會計(jì)報(bào)表分析

會計(jì)報(bào)表分析1第一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五會計(jì)報(bào)表分析

第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范會計(jì)報(bào)表分析的局限性

1、報(bào)表虛假：國家審計(jì)署對1290戶國有及國有控股的大中型重點(diǎn)企業(yè)1999年度的審計(jì)報(bào)告指出：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益不實(shí)，會計(jì)信息失真現(xiàn)象仍很普遍。

2、歷史成本計(jì)價(jià)：歷史成本：業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的成本

2第二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成－－文字部分和數(shù)字部分一、文字部分的文件（一）會計(jì)報(bào)表附注－－會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明

1、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明樂觀性：成本低，利潤高，資產(chǎn)額大謹(jǐn)慎性：成本高，利潤低，資產(chǎn)額小例：存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)（在物價(jià)上漲的情況下）3第三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五1月1日庫存100件單價(jià)10元1月15日入庫200件單價(jià)12元1月19日入庫100件單價(jià)15元1月22日發(fā)出銷售300件，銷售成本？先進(jìn)先出法（10000）后進(jìn)先出法成本：100×10＋200×12100×15＋200×12

＝3400＝3900毛利：66006100所得稅：21782013凈利：44224087第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系4第四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五對資產(chǎn)的影響：先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法期末庫存100×15＝1500100×10＝1000（存貨屬于流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)計(jì)入總資產(chǎn)。）

2、或有負(fù)債：用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)訴訟中的財(cái)產(chǎn)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票《財(cái)經(jīng)證券市場周刊》98、8期：農(nóng)墾商社96年公布年報(bào)時(shí)無一例訴訟，97年披露了10起，98年又披露了57起，金額達(dá)3億元以上。第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系5第五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明4、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明5、重大投資、融資活動6、會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料（二）財(cái)務(wù)情況說明書－－企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員對本單位財(cái)務(wù)情況的說明

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

2、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況

3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況

4、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系6第六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系說明過去－－財(cái)務(wù)分析指標(biāo)計(jì)算與前期比的差異產(chǎn)生差異的原因建議說明未來－－財(cái)務(wù)預(yù)測市場環(huán)境分析相關(guān)政策分析環(huán)保狀況分析7第七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（三）注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告

1、無保留意見兩段。意見段的代表性語言：

······符合一貫性原則在所有重大方面，公允地反映了········

對本單位的會計(jì)工作基本肯定

2、保留意見三段，重點(diǎn)是第二段，是指出問題的。有三種情況：第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系8第八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（1）審計(jì)范圍有局限性（2）個(gè)別重要會計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要項(xiàng)目的編制不符合規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整（3）個(gè)別重要會計(jì)方法的選用不符合一貫性原則代表性語言在意見段開始：“

除上述問題外”

3、否定意見三段。重點(diǎn)是第二段，說明否定的原因。意見段中采用明確的否定語言：

······不符合一貫性原則在所有重大方面，不能公允地反映········

出具否定意見審計(jì)報(bào)告的原因：第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系9第九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（1）會計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反有關(guān)規(guī)定（2）會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

上述情況，被審計(jì)單位均拒絕調(diào)整。

4、拒絕發(fā)表意見三段。重點(diǎn)是第二段，說明拒絕發(fā)表意見的原因。意見段的代表性語言：

“

無法實(shí)施必要的審計(jì)程序”

“

無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)”“

審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制”第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系10第十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五二、數(shù)字部分－－會計(jì)報(bào)表數(shù)字部分的會計(jì)報(bào)表包括主表與附表。（一）主表1、資產(chǎn)負(fù)債表－－反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（1）企業(yè)的資產(chǎn)總額（2）企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量（3）企業(yè)的償債能力（4）企業(yè)的資本保全第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系11第十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五2、利潤表－－反映企業(yè)的經(jīng)營成果盈利企業(yè)－－利潤的形成渠道虧損企業(yè)－－虧損的原因3、現(xiàn)金流量表－－反映企業(yè)的現(xiàn)金流量（通俗的講：該表說明企業(yè)是否有錢花）第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系12第十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五例：1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：A、銷售商品80萬，貨款尚未收到。銷售成本55萬（上月入庫）。B、租入庫房租期12個(gè)月，預(yù)付全年租金12萬權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制＋800000－－550000－

