會計恒等式與復(fù)式記賬培訓(xùn)

會計恒等式與復(fù)式記賬目前一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點大學(xué)生活的花費與來源？大學(xué)生的財產(chǎn)現(xiàn)金收音機(jī)電腦財產(chǎn)的來源父母給的親戚給的向親戚朋友借的一個小問題：目前二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點一個小問題（續(xù)）對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？我們得到的“錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)有什么關(guān)系？目前三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點銀行存款短期借款實收資本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)費用本年利潤固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費用利潤分配本章內(nèi)容提示

本章主要介紹了會計要素、會計等式、會計科目及賬戶、復(fù)式記賬等的相關(guān)內(nèi)容。包括會計六要素的的概念、特點、內(nèi)容；會計等式的內(nèi)容及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型；會計科目的概念及分類；賬戶的設(shè)置及其基本結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬的基本原理與運用。第四節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)科目與賬戶所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費用利潤第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入–費用=利潤會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點第一節(jié)會計要素

會計要素是對會計對象進(jìn)行基本分類形成的若干要素。用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。會計要素也可分為反映資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的靜態(tài)要素和反映資金運動顯著變化狀態(tài)的動態(tài)要素兩類。會計對象會計要素靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益動態(tài)要素收入費用利潤會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點資產(chǎn)要素

資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

資產(chǎn)是由過去交易或者事項所形成的。

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。

資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的特點會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

資產(chǎn)的內(nèi)容非流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)

資產(chǎn)按照在經(jīng)營活動中的性質(zhì)和存在形態(tài)，劃分為：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)。目前七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點資產(chǎn)的內(nèi)容——流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。貨幣資金短期投資應(yīng)收及預(yù)付款存貨流動資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款原材料、庫存商品、包裝物股票投資、債券投資目前八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點長期投資：指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券，其他債權(quán)投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的，使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如：非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。資產(chǎn)的內(nèi)容——非流動資產(chǎn)目前九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點負(fù)債要素負(fù)債是指由于過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

負(fù)債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

負(fù)債是需要企業(yè)在未來某一時日通過交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來清償?shù)牧x務(wù)。因而其本質(zhì)會帶來企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債的概念負(fù)債的特點會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點負(fù)債負(fù)債的內(nèi)容流動負(fù)債長期負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金預(yù)收賬款應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款目前十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)凈資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。投資者債權(quán)人資產(chǎn)負(fù)債＝所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)是由投資者和債權(quán)人提供的。資產(chǎn)首先應(yīng)該償還負(fù)債，剩余的即是應(yīng)由所有者享有的。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

所有者權(quán)益在一般情況下，企業(yè)不需要歸還其投資者。（而負(fù)債負(fù)有償還和支付利息的義務(wù)）。

在企業(yè)清算時，所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債后，才返還給投資者（負(fù)債擁有優(yōu)先清償權(quán)）。所有者權(quán)益的特點所有者權(quán)益中的基本部分可以參與企業(yè)利潤的分配（而負(fù)債則不能參與）。目前十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營活動無關(guān)的資本增值，如資本溢價）盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤（已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤）所有者權(quán)益所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。留存收益分配利潤利潤目前十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

收入可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。收入從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。收入要素收入的概念

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特點收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點銷售商品

企業(yè)偶發(fā)的活動是指：除銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以外的其他活動，如現(xiàn)金的盤盈.日?；顒犹峁﹦趧?wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入要素營業(yè)外收入日?；顒拥暮x目前十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點收入的內(nèi)容銷售收入勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入目前十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

費用可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加。費用的概念

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費用的特點費用從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。費用能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

企業(yè)偶發(fā)活動所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出應(yīng)作為營業(yè)外支出，而不作為費用要素，如企業(yè)的罰沒支出、意外事故自然災(zāi)害所造成的損失等。費用要素會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點費用的內(nèi)容費用直接費用銷售費用間接費用管理費用財務(wù)費用期間費用生產(chǎn)費用生產(chǎn)成本當(dāng)期損益用途目前十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有利潤與收入、費用有直接關(guān)系:（利潤＝收入－費用）

利潤是一定會計期間（月度、年度等）的經(jīng)營成果利潤要素利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。利潤的特點會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前二十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點凈利潤=利潤總額－所得稅

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加

企業(yè)的凈利潤是由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、所得稅等幾部分組成。我國《企業(yè)會計基本準(zhǔn)則》要求多步計算企業(yè)的利潤總額及利潤，以反應(yīng)企業(yè)利潤的構(gòu)成要素和情況。利潤的內(nèi)容利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出目前二十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點第二節(jié)會計等式會計等式的含義會計等式的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響會計等式的意義會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前二十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學(xué)平衡式描述會計要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。會計等式的含義會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前二十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點會計等式的內(nèi)容

