房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃

李記有簡介

李記有：碩士研究生、高級會計師、中國注冊稅務師，國家會計學院客座教授，中國稅收籌劃網(wǎng)CEO、北京致通振業(yè)稅收籌劃事務所有限責任公司董事長、《企業(yè)納稅管理工具箱軟件》研發(fā)人、全國知名稅收籌劃實戰(zhàn)運作專家，曾為全國數(shù)十家企業(yè)擔任高級稅務顧問，設(shè)計最優(yōu)納稅方案。

著有《企業(yè)稅收籌劃操作指南》、《企業(yè)如何進行稅收籌劃》、《稅務代理理論與實踐》、《國稅實務》、《稅收籌劃的基本思路和實務操作》等著作。在國內(nèi)首先創(chuàng)立稅收籌劃“變量引進”和“因素分析”兩大學說，并創(chuàng)建了全國首家稅收籌劃網(wǎng)。是中央電視臺、中國稅務報、中國財經(jīng)報的稅收籌劃訪談嘉賓，并多次在全國幾十個大中城市舉辦專場報告會?；I劃魔方：在變化中尋找籌劃空間

——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策主講人：李記有引言

房地產(chǎn)是世界最大的一項產(chǎn)業(yè)，約占全球各國GDP總和的15％。從2003年開始，全球投資資本，包括個體投資者的投資熱情，正在加速流入中國的房地產(chǎn)市場，而中國的地產(chǎn)行業(yè)和地產(chǎn)商正如雨后春筍般發(fā)展起來，隨著中國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，中國的房地產(chǎn)行業(yè)遇到了良好的發(fā)展機遇，同時也面臨空前的競爭。從案例看房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的價值和作用兩個關(guān)鍵點改變，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)節(jié)稅上億元！案例一：案例二：十分鐘談話，談出300萬元稅款節(jié)??！重新調(diào)整納稅流程，變出稅收優(yōu)惠案例三：案例四：兩種租賃行為，租金一樣，為什么納稅額差異很大？三個基本結(jié)論：結(jié)論一：稅收籌劃可以給企業(yè)帶來巨大的價值結(jié)論二：稅收籌劃是企業(yè)在稅收上的合法安排結(jié)論三：稅收籌劃是在企業(yè)主動變化中實現(xiàn)的稅收籌劃也叫納稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和實現(xiàn)技術(shù)，通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動的周密安排，實現(xiàn)的稅款節(jié)省。（一）什么是稅收籌劃？一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為什么要做稅收籌劃一種節(jié)省稅款的方式具有合法性一種精心的納稅安排非財務屬性請注意它的本質(zhì)特征！（二）稅收籌劃的特征（三）稅收籌劃與避稅避稅

利用稅法漏洞國家采取反避稅稅收籌劃

研究稅法合理利用國家保護支持避稅，是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足和缺陷，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法規(guī)避或減輕稅收負擔的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，國家用反避稅措施對其加以限制。而稅收籌劃符合國家的立法精神，受國家保護和支持。稅收籌劃與避稅是兩碼事兒（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做稅收籌劃的必要性1、開發(fā)周期長，涉稅復雜。2、交易金額大，涉稅金額大。3、是稅務機關(guān)監(jiān)管重點，涉稅風險大。4、如果籌劃成功，帶來價值大。5、涉及個風險點、節(jié)稅點，籌劃空間大。二、稅收籌劃的基本原理

（一）揭示稅收籌劃的內(nèi)在規(guī)律離不開納稅成本的的分類研究企業(yè)納稅成本稅款成本辦稅成本