－10000

－120000

＋240000－120000

（利潤表）（現(xiàn)金流量表）第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系13第十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系（二）附表1、資產(chǎn)負(fù)債表的附表（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表短期投資：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款：壞賬準(zhǔn)備存貨：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長期投資：長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程；在建工程減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

14第十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（2）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表反映四個(gè)項(xiàng)目本年增減變動和年末余額情況（3）應(yīng)交增值稅明細(xì)表反映本年度企業(yè)增值稅的收取、轉(zhuǎn)出、抵扣、交納和未交納的情況

2、利潤表的附表：（1）利潤分配表反映企業(yè)形成的利潤是怎樣分配的第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范15第十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（2）分部報(bào)表包括業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部兩張表：反映分部的業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額。上述會計(jì)文件的閱讀順序：注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告→財(cái)務(wù)情況說明書→會計(jì)報(bào)表附注→會計(jì)報(bào)表

第一專題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系16第十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五一、資產(chǎn)負(fù)債表分析（一）基礎(chǔ)知識1、建立的基礎(chǔ)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2、項(xiàng)目排列原理：（美國模式）資產(chǎn)：按流動性排列，流動性強(qiáng)的排列在先（流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)）負(fù)債：按償還期排列，償還期短的排列在先（流動負(fù)債、長期負(fù)債）所有者權(quán)益：不需要到期償還（二）重點(diǎn)項(xiàng)目分析占用資金大會計(jì)核算和內(nèi)部管理容易發(fā)生問題第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范17第十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五1、貨幣資金（1）核算內(nèi)容：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（2）特點(diǎn)：償債能力最強(qiáng)；盈利能力最弱比例兩個(gè)決策（3）管理重點(diǎn)：銀行存款經(jīng)營周轉(zhuǎn)的流動資金折舊提取的更新改造資金企業(yè)留存收益應(yīng)付款第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范18第十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（4）審計(jì)重點(diǎn)：現(xiàn)金：違規(guī)操作；坐支；庫存限額；白條抵庫銀行存款：出租、出借帳戶2、應(yīng)收票據(jù)（1）核算內(nèi)容：商業(yè)匯票（2）管理應(yīng)注意的－－票據(jù)的有效性合同法票據(jù)法第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范19第十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

3、應(yīng)收帳款（1）核算內(nèi)容：與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收款（2）管理應(yīng)注意的：應(yīng)收帳款的質(zhì)量不良資產(chǎn)（1290戶：占應(yīng)收帳款的16·28％）沉淀資產(chǎn)良性資產(chǎn)（3）審計(jì)的重點(diǎn)：第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范20第二十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五A、虛增→虛增收入→虛增利潤墊款納稅損失（永久性損失）利潤的虛假分配直接后果：虛盈實(shí)虧；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表均虛假

B、虛減→隱瞞收入→偷稅其他應(yīng)收款存貨（4）安全性：有效訴訟時(shí)效第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范21第二十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（5）必須計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（只能用備抵法）①提取條件：債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債；現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足；發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害停產(chǎn)，短時(shí)間內(nèi)無法償債；應(yīng)收帳款逾期3年以上。②提取方法：應(yīng)收帳款余額百分比法賬齡分析法賒銷金額百分比法

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范22第二十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

4、其他應(yīng)收款（1）核算內(nèi)容：與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款（2）管理應(yīng)注意的：其他應(yīng)收款的質(zhì)量不良、沉淀、良性（與應(yīng)收帳款劃分相同）（3）審計(jì)的重點(diǎn)：比例過大