會計等式按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可以分為：靜態(tài)會計等式動態(tài)會計等式綜合會計等式會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前二十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況的等式。其表達(dá)式為:資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前二十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點靜態(tài)會計等式的形成資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營必須先擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，權(quán)益資產(chǎn)的提供者對其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)被稱之為“權(quán)益”。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)人和投資者，因而權(quán)益是由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成的。企業(yè)的資產(chǎn)首先應(yīng)償還負(fù)債，剩余的才是所有者權(quán)益。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益目前二十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面在價值上的恒等關(guān)系：資金存在形態(tài)（資產(chǎn)）=資金來源渠道（負(fù)債和所有者權(quán)益）；有一定數(shù)量的資產(chǎn)，必然會有相等數(shù)量的權(quán)益，兩者在價值量上是相等的。

靜態(tài)會計等式是會計的基本等式，揭示了在某一特定時日，企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系，主要表現(xiàn)為：

資產(chǎn)會隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。即資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加，并隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少。靜態(tài)會計等式的含義目前二十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點費用利潤收入動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素——收入、費用、利潤組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費用，收入與其相關(guān)的費用配比后的結(jié)果就是利潤。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前二十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點動態(tài)會計等式的含義

動態(tài)會計等式揭示了在某一特定期間內(nèi)，企業(yè)收入、費用、利潤之間的相互關(guān)系：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。利潤會隨著收入的增減成正比例變化；隨著費用的增減成反比例變化。目前二十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點綜合會計等式

綜合會計等式是由會計六要素——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計等式。其表達(dá)式有：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（+利潤）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（+收入－費用）資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點月末：本期發(fā)生的收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)利潤，會計要素關(guān)系又變形為靜態(tài)會計等式：綜合會計等式的形成

月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關(guān)系表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入++－資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－費用+－+月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益目前三十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點綜合會計等式的含義將等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－費用進(jìn)行變形得：資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入。該等式進(jìn)一步反應(yīng)了企業(yè)資金的兩個側(cè)面，即資金占用=資金來源

綜合會計等式反應(yīng)了在收入、費用發(fā)生后，會計六要素之間的平衡關(guān)系，它綜合的反應(yīng)了企業(yè)在期初、期末某一時點上的財務(wù)狀況和企業(yè)在某一特定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是靜態(tài)和動態(tài)會計等式的結(jié)合。資金來源占用負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費用目前三十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響等式兩邊同增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等式兩邊同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等式左邊此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等式右邊此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點企業(yè)在經(jīng)營過程中，不斷發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些引起資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變化的一切業(yè)務(wù)事項，稱為“會計事項”或“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”。會計事項的發(fā)生必然會引起各個會計要素相應(yīng)的增減變化。但不論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計要素怎樣變化，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。因為每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必然會引起兩個或兩個以上項目的等量的增減變動，因而會計等式的平衡關(guān)系是永恒的。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的不同影響，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為四種基本類型。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式兩邊同增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

等式兩邊同增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指會計等式兩邊的要素項目同時增加的會計事項。這一類型的會計事項包括：資產(chǎn)與負(fù)債同時增加；資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加；資產(chǎn)與收入同時增加；費用與負(fù)債同時增加。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式兩邊同增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例例收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

+100000+100000例從銀行借入短期借款50000元，已存入銀行存款戶。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

5000050000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式兩邊同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等式左右兩邊同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指使會計等式兩邊會計要素項目同時減少的會計事項。這一類型的會計事項包括：資產(chǎn)與負(fù)債同時減少；資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少；費用和所有者權(quán)益同時減少。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式兩邊同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例例用銀行存款歸還短期借款50000元。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-50000-50000例用銀行存款100000元歸還投資者投資。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-50000-50000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式左邊此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)是指使會計等式的左邊會計要素項目發(fā)生此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：資產(chǎn)內(nèi)部項目之間此增彼減；成本、費用內(nèi)部項目的此增彼減；費用增加而資產(chǎn)減少；資產(chǎn)增加而費用減少。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前三十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式左邊此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例例用銀行存款50000元購買機(jī)器設(shè)備一臺。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

+50000-50000例用銀行存款50000元支付當(dāng)月的水電費。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-50000+50000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式右邊此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)是指使會計等式的右邊會計要素項目發(fā)生此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：負(fù)債內(nèi)部項目之間此增彼減；所有者權(quán)益內(nèi)部項目的此增彼減；負(fù)債項目與所有者權(quán)益項目發(fā)生此增彼減；負(fù)債項目減少收入項目增加；收入項目減少所有者權(quán)益項目增加。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點等式右邊此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例例某債權(quán)人將原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-60000+60000

例將資本公積50000元轉(zhuǎn)增實收資本。

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-50000+50000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點會計等式的意義會計等式的平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；會計等式是設(shè)置會計科目和賬戶、試算平衡、編制會計報表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點會計科目的分級第三節(jié)會計科目與會計賬戶會計科目的概念設(shè)置會計科目的意義和原則會計科目的分類會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點會計科目的概念

