上符合規(guī)定不，然后再反過來調(diào)整制度，讓其滿足稅會(huì)雙規(guī)定。稅務(wù)上怎么說？1稅務(wù)上，關(guān)于發(fā)票，這種報(bào)銷涉及發(fā)票有通行費(fèi)發(fā)票、加油票、停車票。制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定都憑票報(bào)銷，這樣避免做假行為，保證稅務(wù)檢查是對(duì)合理性的解釋。由于發(fā)票會(huì)佐證出差的真實(shí)性，發(fā)票上有出差的時(shí)間和地點(diǎn)顯示。至于發(fā)票昂首，通行費(fèi)發(fā)票基本是通用機(jī)打發(fā)票，沒法打公司昂首，涉及你公司自己的車輛也不也許打一個(gè)公司昂首，停車票定額發(fā)票為主更莫法打。加油票需要打印成公司昂首。有人說業(yè)務(wù)真實(shí)就行了，何須非要公司昂首，這個(gè)怎么說呢？公司昂首的發(fā)票也是業(yè)務(wù)真實(shí)的一方面佐證。發(fā)票上其實(shí)也沒有什么問題了。2公司所得稅扣除方面，公司所得稅規(guī)定與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報(bào)銷的費(fèi)用，有制度，有報(bào)銷規(guī)范，就是真實(shí)合理，扣除方面完全沒有任何問題，也經(jīng)得起檢查。3個(gè)人所得稅方面，這些費(fèi)用都是員工發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，和任職取得工資的行為沒有任何關(guān)系，性質(zhì)等同于差旅費(fèi)，小A覺得完全不需要代扣個(gè)人所得稅。以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用來報(bào)銷也不屬于國稅函2023年245號(hào)文中規(guī)定的取得的補(bǔ)貼收入，這僅僅是個(gè)人因公出差實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的報(bào)銷而已。千萬不要聞稅色變稅務(wù)的有些規(guī)定其實(shí)重要是堵塞稅收漏洞，比如這個(gè)私車公用的漏洞。1、稅務(wù)局重要緊張的風(fēng)險(xiǎn)就是通過憑票報(bào)銷的方式發(fā)放人人有份的補(bǔ)貼，把工資變相的以這種方式發(fā)放，來規(guī)避個(gè)人所得稅。所有有了245號(hào)文的規(guī)定。2、緊張?zhí)搱?bào)費(fèi)用的方式來增長公司經(jīng)營成本，偷逃公司所得稅，比如用大量加油票來報(bào)銷，都是虛假業(yè)務(wù)。所有需要審核你的業(yè)務(wù)真實(shí)合理性。但是稅務(wù)局決定不會(huì)以此來一刀切到公司正常經(jīng)營活動(dòng)的事項(xiàng)安排。我們不能由于這個(gè)就覺得正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定制度報(bào)銷就都是不能操作的，都要扣個(gè)稅才對(duì)。只要我們制度健全，費(fèi)用合理，出差業(yè)務(wù)證據(jù)充足，我們又不是變相發(fā)補(bǔ)貼，又不是違規(guī)亂報(bào)銷，那這種操作方式小A覺得就能獲得稅務(wù)的認(rèn)可，而不是一言不合都不行?？偨Y(jié)平常生活中，我們會(huì)碰到很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，書本上很多時(shí)候