A、應(yīng)收帳款：偷稅

B、私自拆借：利息

C、備用金（定額）：內(nèi)部結(jié)算問題

D、長期投資偷稅第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范23第二十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五200％；100％長期投資：長期資產(chǎn)其他應(yīng)收款：流動資產(chǎn)為了符合對外投資的有關(guān)政策：《公司法》：不得超過凈資產(chǎn)的50％《補(bǔ)充規(guī)定》：當(dāng)年技術(shù)改造任務(wù)重不得對外投資（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范包裝：短期償債能力24第二十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

6、存貨（1）核算內(nèi)容：在途物資；庫存原材料、燃料、油料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購配套品；分期收款發(fā)出商品；委托代銷商品和委托加工物資等（2）管理應(yīng)注意的：①質(zhì)量：

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范25第二十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五不良資產(chǎn)（1290戶：占存貨的9·7％）沉淀資產(chǎn)良性資產(chǎn)②存貨成本③管理觀念：物流－－資金流（3）會計(jì)政策：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范26第二十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五①市價(jià)持續(xù)下跌，在可預(yù)見的未來無回升希望；②使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價(jià)；③庫存原材料不再適用，其市場價(jià)格低于帳面成本；④所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或市場需求變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌；⑤其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)減值的情況。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范27第二十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

7、待攤費(fèi)用（1）核算內(nèi)容：已經(jīng)支出，數(shù)額較大，受益期較長，需要在12個(gè)月以內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。（2）性質(zhì)：不良資產(chǎn)（3）審計(jì)的重點(diǎn)：利用該項(xiàng)目調(diào)節(jié)成本費(fèi)用

8、長期投資（1）核算內(nèi)容：期限在1年以上（不含1年）的對外投資第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范28第二十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（2）閱讀注意：股權(quán)投資：成本法－－原始投資額權(quán)益法－－現(xiàn)在實(shí)際擁有的權(quán)益?zhèn)鶛?quán)投資：年內(nèi)到期的轉(zhuǎn)入流動資產(chǎn)核算（3）管理應(yīng)注意的：①可行性研究：虛假報(bào)表；投資方向。

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范29第二十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五②過程中管理：兩張皮產(chǎn)權(quán)③質(zhì)量：不良資產(chǎn)（1290戶：占投資總額的15·39％）沉淀資產(chǎn)良性資產(chǎn)（4）會計(jì)政策：提取長期投資減值準(zhǔn)備第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范30第三十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

①有市價(jià)的：市價(jià)持續(xù)2年低于帳面價(jià)值；該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；被投資單位清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。②無市價(jià)的：第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范31第三十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五被投資單位的經(jīng)營受政治或法律環(huán)境變化的影響，可能導(dǎo)致出現(xiàn)巨額虧損；被投資單位所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；被投資單位因其所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，失去競爭能力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范32第三十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

9、固定資產(chǎn)（1）核算內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營主要手段：使用期限1年以上非生產(chǎn)經(jīng)營手段：使用2年以上，單價(jià)2000元以上（2）三個(gè)價(jià)值的含義原價(jià)：現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始投資額（歷史成本）折舊：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值（貨幣形態(tài)）凈值：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的剩余價(jià)值（實(shí)物形態(tài)）第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范33第三十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五意義：了解更新改造任務(wù)程度估計(jì)更新改造規(guī)模估計(jì)最低資金投入（3）管理應(yīng)注意的：①質(zhì)量：生產(chǎn)經(jīng)營用－－－－－－良性資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用－－－－－沉淀資產(chǎn)閑置的：未使用－－－－沉淀資產(chǎn)不能繼續(xù)使用－不良資產(chǎn)

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范34第三十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

②比例：船大壓風(fēng)浪？稅負(fù)重：增值稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)重：折舊費(fèi)、修理費(fèi)無形損耗：折舊補(bǔ)償不足（影響長遠(yuǎn)盈利能力和技術(shù)改造）（4）會計(jì)政策：提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范35第三十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五①差額提?。海墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值的差額）市價(jià)持續(xù)下跌；技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置導(dǎo)致可收回金額低于帳面價(jià)值。②全額提?。翰辉儆?jì)提折舊第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范36第三十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再用，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的；雖然尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的；已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的；實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范37第三十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