會計科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會計要素所作的分類。

會計對象會計要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費用利潤會計科目會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點設(shè)置會計科目的原則

科學(xué)完整地反映會計對象的內(nèi)容滿足會計報表編制及會計信息使用者需要會計科目名稱要字意相符、簡明易懂體現(xiàn)統(tǒng)一性、靈活性和穩(wěn)定性設(shè)置會計科目的意義

全面、系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。滿足信息使用者了解會計信息的需要。設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。設(shè)置會計科目的意義和原則會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

會計科目可以按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會計科目。會計科目的分類類別會計科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、待攤費用、原材料、固定資產(chǎn)負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利所有者權(quán)益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產(chǎn)成本、制造費用損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、投資收益會計科目表會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點為了既提供總括核算指標(biāo)，又提供詳細(xì)核算指標(biāo)，會計科目應(yīng)分層次設(shè)置。會計科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類科目、明細(xì)分類科目。在明細(xì)科目中，可以根據(jù)會計核算和經(jīng)營管理的需要設(shè)置二級科目、三級科目等。會計科目的級次會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

明細(xì)分類科目，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)具體地反映會計要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需要設(shè)置的，是設(shè)置明細(xì)分類賬戶的依據(jù)，用來輔助總賬科目反映詳細(xì)、具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會計要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱紅光公司海天集團(tuán)會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前四十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計科目與賬戶的關(guān)系賬戶的概念會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點賬戶的概念

賬戶是按照會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的工具。會計科目+賬戶會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號數(shù)摘要增加方減少方余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶

為了會計研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

賬戶中的金額指標(biāo)

會計賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點會計科目與賬戶的關(guān)系

會計科目和賬戶是兩個不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。

聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。

區(qū)別：會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點復(fù)式記賬第四節(jié)會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，運用復(fù)式記賬法可以對單位發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時在兩個或兩個以上的對應(yīng)賬戶中進(jìn)行記錄，以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。借貸記賬法是目前世界通用的復(fù)式記賬方法，也是我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。本節(jié)介紹了借貸記賬法的基本原理，包括記賬符號、賬戶設(shè)置及其結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡、賬戶的對應(yīng)關(guān)系、會計分錄等。本節(jié)內(nèi)容提示會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬的種類復(fù)式記賬的作用會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進(jìn)行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款5000050000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前五十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點復(fù)式記賬理論基礎(chǔ)

復(fù)式記賬是以會計等式所揭示的有關(guān)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性為理論依據(jù)的。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起兩個或兩個以上會計要素（或同一會計要素的兩個項目）發(fā)生增減變動，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左（右）邊此增彼減，且變動的金額相等。要如實地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的現(xiàn)象，在會計記賬時，就要將變動的兩個方面以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這就是復(fù)式記賬。因此，會計等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會計等式不斷實現(xiàn)新平衡的保證。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。復(fù)式記賬能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。

復(fù)式記賬的作用會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法在其發(fā)展過程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會計工作和及時準(zhǔn)確的反映會計信息的實務(wù)之需，為此，我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法”，從而使借貸記賬法成為我國各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點借貸記賬法借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的內(nèi)容賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點借貸記賬法的產(chǎn)生

借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，它是適應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的。借貸記賬法最初為單式記賬，主要應(yīng)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來解釋的?！敖琛北硎尽扒贰?，“貸”表示“有”（含有取得之意）。隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法。借貸記賬法在其近兩百年的逐漸發(fā)展成熟的過程中，經(jīng)歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點記賬符號賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法的內(nèi)容會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸”將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。記賬符號賬戶名稱借貸會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點賬戶的設(shè)置與結(jié)構(gòu)借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有：負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會計等式中的位置來決定的。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。增加余額減少余額借貸借貸減少增加會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前六十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負(fù)債類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負(fù)債的實有數(shù)額會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權(quán)益類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實有數(shù)額會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實收資本。10000資本公積借貸實收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤借貸收入會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點損益類費用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費用會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年利潤借貸費用會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額記賬規(guī)則銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點試算平衡

試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗證。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前七十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點余額試算平衡全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）借方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十一頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點試算平衡表的編制

借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十二頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點試算平衡表的編制舉例例某企業(yè)2004年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購買原材料并驗收入庫。某銀行將其借給企業(yè)的長期借款100000元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊資本。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十三頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點借貸現(xiàn)金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借貸原材料10000期末：10000借貸長期借款期初：200000100000期末：100000借貸實收資本期初：800000100000期末：950000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十四頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實收資本800000150000950000合計1000000100000017000017000010500001050000會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十五頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點試算平衡法試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，因為有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向時，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對會計記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十六頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶會計分錄會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十七頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點

賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十八頁\總數(shù)九十九頁\編于十八點賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款現(xiàn)金借貸借貸1000010000

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對應(yīng)賬戶。會計學(xué)基礎(chǔ)第二章復(fù)式記賬目前八十九頁\總數(shù)九十九頁\編于十八