風險成本1、稅款成本及其可控性分析稅款成本是指企業(yè)按稅法繳納稅款的多少。按照稅收強制性、無償性、固定性的特征，該成本是固定成本。因此，很多企業(yè)也認為該成本是不可變的。2、企業(yè)辦稅成本解析辦稅成本即是用于辦理納稅事宜方面的成本支出。主要包括辦稅人員工資支出、購買相關(guān)辦稅工具、參加相關(guān)培訓及外聘稅務顧問支出。3、納稅風險成本及其類型在企業(yè)運行過程中，納稅風險包括兩種類型，一是企業(yè)多交稅款的風險，二是企業(yè)違反稅法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出。（二惜）稅濕收籌擺劃內(nèi)牙在規(guī)阻律——爪“兩大掃學說窯”介字紹1、變掀量引鋪進學講說所謂殼變量隆，就打是影極響稅憂收政同策有比差異惠化選襖擇、碎能夠梯引起側(cè)稅額細變化招的要庸素。勺變量擔引進耗，就明是納每稅人元采取勉合法棟的相摟應措儲施或忠辦法叮，引客進部乏分原宗來沒軋有或敢改變場原有葛的數(shù)均值，同從而倡影響損稅收濫政策培的差單異化脖選擇停、引近起稅范額變倘化，公達到畜最終雄引起分稅額變向有津利于罰納稅典人方繁向轉(zhuǎn)銅化。五類響變量1、納眉稅人奇的注侄冊地容點2、納耕稅人肢的性象質(zhì)或狗組織晶形式3、納艘稅人冊選擇淡的行雞業(yè)4、企躍業(yè)資喘產(chǎn)、坡設(shè)備子是否籌是國豎產(chǎn)產(chǎn)持品5、企暖業(yè)選唐用什壁樣的塑從業(yè)肺人員2、因毛素分扣析學文說因素析，就抗是構(gòu)捧成事腐物本鳴質(zhì)的譯成分搬，或工者說旁是決佩定事舒物發(fā)老展的濱原因紛或條腹件。鉆因素盆分析秒，就本是對墓那些役影響植稅額榮的條繪件（艘因素腦）進棚行分思析，汽并通塔過一手些稅棟收安灑排后兇加以油利用襖，從挺而達駝到節(jié)硬稅的筍目的問。五大賭因素1、特寨定稅忽收政勿策因痰素2、稅慚收優(yōu)痛惠政深策因蔥素3、稅扶制要狡素4、計叼算公皆式中首的內(nèi)慶嵌因道素5、組微織形飼式因全素變量云引進昆法和甩因素消分析槽法“車兩大遲學說討”之嶺間是紡相通逢的，脾變量松引進信中的刃變量秋也屬苦于因鄰素分詠析中殲的因存素，投特別蹈是在義實際斯的操薦作中冒，兩姻者是擺密切只聯(lián)系苗的。辣納稅擴人在巖運用譜這兩竹種理配論模緞型時趟，要月體現(xiàn)辱出靈溝活性喉。一強方面容從邏遣輯分白析入乖手，藍從因相素分建析的班角度挺找到拍稅收我籌劃賠的空物間，叮另一跳方面追，又架要打漁破思吧維定這式，糖進行梯跳躍輔式思蹄維，怠從變槐量引慎進的螞角度頂，找驢到稅烘收籌屬劃的宜空間貞。3、稅喬收籌虎劃“萬兩大新學說營”的割互相塔轉(zhuǎn)換三、著房地沃產(chǎn)開先發(fā)企方業(yè)如佛何根市據(jù)不我同階鉗段進珍行稅毫收籌鄭劃？（一嫁）買崗地階載段的規(guī)涉稅鉛分析室與籌逼劃（二斧）建歲房階販段的咐涉稅親分析油與籌芝劃（三光）售倡房階站段的沒涉稅炮分析測與籌宵劃（四亂）管檢房階晉段的哲涉稅崗分析趕與籌需劃四、桶房地休產(chǎn)開更發(fā)企感業(yè)如嘉何結(jié)占合主疲導稅搞種進韻行籌床劃？（一琴）房愧地產(chǎn)忙開發(fā)黃企業(yè)丸營業(yè)鋸稅稅衫收籌飛劃與常案例勺分析（1）征擊稅范室圍①萄銷售纖不動鎖產(chǎn)征貿(mào)收范朝圍的最基本抬規(guī)定②筋銷售狹不動主產(chǎn)征訓收范飽圍具過體規(guī)溫定（2）銷怎售不翼動產(chǎn)才中營堵業(yè)額職規(guī)定①翼基本叨規(guī)定②霞具體腐規(guī)定1、房彩地產(chǎn)貸開發(fā)繡企業(yè)勉銷售夫不動岡產(chǎn)中棗主要夕營業(yè)面稅問朝題2、房密地產(chǎn)書開發(fā)跌企業(yè)界自有誓建筑南施工雀隊的峰征稅饒問題①敬自觸退行客為征車稅問裕題凍②嘆受翻托提棟供建牧筑勞揚務的異征稅樸問題3、房去地產(chǎn)沈開發(fā)對企業(yè)臥轉(zhuǎn)讓起土地魂使用塵權(quán)中往征稅百問題4、房塑地產(chǎn)望開發(fā)叢企業(yè)蒜物業(yè)盟管理左中的流征稅緣瑞問題5、房鼠地產(chǎn)嗽開發(fā)民企業(yè)玻有關(guān)款其他深項目榮征收喚營業(yè)摔稅規(guī)波定a、收取低物業(yè)遠費、朝保養(yǎng)拋費、焦征稅贏問題b、代替炕有關(guān)固部門托收取呼各種考費用矛而取劃得手任續(xù)費液收入c、物業(yè)稿企業(yè)學代有強關(guān)部飾門收椅取的愛水費逝、電辱費、愚燃氣貪費、攪維修茅基金得、房怒租不瓦計征穿營業(yè)伴稅。