10、在建工程（1）核算內(nèi)容：企業(yè)基建、安裝、技術(shù)改造和大修理等工程發(fā)生的實(shí)際支出（正在建設(shè)中的工程成本）（2）管理應(yīng)注意的：工程管理：流動資金→長期資金（活錢→死錢）質(zhì)量：不良資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范38第三十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（3）審計(jì)應(yīng)注意的：內(nèi)審的局限性：跟蹤審計(jì)－－決算審計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：提前結(jié)轉(zhuǎn)完工不轉(zhuǎn)（4）會計(jì)政策：提取在建工程減值準(zhǔn)備長期停建，預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工；所建項(xiàng)目性能和技術(shù)已經(jīng)落后，未來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范39第三十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情況。

11、無形資產(chǎn)（1）核算內(nèi)容：企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)。（2）入帳的規(guī)定：可以入帳的：①外購的；②投資人投入的；第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范40第四十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

③接受捐贈的；④自行開發(fā)的，按取得時(shí)的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)入帳；研究和開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資和福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益；⑤商譽(yù)：合資、聯(lián)營、兼并、股份制改造第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范41第四十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（3）攤銷的規(guī)定：自取得當(dāng)月起分期平均攤銷：①有法定保護(hù)期限，無合同受益年限；②有合同受益年限，無法定保護(hù)期限；③二者均有，取二者最短者；④二者均無，不超過10年。報(bào)表上的數(shù)字是攤余價(jià)值。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范42第四十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（4）比例的規(guī)定：99年《公司法》：不得超過注冊資本的20％；（中外合資；高新技術(shù)）（5）會計(jì)政策：提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以提?。罕黄渌录夹g(shù)替代，其創(chuàng)利能力受到重大不利影響；第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范43第四十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，剩余攤銷期內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；已超過法定保護(hù)期限，仍然具有部分使用價(jià)值；足以證明無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。

12、長期待攤費(fèi)用（1）核算內(nèi)容：已經(jīng)支出，數(shù)額較大，受益期較長，分?jǐn)偲谙蕹^12個(gè)月的各項(xiàng)費(fèi)用。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范44第四十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（2）性質(zhì)：不良資產(chǎn)；（3）審計(jì)的重點(diǎn)：利用該項(xiàng)目調(diào)節(jié)成本費(fèi)用；注意：開辦費(fèi)老制度：不得低于5年→不得高于5年；新制度：在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范45第四十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

13、短期借款（1）核算內(nèi)容：期限在1年（含1年）以下的借款。（2）與長期借款相比：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大：償債壓力大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?。豪⒇?fù)擔(dān)輕（3）報(bào)表數(shù)字的含義

A、只反映借款本金

B、可能是名義上的：舊債轉(zhuǎn)新債。

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范46第四十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

14、應(yīng)付帳款（1）核算內(nèi)容：應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)（2）管理應(yīng)注意的：籌資主要渠道之一

A、規(guī)模：應(yīng)付帳款＝或＞應(yīng)收帳款

B、信用：賬齡甲←乙↓↑丁→丙第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范47第四十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

15、預(yù)收帳款（1）核算內(nèi)容：向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（2）管理應(yīng)注意的：

[瓶頸」現(xiàn)象：再生產(chǎn)過程不均衡；（3）審計(jì)的重點(diǎn)：隱瞞收入：拖延納稅。

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范48第四十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

16、預(yù)提費(fèi)用（1）核算內(nèi)容：預(yù)先提取，尚未支付的費(fèi)用（先進(jìn)成本費(fèi)用，后支付）（2）審計(jì)的重點(diǎn)：利用該項(xiàng)目調(diào)節(jié)成本費(fèi)用。

17、預(yù)計(jì)負(fù)債（1）核算內(nèi)容：對外提供的擔(dān)保；商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)；未決訴訟；產(chǎn)品質(zhì)量保證。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范49第四十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（2）意義：是謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)；客觀的反映企業(yè)的償債能力；為企業(yè)建立預(yù)警系統(tǒng)。