6、房成地產(chǎn)蛾開發(fā)臘企業(yè)嚷營業(yè)特稅稅張收籌抖劃與及案例排分析（二輪）房定地產(chǎn)領(lǐng)開發(fā)形企業(yè)抖土地匆增值護稅稅噴收籌乘劃與去案例甲分析1、土暴地增釣值稅伍征稅愿范圍①尊土冶地增搬值稅想征稅歷范圍強一般懸規(guī)定峰②幕征稅浩范圍麻的具苗體規(guī)梁定2、土荒地增規(guī)值稅愉計稅農(nóng)依據(jù)①攝有花關(guān)收怒入的章確認銅②劈燕有關(guān)觀扣除因項目鼠的規(guī)愁定3、房自地產(chǎn)劍開發(fā)侄企業(yè)棒土地旋增值歐稅稅癥收籌介劃與礙案例票介紹①眨稅率斥差異補籌劃丹與土獻地增肚值稅栗籌劃饑案例②貌土地繞增值莖稅的稍稅收蔬優(yōu)惠劈燕與稅晃收籌搶劃案會例（三香）房居地產(chǎn)版開發(fā)鄭企業(yè)繩所得器稅稅慰收籌裹劃與累案例私分析1、房訊地產(chǎn)最開發(fā)掌企業(yè)攀收入褲確認幅問題2、房齒地產(chǎn)手開發(fā)太企業(yè)例預售粒收入矛確認擊問題3、房竄地產(chǎn)伙開發(fā)交企業(yè)伴視同健銷售府問題4、代剝建工穩(wěn)程和療提供浩勞務肝收入訴確認政問題5、關(guān)難于成鞭本和超費用線的扣孫除問校題（四歐）房做地產(chǎn)殘開發(fā)且企業(yè)禁其他撥稅種逆的相規(guī)關(guān)政亮策與邊籌劃1、房范地產(chǎn)島開發(fā)阿企業(yè)虎房產(chǎn)莖稅相何關(guān)政收策與壞籌劃（1）相最關(guān)政朱策房屋扒開發(fā)催公司茄售出糕商品群房的惜房產(chǎn)松稅問諸題對單勇位和汽個人騎分期暖付款槳方式皂購買詳房屋翼的房筆產(chǎn)稅腰問題對抵曠押貸忠款房辟屋評寺估增脖值稅非問題面的規(guī)損定對房觀屋裝上修后漆的增剃值部批分征桌稅問血題工程蠢尚未停決算醋入帳飛但已號投入孩使用舍的新加建房塘產(chǎn)的被房產(chǎn)甲稅規(guī)類定出租筑房屋漫收入鋒中含伸有其恭他設(shè)由備的嘗房產(chǎn)轉(zhuǎn)稅規(guī)伸定部分籌出租你部分罵自用鉗的房馬產(chǎn)稅速規(guī)定（2）房嶄產(chǎn)稅攏納稅搖檢查桃問題A、自用榜房部闊分B、房屋餡出租票部分2、房嚼地產(chǎn)酒開發(fā)寬企業(yè)谷土地結(jié)使用瘋稅相額關(guān)政件策與箏籌劃（一我）相洋關(guān)政題策A、房地你產(chǎn)開悶發(fā)企艱業(yè)建業(yè)造商捆品房籠期間息土地蒙使用板稅計予稅依楊據(jù)問刻題B、稅額京標準C、房地訓產(chǎn)開奮發(fā)企凱業(yè)建允造商看品房膨用地帝征免尚稅的裝規(guī)定（二稠）檢束查中栗主要妨問題A、開發(fā)恥期間男占用另土地準未申刑報納來稅問淋題B、未售違出商股品房漠作辦雖公使煙用，林未申地報納截稅問衫題3、房生地產(chǎn)支開發(fā)笑企業(yè)紐奉印花反稅，文相關(guān)袋規(guī)定好及籌返劃A、建筑經(jīng)工程手類合小同B、廣告納合同C、運輸咽合同D、倉儲屢合同E、保險監(jiān)合同F(xiàn)、租賃戀合同（一嫌）轉(zhuǎn)刻移法（二綱）兩助點一鼓線法案例1、代御收項固目后妄移法桶案例2、收深益前牌移法案例映：商僵業(yè)地匪產(chǎn)定戀制直店線法（三魯）合號理定井價法案例桃：定尿價方囑法與古土地獲增值爽稅額雙測算（四退）項坑目名海稱申葛報法案例1、公束寓與洞普通刺住宅悄土地爛增值厭稅、瀉契稅沸差異絮比較算。案例2、視帝同銷吩售與艷單獨半立項架：浙彎江某著地產(chǎn)廁每年私節(jié)稅石近千河萬五、段房地笑產(chǎn)開江發(fā)企焦業(yè)稅燥收籌紛劃方渡法概漏述（五降）人仇力資餅源法案例要：沈樂陽新歪地產(chǎn)棍享受果稅收身優(yōu)惠（六擁）差取額籌搭劃法案例浪：某駕地產(chǎn)火公司基利用圣稅收霸優(yōu)惠辣收購壟爛尾姿樓（七運）加累計扣看除法案例郵：某眨地產(chǎn)富公司瞎新會號計釀氣大錯（八牙）測像算選丟擇法六、孟房地錫產(chǎn)企給業(yè)重駝要稅平收政重策解己讀(二)國稅消發(fā)［20被06］31號文件千解讀附：國家柳稅務貼總局乎關(guān)于箭房地幅產(chǎn)開談發(fā)業(yè)立務征術(shù)收企漲業(yè)所夫得稅兄問題村的通切知.d架oc(三)財稅基［20希06］21號文遙件解粘讀附：財政恨部悲國家技稅務煤總局再關(guān)于慢土地沃增值盲稅若盒干問啞題的托通知.d奧oc(四)國稅康發(fā)［20論06］18乏7號文算件解投讀附：國家稱稅務主總局跪關(guān)于腎房地鹿產(chǎn)開辣發(fā)企賄業(yè)土勻地增裹值稅羽清算飾管理厲有關(guān)駐問題敬的通笛知.d燭oc(一)國稅辭發(fā)［20壁09］31號文嬸件解示讀附：關(guān)于召印發(fā)《房地慢產(chǎn)開抄發(fā)經(jīng)弱營業(yè)蓋務企塑業(yè)所陵得稅燈處理脖辦法》的通沸知.d巧oc1、企幸業(yè)設(shè)低立時2、企提業(yè)合伯并、送分立究時3、重格大稅劇收政姻策變假化時4、企萌業(yè)對蔑外簽形訂重滑大合唱同時5、非敞常規(guī)累業(yè)務予發(fā)生泳時(一)房地鄙產(chǎn)開疲發(fā)企填業(yè)稅晃收籌濃劃的瓦關(guān)鍵凝期七、回房地吃產(chǎn)開色發(fā)企賄業(yè)稅釣收籌較劃關(guān)洗鍵期轎和排沈查體荷系1、納匙稅政南策的羅識別妹與評秩估2、涉絲式稅內(nèi)岸控制坑度的唉建立凳與流紛程設(shè)腰計3、涉由稅風渡險的執(zhí)檢測煉與評攻估4、最桐優(yōu)納油稅方煮案的裂設(shè)計5、稅烤企爭藍議的早處理厚與協(xié)冊調(diào)(二)房地隆產(chǎn)開誓發(fā)企料業(yè)稅警收籌捐劃“抱五步路排查變法”八、賤稅收仙籌劃效與房案地產(chǎn)暫企業(yè)TS約C系統(tǒng)（一牢）企祝業(yè)為持什么付要構(gòu)求建TS算C系統(tǒng)TS訴C系統(tǒng)售（Ta聾x仙Se壁cu飄ri比ty蚊C勁on璃tr沉ol）１、企業(yè)滴納稅蜓中為壩什么千會有肢納稅俗風險——企業(yè)點納稅濾風險棵歸因畜研究截；２、桂企業(yè)再納稅映中有霜哪些項納稅差風險辜？——企業(yè)臨納稅櫻風險晝分類梳研究３、零企業(yè)咽納稅螺風險厭已成烘為企傭業(yè)最識大的房誠一塊囑心?。ǘ牛┢髣t業(yè)進喪行納閘稅風跳險控俯制常枯規(guī)方略法與飽缺陷偏重衡人，噴不偏策重制蕉度年薪20萬招扎財務跨總監(jiān)尋求襲保護未傘與始“人時情債買”零散套、不婆系統(tǒng)（三紙）現(xiàn)忘代企陸業(yè)應醉對樹今立新殺的納削稅風稼險控股制觀——太TS團C系統(tǒng)版研發(fā)輕的理早論基壯礎(chǔ)納稅靜風險黃是可冶控的納稅乎風險帳控制奮是一備項系襯統(tǒng)工婆程納稅緞風險惱控制觀中人倆與制粗度并太重（四辭）TS樓C系統(tǒng)鏟主要劣框架程序罩控制嘆系統(tǒng)納稅故業(yè)務眠準則濫系統(tǒng)教練顏咨詢千系統(tǒng)371、內(nèi)兼外資佳企業(yè)習的稅肝收差命異影芝響了播企業(yè)籍的公爸平競縱爭2、反酷程投沿資套腸取稅傍收優(yōu)預惠政納策，淚破壞應了稅賽法的德公正3、社摩會經(jīng)怖濟的礦發(fā)展贏也要猴求稅克收政廈策的腦相應遵調(diào)整九、噴新舊杜企業(yè)勢所得嚼稅法丈差異石比較（一調(diào)）新棕企業(yè)豎所得棵稅法遮的出毫臺背瘦景381在納充稅人賤確認謀方面欠變化地很大（1）新選法第逐一次碰劃分先了居和民納班稅人遇和非燒居民確納稅憂人；（2）新扎法突逗出了減法人窩所得由稅法藍的概肥念；坑對不緊具有青獨立餅核算顏的分翼公司混和營率業(yè)部杠應匯呆總繳震納企甜業(yè)所蓮得稅凡；（3）把漆社會才團隊慣、事愁業(yè)單岡位、再各種沸協(xié)會救、商往會等辦都納溉入了凈企業(yè)該所得京稅納督稅人效，擴欣大征瀉管范丈圍。（二新）《企業(yè)盤所得晉稅法》及其鴿實施帆條例替與原鴉法相雞比的抖重大鞠變化392在稅仿率上管有較豎大變徒化（1）內(nèi)騙外資納企業(yè)扛統(tǒng)一佩了企濱業(yè)所暢得稅凈稅率括為25陵%；(2中)對小傘型微促利企斜業(yè)區(qū)波分制嚼造業(yè)媽和非訪制造齊業(yè)，紙設(shè)定押了20喇%的優(yōu)籌惠稅隱率；（3）獻對國劫家鼓旋勵的循高新她技術(shù)可企業(yè)極仍可績享受15螺%稅率嫌；（4）勸對非害居民蕩企業(yè)鏟取得京特定塊所得暖，減堪按10鼠%稅率榆征收楊企業(yè)森所得把稅。403在應虛納稅渠所得剛額計洲算上毒更充小分體井現(xiàn)了意權(quán)責逃發(fā)生杯制原哪則4在收是入確垂認上蒙有一玩些變附化主要懷表現(xiàn)直在：（1）對風企業(yè)火取得駛收入低劃分圓為貨精幣性匪收入四確認魚原則啟；（2）細擇化了掀九類我應稅落收入趁；（3）對鹿產(chǎn)品倉分成突、非件貨幣兄性資匙產(chǎn)交咱換、規(guī)收入愛確認撥方面紋做出栽了明五確；（4）首雨次明情確了端三類翻不征趙稅收染入。415在稅站前扣州除項痛目上終和扣宴除標泛準上匠有較差大變幫化在扣四除項化目方送面發(fā)押生變幟化的碗有：（1）增談加關(guān)喉聯(lián)方密管理迎費用狼扣除蒜規(guī)定茶；（2）增偏加了欄用于而環(huán)境稈、生泥態(tài)恢粗復等故專項統(tǒng)資金卵的扣卡除。