18、實(shí)收資本（1）核算內(nèi)容：投資者投入企業(yè)的資本（2）區(qū)分：注冊資本和實(shí)收資本（＋

20％）第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范50第五十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

19、資本公積公積：公共積累－－與資本有關(guān)形成的（1）核算內(nèi)容：①股本溢價(jià)：溢價(jià)發(fā)行股票；增資②接受捐贈：現(xiàn)金；非現(xiàn)金資產(chǎn)③撥款轉(zhuǎn)入：技術(shù)改造、技術(shù)研究撥款④外幣資本折算差額：匯率變動⑤其他資本公積（2）用途：轉(zhuǎn)增資本金（不得補(bǔ)虧）第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范51第五十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

20、盈余公積：與利潤有關(guān)形成的（1）核算內(nèi)容：①法定盈余公積：凈利潤10％；（達(dá)到注冊資本的50％可停）②任意盈余公積：公司制企業(yè)可提；③法定公益金：凈利潤5％－10％；（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金：外商投資企業(yè)提?。?）用途：

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范52第五十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

①法定盈余公積和任意盈余公積：彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本：留存不得低于注冊資本的25％；②法定公益金：集體福利設(shè)施

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范53第五十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（3）管理應(yīng)注意的問題：3月末法定盈余公積：50萬法定公益金：50萬報(bào)表上盈余公積：100萬假如4月份法定公益金使用了40萬，4月末報(bào)表上盈余公積是多少？第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范54第五十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

盈余公積（總帳）＝法定盈余公積（明細(xì)帳）＋法定公益金（明細(xì)帳）＋任意盈余公積（明細(xì)帳）盈余公積：100萬法定盈余公積：50萬任意盈余公積：0（＋40萬）法定公益金：50萬（－40萬）盈余公積總額仍然是：100萬。為什么：盈余公積反映企業(yè)自我積累能力，是累計(jì)提取數(shù)。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范55第五十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

21、未分配利潤：（1）核算內(nèi)容：企業(yè)尚未分配的利潤（2）計(jì)算：凈利潤－盈余公積（－分配的股利）（3）性質(zhì)：是誰的？第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范所得稅交的是什么？56第五十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（三）總體分析

1、資產(chǎn)質(zhì)量分析第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范

不良資產(chǎn)：報(bào)表上直接反映的：待攤費(fèi)用；長期待攤費(fèi)用經(jīng)過分析：

57第五十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五兩項(xiàng)應(yīng)收款：掛賬3年以上；存貨：超過有效期限；失去市場；毀損未單列；長期投資：收不回來部分；固定資產(chǎn)：不能繼續(xù)使用部分；在建工程：不能形成固定資產(chǎn)的半截子工程；無形資產(chǎn)：已被取代或失效，不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的。第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范58第五十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范沉淀資產(chǎn)：全部需要分析兩項(xiàng)應(yīng)收款：掛賬1年以上，3年以下部分；存貨：儲存1年以上，扣除不良部分；長期投資：無收益部分；固定資產(chǎn)：非生產(chǎn)經(jīng)營用、未使用部分；在建工程：扣除不良部分的余額。59第五十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

2、償債能力分析第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范意義：企業(yè)的總資產(chǎn)有多少通過負(fù)債形成參考指標(biāo)：理論上：50％我國：交通運(yùn)輸、電力等：50％左右加工業(yè)：65％左右商貿(mào)業(yè)：80％

《財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評價(jià)司》管理應(yīng)注意的：負(fù)債經(jīng)營資金成本低？60第六十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

例：甲乙（借入）100萬（股票）

10％

10萬毛收益50萬利潤總額50－10＝4050所得稅13·216·5凈利潤26·833·533·5－10＝23·5流出資金10＋13·2＝23·216·5＋10＝26·5第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范61第六十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范意義：反映償還利息的能力，越高越好。參考指標(biāo)：國際公認(rèn)：3；我國國有企業(yè)：1998年平均為1。（《財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評價(jià)司》資料）該指標(biāo)大于1，負(fù)債經(jīng)營能取得比資金成本更高的利潤，能維持經(jīng)營；小于1，反之，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