42在扣苦除標慨準方早面發(fā)閥生變虛化的湯有：（1）公宏益性克捐贈府扣除罷方面聚發(fā)生味了變仆化財稅[2擺00邀8]艇16撒0號關(guān)于慘公益佩性捐然贈稅鋪前扣宗除有愉關(guān)問施題的蒙通知.d節(jié)oc（2）在按職工務工資圓薪金翼扣除斗方面域發(fā)生鍛了變擁化國稅錘函[2意00然9]者3號國家耍稅務奧總局閃關(guān)于浴企業(yè)起工資符薪金鍋及職舉工福儉利費匹扣除鬧問題雜的通打知國惜稅函.d堂oc（3）在牌借款巖費用毛扣除是方面努發(fā)生背了變棍化（4）在疊職工迷福利攜費扣庫除方盟面發(fā)蝦生了洞變化在扣榮除標香準方較面發(fā)夸生變甩化的煮有：（5）在述職工嫁教育也經(jīng)費根、職訓工工鍛會經(jīng)巡壽費扣嘴除方抱面發(fā)箱生了衫變化（6）在誦廣告援費、在業(yè)務慮宣傳荒費方剩面發(fā)丙生了宗變化（7）在盤業(yè)務賽招待測費扣美除方郊面發(fā)恰生了齡變化（8）在倆融資刑租賃解費扣果除方生面發(fā)侵生了葬變化446在資左產(chǎn)稅嗽務處向理方哀面發(fā)獎生較羞大變勇化（1）在稅固定兵資產(chǎn)政確認撤條件波，凈再殘值秘確認滋及電冶子類汽固定脅資產(chǎn)默、折脹舊年筑限上足發(fā)生麻了變壇化；（2）對午開采扎石油滴資源撲企業(yè)亞發(fā)生間的礦判區(qū)權(quán)恨益和屢勘探蓬費用誤等方否面提需出了口折耗亡的概攀念；（3）第瓦一次劃提出優(yōu)了生允物性蛇資產(chǎn)猜計價輝折舊攀問題鞏；（4）進辯一步浸對固捧定資聰產(chǎn)的幟改建莊支出括，大披修支寸出及輩開辦取費等甚長期夾待攤代費用醬的攤拆銷規(guī)獎定；（5）存場貨計他價方閑法方樹面發(fā)況生了田細微凍變化壤。467在企綿業(yè)重撒組與計清繳敵方面煮，《條例》作了筋較為深詳盡瓣的規(guī)延定8在應臺納稅仁額計齡算方控面有浪了較逮大變匙化47在稅刮收優(yōu)畏惠方逢面發(fā)貞生了灶較大次變化（1）取貞消了寶按企雷業(yè)性摧質(zhì)設(shè)滑定稅蠢收優(yōu)具惠政拜策的失做法伶；（2）在罰稅收農(nóng)優(yōu)惠缺的幅枝度方巷面發(fā)附生了杏較大業(yè)的變孝化（3）在冰稅收棍優(yōu)惠設(shè)實現(xiàn)止方式撫方面祖發(fā)生泥較大薪變化（4）在廟稅收充優(yōu)惠透享受臥條件黃方面旦發(fā)生路了較跌大的懼變化48具體典來講滔，新壘所得徐稅法錘稅收直優(yōu)惠遠主要斃內(nèi)容喊是：增加趟了免光稅收曬入農(nóng)、拉林、沸牧、丙漁業(yè)被項目吸減免勻稅財稅[2瓜00果8]腸14倍9號財政劫部發(fā)負布享慌受企晨業(yè)所兩得稅噸優(yōu)惠罵政策魔的農(nóng)船產(chǎn)品繞初加感工范賤圍(試行)的通匪知.d善oc國稅倉函〔2版00腫8〕羞85污0號國家隔稅務倉總局晃關(guān)于險貫徹柏落實溪從事料農(nóng)、舅林、烘牧、駱漁業(yè)桐項目角企業(yè)屑所得療稅優(yōu)己惠政杏策有庸關(guān)事鹿項的畢通知.d訪oc重點蔬扶持用公共磚基礎(chǔ)殺設(shè)施傭項目塘減免告稅財稅[2疑00念8]守11條6號國家再稅務宮總局幟關(guān)于庸印發(fā)《企業(yè)冤研究糖開發(fā)朵費用飛稅前原扣除絹管理仇辦法腫（試背行）》.榆do雜c附件營：公創(chuàng)共基嫂礎(chǔ)設(shè)星施項件目企菊業(yè)所道得稅水優(yōu)惠裂目錄替（20呢08年版先）.d蟻oc技術(shù)廈轉(zhuǎn)讓竹項目小型享微利播企業(yè)屯稅率導優(yōu)惠菊政策國稅鎖函〔2案00夏8〕千25蝴1號關(guān)于曠小型羨微利肆企業(yè)除所得糧稅預靈繳問春題的塞通知.d項oc國稅禍函〔2疤00紙8〕喬65遵0號國家芒稅務醒總局陸關(guān)于郊非居擺民企勢業(yè)不昏享受幸小型龍微利巨企業(yè)各所得混稅優(yōu)蟻惠政技策問跌題的簡通知.d圾oc具體菜來講蛇，新卻所得鄉(xiāng)豐稅法片稅收謠優(yōu)惠刷主要榆內(nèi)容待是：國家焰重點段扶持嗎高新禁技術(shù)羞企業(yè)冶稅收猶優(yōu)民族終自治滾地區(qū)廣的稅跡收優(yōu)下惠技術(shù)柜研發(fā)乒費的臉稅收磚優(yōu)惠國稅搬發(fā)[2西00趟8]躁11緣瑞6號財政弦部寧國家粘稅務愉總局施國蹈家發(fā)但展改聾革委球關(guān)于麻公布遇公共?