62第六十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五意義：每百元12個(gè)月以內(nèi)到期的債務(wù)有多少流動資產(chǎn)作償還的保障參考指標(biāo)：國際公認(rèn)：200％我國：150％第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范意義：每百元12個(gè)月以內(nèi)到期的債務(wù)有多少速動資產(chǎn)作償還的保障63第六十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五速動資產(chǎn)計(jì)算：我國：流動資產(chǎn)－存貨國際：流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付帳款－預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用）參考指標(biāo)：國際公認(rèn)：100％我國：90％注意：不是越高越好（5）長期資產(chǎn)適合率第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范64第六十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范意義：從資源配置結(jié)構(gòu)方面反映企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理。參考指標(biāo)：等于或大于100％較好上述指標(biāo)的局限性：靜態(tài)指標(biāo)，不能真實(shí)的反映企業(yè)的償債能力，在實(shí)際工作中，應(yīng)將靜態(tài)指標(biāo)動態(tài)化。

65第六十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

A、年內(nèi)必須償還的：銀行借款×（1＋利率）應(yīng)交稅金＋其他應(yīng)交款應(yīng)付工資※應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付帳款

B、年內(nèi)真正能夠償債的資產(chǎn)銀行存款：扣除日常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)所需資金第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范66第六十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五年內(nèi)能夠收回的應(yīng)收款：賬齡1年左右回款率年內(nèi)新增折舊：更新改造任務(wù)程度年內(nèi)新增留存收益：盈余公積、未分配利潤年內(nèi)新增貸款計(jì)算輔助指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范67第六十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

為什么計(jì)算輔助指標(biāo)：均是說明流動資金周轉(zhuǎn)速度的。

3、資本保全分析澄清：資產(chǎn)保值增值和資本保值增值第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范68第六十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五注意：是名義的，還是實(shí)質(zhì)的？例：2001年初2001年末資產(chǎn)總額100萬110萬不良資產(chǎn)6％（6萬）15％（16·5萬）沉淀資產(chǎn)10％（10萬）20％（22萬）良性資產(chǎn)84％（84萬）65％（71·5萬）第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范69第六十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五例：2001年初2001年末所有者權(quán)益1100萬1200萬或1200萬實(shí)收資本500萬600萬500萬資本公積

100萬

300萬

100萬

600900600盈余公積200萬200萬250萬未分配利潤300萬

100萬

350萬

500300600實(shí)收資本、資本公積：＋×盈余公積、未分配利潤：＋√第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范70第七十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

二、利潤表分析（一）基礎(chǔ)知識

1、建立的基礎(chǔ)：收入－費(fèi)用＝利潤

2、報(bào)表結(jié)構(gòu)：收入與費(fèi)用的配比原則（1）全部收入與全部費(fèi)用配比：單步式收入－－－－－－－－－－費(fèi)用－－－－－－－－－－凈利潤－－－－－第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范71第七十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（2）相關(guān)收入與相關(guān)費(fèi)用配比：多步式主營業(yè)務(wù)：收入－－－－－成本－－－－－利潤－－－－－其他業(yè)務(wù)：利潤－－－－－對外投資：投資收益－－－－－營業(yè)外業(yè)務(wù)：凈收入－－－－－利潤總額－－－－－所得稅－－－－－凈利潤－－－－－第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范72第七十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（二）重點(diǎn)項(xiàng)目分析

1、四個(gè)利潤的含義（1）主營業(yè)務(wù)利潤－－營業(yè)毛利（未扣除期間費(fèi)用）－－反映主營業(yè)務(wù)盈利能力（2）營業(yè)利潤－－營業(yè)凈利（扣除了期間費(fèi)用）－－反映全部