；A(chǔ)介設(shè)施伍項目扎企業(yè)煌所得線稅優(yōu)肥惠目件錄(2乳00糞8年版)的通些知.d販oc安置呢殘疾筒人員鍋的稅逮收優(yōu)聽惠財稅[2勸00臥7]托92號財政污部轎國家倚稅務驕總局跑關(guān)于墊促進解殘疾礦人就怨業(yè)稅蕉收優(yōu)紹惠政焰策的吳通知.d探oc國稅搶發(fā)〔2摔00烈7〕削67號國家芬稅務濫總局深民貌政部像中哲國殘慕疾人奪聯(lián)合役會.d沸oc創(chuàng)業(yè)禽投資牽企業(yè)句的稅油收優(yōu)徒惠財稅[2坡00元7]仗31號國家馬稅務憑總局費關(guān)于漫促進到創(chuàng)業(yè)鐵投資沸企業(yè).d蜓oc50具體袋來講租，新勵所得犧稅法濁稅收君優(yōu)惠倉主要儲內(nèi)容姿是：固定喪資產(chǎn)桃加速企折舊嶄稅收海優(yōu)惠資源盛綜合嗽利用過方面箏稅收延優(yōu)惠財稅〔2鍵00危8〕偵11芬7號財政勺部鎮(zhèn)國家疾稅務先總局裳國運家發(fā)叉展改采革委潮關(guān)于湯公布毀資源海綜合跳利用國企業(yè)喉所得婦稅優(yōu)鈔惠目炮錄(2寸00劣8年版)的通冠知.d泥oc環(huán)境腫保護扶，節(jié)甩能節(jié)頃水項吊目減摔免稅財稅〔2忠00馬8〕妨11平5號財政努部復國家害稅務僵總局序國逢家發(fā)哪展改或革委標關(guān)于艱公布替節(jié)能吩節(jié)水左專用積設(shè)備窄企業(yè)認所得編稅優(yōu)東惠目仇錄(2獻00玩8年版)和環(huán)匆境保佩護專錦用設(shè)碼備企詳業(yè)所拼得稅爹優(yōu)惠騰目錄(2阿00累8年版)的通傲知.d啟oc附件隔：環(huán)都境保按護專浪用設(shè)丈備企出業(yè)所蝴得稅使優(yōu)惠管目錄疫（20遮08年版獨）.d聰oc企業(yè)早購置致環(huán)保辟、安造全、牛節(jié)能健節(jié)水過設(shè)備特抵免涉所得術(shù)稅的抹優(yōu)惠財稅[2顛00藥8]肝48號財政把部、擠國家級稅務濫總局益關(guān)于刪執(zhí)行憲環(huán)境踩保護源專用臟設(shè)備娘企業(yè)聾所得沙稅優(yōu)濁惠目預錄、茅節(jié)能律節(jié)水論專用劈燕設(shè)備套企業(yè)郵所得幸稅優(yōu)姻惠目惡錄和疊安全婚生產(chǎn)酸專用省設(shè)備晃企業(yè)懶所得旁稅優(yōu)客惠目洋錄有稼關(guān)問侄題的鉤通知.d棄oc5110在納象稅調(diào)則整方炮面1、關(guān)行聯(lián)企圾業(yè)交顆易的惰調(diào)整2、避骨稅地慮強制丑分配3、資核本弱鏡化條純款4、一妄般反俘避稅躺條款附：狹國稅快發(fā)[2良00掌9]稅2號關(guān)于神印發(fā)挪特別評納稅裹調(diào)整錄實施巡壽辦法(試行)的通繳知.d失oc52調(diào)整旬方法1、可遞比非賽受控憶價格蹄法；2、再告銷售批價格蔥法；3、成吊本加捉成法順；4、交級易凈該利潤火法；5、利源潤分攜割法抄；6、其慢他符殖合獨萌立交谷易原館則的翁方法爽。成本氣分攤濟協(xié)議1、共古同開降發(fā)、峽受讓逆無形古資產(chǎn)豪；2、共襲同提恥供、麥接受關(guān)勞務但。預約晚定價古安排5311在稅品收征釣收管匯理方繼面（1）蜓明確筋了居委民企蔬業(yè)的撒匯總擦繳稅狗條件念。（2）等明確改了非瓜居民館企業(yè)蠟的匯榮總繳告稅條盤件。541、過蝕度條繩件2、過堅度內(nèi)貪容3、過餃度辦戶法4、西瓶部大擦開發(fā)景企業(yè)5、5+綁1地區(qū)夏優(yōu)惠妥政策附1：文件\國發(fā)〔2芳00劇7〕臟39號國務雞院關(guān)點于實搞施企屆業(yè)所嘉得稅加過渡古優(yōu)惠槍政策皇的通蕩知.d害oc附2：文件\國務衛(wèi)院國腹發(fā)[2墾00鞋7]彎40號關(guān)于曠經(jīng)濟孤特區(qū)六和上慘海浦限東新哈區(qū)新路設(shè)立育高新鼓技術(shù)根企業(yè)單實行僚過渡鬼性稅努收優(yōu)捷惠的薯通知.d裂oc附3:文件\財稅[2廟00舟8]幻玉1號財政爛部課國家茫稅務螺總局辰關(guān)于或企業(yè)消所得件稅若芒干優(yōu)蒙惠政刮策的經(jīng)通知.d喝oc55新頒嘉布的《企業(yè)垮所得鋒稅法》1變化趕大：后在企盈業(yè)收緊入與勵費用有確認遲方面崗發(fā)生鳴了不某小的閥變化滅。2范圍煤廣：全新會村計準悼則今巴年開狂始在霸上市末公司血執(zhí)行艷，明艙年將僚有更狗多的怪企業(yè)蒙執(zhí)行帶。3難度豪大：著新法穗與新屈會計窩準則籍同時粉實施慶，進侵一步籃加大眼了企李業(yè)會顆計處專理與算稅法坡差異禁的難政度。如何引理解陷差異患和準嗽確處尾理差妨異，阿是企駝業(yè)非植常關(guān)攤注的映問題籍?。ㄈ偅┬缕鬁I業(yè)所貧得稅齡法與名新會均計準贈則的眠主要粗差異56新《企業(yè)綱所得貸稅法》的變填化使號會計據(jù)處理盜與稅桑法處孟理之嚷間產(chǎn)眼生了徒新的坊差異葛，新私所得愚稅法揭與會塘計制飯度、稀準則或存在認差異束的最乘主要忽原因抄有兩私個：一是終制訂退標準紋的主醫(yī)體和縫適用蜜對象笨不同灶。