營業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)盈利能力（3）利潤總額－－稅前利潤（應(yīng)納稅所得額）－－反映綜合獲利能力（4）凈利潤－－稅后利潤（可供分配的利潤）－－反映最終獲利能力第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范73第七十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

2、主營業(yè)務(wù)收入：（1）核算內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所產(chǎn)生的收入（2）管理應(yīng)注意的：

A、不真實(shí)；

B、明細(xì)表：實(shí)際收到款項(xiàng)－－回款率掛應(yīng)收帳款－－資金缺口

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范74第七十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

3、主營業(yè)務(wù)成本（1）核算內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的實(shí)際成本（2）管理應(yīng)注意的：

A、成本的構(gòu)成－－應(yīng)控制什么？－－控制從什么環(huán)節(jié)開始？

B、過剩成本－－過剩功能（3）分析方法收入增長率；成本增長率各期成本占收入的比重

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范75第七十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

4、營業(yè)費(fèi)用工業(yè)－－銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)商業(yè)－－除上述費(fèi)用外，還包括采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；管理應(yīng)注意的問題：合理控制與業(yè)務(wù)量有直接關(guān)系：運(yùn)輸、裝卸、包裝等費(fèi)用與業(yè)務(wù)量無直接關(guān)系：部分銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出在當(dāng)期，受益在未來的費(fèi)用：廣告費(fèi)第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范76第七十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

5、管理費(fèi)用（1）發(fā)展性費(fèi)用：職工教育經(jīng)費(fèi)：

A類→全員每年至少一次技能培訓(xùn)

B類→每年70％員工接受技能培訓(xùn)研究與開發(fā)費(fèi)：

A類→占銷售收入總額的3％以上

B類→占銷售收入總額的1％以上環(huán)保支出：A類→通過ISO14000認(rèn)證第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范77第七十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（2）防護(hù)性費(fèi)用：待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；勞動保險(xiǎn)費(fèi)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；運(yùn)輸保險(xiǎn)；計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）不良性費(fèi)用：存貨盤虧毀損（不包括在產(chǎn)品）；產(chǎn)品三包損失等（4）管理性費(fèi)用：項(xiàng)目較多按從高到低排列第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范78第七十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）報(bào)表數(shù)字的含義：差額

借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸利息支出|利息收入月末：利息支出－利息收入＋：利息支出大于利息收入：凈支出－：利息收入大于利息支出：凈收入（2）管理應(yīng)注意的：控制規(guī)模和結(jié)構(gòu)短期－－償債壓力大，利息負(fù)擔(dān)輕長期－－償債壓力小，利息負(fù)擔(dān)重

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范79第七十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（3）審計(jì)的重點(diǎn)：合法性短期借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用長期借款：用于工程－－達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前：在建工程（資本化）后：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、投資收益（1）報(bào)表數(shù)字的含義：差額

借投資收益貸投資損失|投資收益第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范80第八十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五月末：投資收益－投資損失＋：投資收益大于投資損失：凈收益－：投資損失大于投資收益：凈損失（2）管理應(yīng)注意的問題：幫助分析投資決策的正確性：第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范81第八十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（3）審計(jì)的重點(diǎn)：所得稅

8、營業(yè)外收入（1）核算內(nèi)容：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的收入固定資產(chǎn)盤盈；處置固定資產(chǎn)凈收益；非貨幣性交易收益（沒收押金）；出售無形資產(chǎn)收益；罰款凈收入（2）審計(jì)的重點(diǎn)：將主營業(yè)務(wù)收入記入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)收入：交流轉(zhuǎn)稅、所得稅營業(yè)外收入：交所得稅第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范82第八十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

9、營業(yè)外支出（1）核算內(nèi)容：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的支出固定資產(chǎn)盤虧；處置固定資產(chǎn)凈損失；出售無形資產(chǎn)損失；債務(wù)重組損失（帳面價(jià)值與實(shí)收的差額）；計(jì)提的固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；罰款支出；捐贈支出；自然災(zāi)害造成的非常損失

第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范83第八十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（2）審計(jì)的重點(diǎn)：