二是鑼制訂念標準彩的目敢標不辛同。57新所凳得稅棋法與近會計潛制度挑、準釘則存犬在差絨異贏：是客臣觀存狡在的車，有況其必潤然性單，是隙無法撇消除窯的；不但銅過去橋存在冠、現(xiàn)頓在存及在，慶將來支仍然慈存在月；不但去中國良存在鍋，其毛他國肌家和期地區(qū)某都存達在擇；因此特，企戰(zhàn)業(yè)應狗正視息差異矛存在購的客音觀性蹤蝶，采峰取積旱極的弊態(tài)度葉應對跪！58新所沃得稅贏法實悅施后賽確實砌會產(chǎn)執(zhí)生新停的差繳異，才主要灣有以抄下幾奇種：1、新船所得點稅法塑第三投十條熄規(guī)定符：企業(yè)耳安置雀殘疾明人員船及國廁家鼓堅勵安紛置的陡其他漠就業(yè)略人員縫所支微付的儲工資犧，可滿以在丘計算堡應納爪稅所智得額僑時加權(quán)計扣趟除。舊法堪：允許許加劉計扣稀除的鏈費用澇只有“三新”開發(fā)有費支淡出一迫項新法費：現(xiàn)浪在增蘇加到漠兩項肆，產(chǎn)高生了稀新差拍異。592、新上所得拐稅法姐第四則十五棍條規(guī)票定：由居乒民企靠業(yè)，懂或者妄由居瘡民企柱業(yè)和慶中國摔居民消控制蔬的設(shè)符立在幟實際燦稅負浩明顯榆低于柜本法抗第四住條第腹一款糊規(guī)定來稅率急水平卷的國咐家（橫地區(qū)朽）的貓企業(yè)圍，并秧非由反于合樣理的衰經(jīng)營擔需要亡而對嫂利潤呼不作柏分配懂或者坐減少盯分配中的，悄上述武利潤俗中應飯歸屬猛于該北居民嗓企業(yè)相的部尿分，稻應當斬計入液該居慣民企喘業(yè)的旁當期絨收入犧。舊法屯：這獅種視扣同利軌潤分道配的扭規(guī)定重幾乎塔沒有新法踩：企佳業(yè)發(fā)衣生上億述情于況時麥，就淋需要虹對會男計上忽未分她配的杏利潤踩進行霞納稅于調(diào)整蕉，會微計與戀稅法貴處理令上產(chǎn)立生了雞新差甩異。603、新歲所得夏稅法喉第四符十七逐條規(guī)辯定：桃企業(yè)泰實施顛其他叫不具不有合驅(qū)理商無業(yè)目逆的的蟲安排僻，而把減少換其應沈納稅辮收入牢或者搏所得尊額的涌，稅譽務機奧關(guān)有寇權(quán)按乞照合往理方煩法調(diào)愉整。舊法迷：無份此項幕規(guī)定新法焦：此鐵項規(guī)嫂定為莊稅務雨機關(guān)繩合理訪認定惡稅前臨扣戒除應你納稅緊所得理額提寫供了畫強有異力的寨法律餅依據(jù)閃，目汽的是敵防止牧企業(yè)丙虛擬改費用耕支出衡。而專一旦麥稅務株機關(guān)筆進行級了調(diào)旁整，眾在會激計處刷理和孫稅務淚處理亦上就粱產(chǎn)生棄了差茅異。61（一狹）匯匯總納德稅對襪母分錘公司坐的影胃響（二右）新應稅收賊優(yōu)惠巷導向掛對企虹業(yè)的剝影響（三穩(wěn)）新雹的扣駐除標釀準對祖企業(yè)準的影暗響（四咸）反崇避稅遵條款瓶對企慮業(yè)的拋影響新企剪業(yè)所喜得稅穴法影多響與曉應對枯策略621、過寨渡期想的稅是收籌嚼劃2、稅醬收籌恐劃導羅向發(fā)隸生變跳化3、新虧法實所施前前的最嘗后一律次盛潑宴新企葛業(yè)所兄得稅濕帶來親稅收打籌劃峽新變防化63籌劃桑思路1、從缺企業(yè)每所得撇稅計玻算公懷式中宇內(nèi)嵌織要素盈入手2、從啄企業(yè)等所得敬稅稅由收優(yōu)假惠入森手●營業(yè)己稅，跡是對副在我鑄國境乳內(nèi)提電供應疾稅勞刻務、嚇轉(zhuǎn)讓告無形天資產(chǎn)但，或駕銷售慕不動縫產(chǎn)的濁單位序和個騰人所舒得營況業(yè)額滾征收框的一隙種流鋸轉(zhuǎn)稅分。營遠業(yè)稅淚涉及洲的行咐業(yè)較現(xiàn)為廣開泛，茅因此扭，也殺是納冒稅人陣進行糊稅收矛籌劃拋的重嘴點稅采種。乏進行拼營業(yè)稍稅稅飄收籌佛劃的左過程選，實枝際上論就是樸對營霧業(yè)稅擾現(xiàn)行幕稅收升政策紹綜合冤運用筑的過隱程。（五臟）營既業(yè)稅筆的稅絮收籌姿劃為了救適應姥拉動桑內(nèi)需烤、配幫合增值嶄稅轉(zhuǎn)型凍的需池要，燙國務究院總劃理溫妹家寶般于20兔08年11月10日簽足署了建第54嚴0號國帖務院冰令，纏公布辮了新哥修訂葉的《中華稠人民晶共和弄國營業(yè)鐵稅暫行檢條例》。20加08年12月15日，財政六部、國窄家稅務總局生以財擱政部礙和國恭家稅且務總破局令恩第52號，糊發(fā)布施了新吹修訂塞的《中華半人民密共和寨國營堡業(yè)稅瞧暫行紅條例記實施僑細則》（簡選稱新哭細則威），灶并規(guī)偽定與后修訂芝后的《營業(yè)棟稅暫躺行條迷例》一起酬從20識09年1月1日開蕩始實化施。營業(yè)握稅新焰舊暫秀行條徒例條發(fā)文對償比表.d褲oc營業(yè)鈴稅相賠關(guān)政仁策解碌析一、肚拓寬獻了視愉同銷售范圍1.將無劃償贈宜送土久地使繩用權(quán)授納入慌征稅鏡范圍伍；2.首次帥將個該人無鵲償贈林送其歇他單斬位或俗者個之人的然不動勸產(chǎn)或園者土反地使禾用權(quán)絲式行為土納入拿了視來同銷桌售范隨圍。3.增加女了版“財絲式政部頂、國土家稅號務總缸局規(guī)疏定的醉其他芽情形諒”。4、刪嚴除了搭原細蠢則中為關(guān)于港“轉(zhuǎn)衛(wèi)讓不濟動產(chǎn)癥有限薄產(chǎn)權(quán)申或永綱久使爛用權(quán)要，視孕同銷訴售不撈動產(chǎn)后”的淺規(guī)定銳。新修鍬訂的蚊營業(yè)侮稅細戶則的亡重大萄變化●財政青部監(jiān)國家壤稅務錄總局渾第52號令部營業(yè)耍稅暫富行條持例實脅施細頂則第絹五條政納趕稅人看有下射列情命形之反一的卸，視往同發(fā)呼生應違稅行憤為：（一顛）單圈位或棵者個觀人將研不動與產(chǎn)或晉者土徐地使煉用權(quán)購無償魚贈送段其他逗單位上或者鞠個人跌；（二朱）單戒位或反者個適人自果己新兆建（險以下倉簡稱房誠自建拔）建巖筑物陶后銷冬售，齡其所擇發(fā)生舊的自劉建行弱為；（三會）財局政部請、國存家稅秩務總絨局規(guī)真定的敵其他盼情形寬?！駹I業(yè)乳稅暫量行條周例實怖施細堵則財待法字[1與99礎(chǔ)3]第40號領(lǐng)第轎四條石條例編第一摩條所解稱提拔供應推稅勞貨務、揮轉(zhuǎn)讓慢無形躲資產(chǎn)晉或銷寧售不全動產(chǎn)亡，是悉指有撈償提妨供應鏡稅勞賀務、濱有償創(chuàng)轉(zhuǎn)讓險無形山資產(chǎn)局或者旱有償芳轉(zhuǎn)讓痕不動桿產(chǎn)所朗有權(quán)鑰的行稱為(以下紫簡稱僑應稅購行為)。但數(shù)單位尸或個夾體經(jīng)干營者錢聘用艘的員亡工為癢本單苗位或質(zhì)雇主埋提供往應稅屋勞務禁，不抱包括否在內(nèi)梳。謹前款屯所稱勻有償偉，包拴括取碰得貨順幣、碧貨物謝或其維他經(jīng)苦濟利敏益。曠單換位或獸個人眠自己祥新建(以下截簡稱永自建)建筑最物后膠銷售航，其絹自建秘行為避視同候提供密應稅元勞務弱。渠轉(zhuǎn)讓理不動疾產(chǎn)有美限產(chǎn)在權(quán)或染永久茄使用減權(quán)，電以及爽單位臉將不糕動產(chǎn)眨無償蹤蝶贈與峽他人喇，視慶同銷霧售不魯動產(chǎn)二拆擴展番了價菌外費睡用的載外延與原銜細則靜相比傅增加乎了“檔補貼占、返克還利近潤、宜獎勵意費、耕違約扒金、跨滯納費金、貿(mào)延期蜘付款搏利息蓄、賠遷償金垮、罰釀息”附等內(nèi)違容。●財政府部潤國家府稅務億總局錯第52號令包營業(yè)價稅暫猜行條惰例實皆施細沃則敏第十假三條犬條必例第妻五條蔽所稱還價外舉費用券，包授括收束取的練手續(xù)域費、處補貼哪、基轉(zhuǎn)金、倆集資彼費、鉛返還筋利潤默、獎燈勵費恥、違翼約金姥、滯戶納金緒、延爪期付豎款利兩息、舞賠償勇金、憲代收較款項核、代騾墊款室項、暮罰息動及其敘他各籌種性扯質(zhì)的影價外憐收費計，但幫不包躺括同夠時符膛合以慣下條諸件代齒為收杠取的濤政府紙性基活金或吐者行水政事姨業(yè)性完收費舌：（一煙）由喜國務貼院或貼者財好政部創(chuàng)批準庸設(shè)立漁的政舒府性河基金舞，由臟國務蘇院或逝者省雁級人孫民政盼府及太其財晝政、卡價格屠主管萌部門拳批準碑設(shè)立悄的行佩政事哈業(yè)性管收費零；（二顆）收議取時進開具嘆省級摟以上歇財政得部門億印制斤的財欺政票驚據(jù)；（三匹）所桿收款偉項全曉額上賀繳財徒政。●財法情字[1折99假3]第40號第誦十四唇條脊條負例第門五條果所稱鍛價外瞎費用暖，包繪括向岸對方議收取移的手金續(xù)費短、基熟金、遞集資檢費、岔代收偶款項錢、代否墊款摟項及敢其他很各種剝性質(zhì)失的價垮外收飯費。朗凡團價外才費用導，無紐奉論會歡計制秘度規(guī)耽定如屋何核莖算，轉(zhuǎn)均應披并入勁營業(yè)曬額計截算應鑄納稅曠額。同時姓，新偉細則蘇第十劈燕三條林，還昏明確累規(guī)定盯了同凱時符屑合以題下3個條很件的鼻代為怖收取監(jiān)的政棵府性凳基金糧或者下行政賓事業(yè)者性收沙費，投不屬窗于價超外費啞用，鉤不應素該繳知納營墓業(yè)稅三重申增了建旋筑裝夠飾勞飄務的請征稅棋問題四撤調(diào)整馳了建蛛筑工況程設(shè)呼備征牧稅政厭策●新細途則第勉十六欺條蝕除線本細嫁則第于七條活規(guī)定僚外，通納稅妙人提宗供建搬筑業(yè)觀勞務匠（不斜含裝批飾勞襖務）箭的，面其營乏業(yè)額厘應當譜包括鑼工程支所用限原材唉料、孩設(shè)備枝及其炸他物融資和葵動力透價款旅在內(nèi)膝，但燥不包冊括建