A、罰款支出：違法經(jīng)營罰款、稅收滯納金和罰款不得免交所得稅；

B、捐贈支出：①全額扣除：向中國紅十字會、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非盈利性的公益、救濟(jì)性捐贈。第三專題會計(jì)報(bào)表分析84第八十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五②在年應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)扣除的：向國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)的捐贈；向公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館、重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈。③在年應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)扣除的：向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會和中國聽力基金會的捐贈。（直接向受贈人捐贈的不免）第三專題會計(jì)報(bào)表分析85第八十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（三）總體分析

1、盈利企業(yè)（1）利潤結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)對外投資營業(yè)外業(yè)務(wù)（2）考核盈利能力指標(biāo)第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范86第八十六頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五說明：凈資產(chǎn)：所有者權(quán)益平均：（期初＋期末）÷2意義：反映投資者投入資本的獲利能力，國有企業(yè)：評價(jià)資本經(jīng)營效益的核心指標(biāo)；上市公司：業(yè)績綜合排序中居于首位的指標(biāo)。（1290戶：平均為2·17％）第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范87第八十七頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五（期初＋期末）÷2分子：為什么加利息支出？例：甲乙（借入）100萬（股票）（利息）10萬（股利）毛收益50萬利潤總額50－10＝4050

總資產(chǎn)報(bào)酬率40％50％甲：40＋10＝5050％第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范88第八十八頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五意義：反映每百元投入資產(chǎn)的獲利能力，從投入角度反映企業(yè)的獲利能力。評價(jià)：越高越好。如果該指標(biāo)大于市場利率，企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營。影響該指標(biāo)的因素：總資產(chǎn)的質(zhì)量不良資產(chǎn)：無效；不盈利沉淀資產(chǎn)：有效；不盈利良性資產(chǎn)：有效；盈利（1290戶：平均為2·72％）第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范89第八十九頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五意義：反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力，也是從產(chǎn)出角度反映企業(yè)的獲利能力。評價(jià)：越高越好。說明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價(jià)科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，市場競爭力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ?。分析?yīng)注意的因素：

A、虛假

B、收入的構(gòu)成：實(shí)收；應(yīng)收第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范90第九十頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五分母：主營業(yè)務(wù)成本＋營業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用意義：從耗費(fèi)角度補(bǔ)充說明企業(yè)盈利能力，也反映了企業(yè)內(nèi)部管理水平。評價(jià)：越高越好，越高說明企業(yè)為取得利潤所付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用的控制越好。2、虧損企業(yè)分析重點(diǎn)：虧損原因第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范91第九十一頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五收入的流向－－成本、費(fèi)用、稅金主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入×100％（配合因素分析法進(jìn)一步分析）三、現(xiàn)金流量表分析（一）基礎(chǔ)知識

1、建立的基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范92第九十二頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

2、基本概念：（1）現(xiàn)金狹義：庫存現(xiàn)金廣義：庫存現(xiàn)金銀行存款：不包括3個(gè)月后到期的定期存款其他貨幣資金有價(jià)證券：債券－－3個(gè)月以內(nèi)到期的股票－－已經(jīng)上市的第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范93第九十三頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（2）現(xiàn)金流量流入：收入流出：支出凈流量：流入與流出的差額＋：流入>流出→凈流入－：流出>流入→凈流出第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范94第九十四頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（3）結(jié)構(gòu)

A、基本部分：直接法經(jīng)營活動：與利潤表有關(guān)的項(xiàng)目投資活動：一般與長期資產(chǎn)有關(guān)的項(xiàng)目籌資活動：一般與長期負(fù)債和所有者權(quán)益有關(guān)的項(xiàng)目

B、補(bǔ)充資料：間接法兩部分的關(guān)系：通俗的講：驗(yàn)算第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范95第九十五頁，共一百零三頁，編輯于2023年，星期五

（二）分析方法

1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析流入結(jié)構(gòu)：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入投資活動的現(xiàn)金流入第二專題會計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防范流出結(jié)構(gòu)：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出投資活動的現(xiàn)金流出