第章全面預(yù)算

第11章全面預(yù)算

11.1全面預(yù)算管理概述11.2全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序11.3全面預(yù)算的編制11.4預(yù)算的編制方法

11.1全面預(yù)算管理概述近年來(lái)，預(yù)算管理工作已引起我國(guó)大中型公司的重視，而且，在大中型公司中也取得了一定成效。

全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法。現(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。管理學(xué)教授戴維.奧利對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果

預(yù)算是面向未來(lái)，對(duì)公司資源配置、業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面進(jìn)行的規(guī)劃。預(yù)算釋義全面預(yù)算是企業(yè)在一定期間內(nèi)與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化。它以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，并在這些預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。全面預(yù)算的作用※明確工作目標(biāo)

※協(xié)調(diào)部門關(guān)系

※控制日?；顒?dòng)

※考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)最新的調(diào)查結(jié)果表明，世界上許多國(guó)家，如澳大利亞、英國(guó)、日本等都運(yùn)用全面預(yù)算。實(shí)際上，在這些國(guó)家被調(diào)查的公司中有90％以上運(yùn)用全面預(yù)算，但是在預(yù)算計(jì)劃的參與和預(yù)算目標(biāo)方面存在著差異。在日本公司中，有67％要求部門管理人員參與預(yù)算的編制；而在美國(guó)，該比例為78％。在美國(guó)，投資收益是最重要的預(yù)算目標(biāo)，而日本注重銷售收入（這二個(gè)國(guó)家都把經(jīng)營(yíng)收益作為最重要的預(yù)算目標(biāo)）。盡管文化的差異集中體現(xiàn)在預(yù)算要素的差別上，但是從一個(gè)國(guó)家到另一個(gè)國(guó)家，編制全面預(yù)算是一個(gè)共同的公司慣例。經(jīng)對(duì)400家大型美國(guó)公司及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研究揭示，在這些公司中預(yù)算運(yùn)用的頻率如下:行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率(%)商業(yè)銀行98各種金融財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)93各種服務(wù)機(jī)構(gòu)100醫(yī)療機(jī)構(gòu)100人壽保險(xiǎn)公司96大型生產(chǎn)制造公司100行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率(％)中型生產(chǎn)制造企業(yè)98批發(fā)商與零售商97交通運(yùn)輸企業(yè)94公用事業(yè)公司96其他83注：正如上述數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的一樣，幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。絕大多數(shù)的大型公司每月都要對(duì)預(yù)算進(jìn)行檢查絕大多數(shù)的組織每月都要將實(shí)際經(jīng)營(yíng)的結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。通常是由企業(yè)的首席執(zhí)行官來(lái)進(jìn)行這一對(duì)比的。在一次對(duì)美國(guó)120家上市公司進(jìn)行的調(diào)查中，對(duì)企業(yè)多長(zhǎng)時(shí)間對(duì)預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比進(jìn)行了調(diào)查。該項(xiàng)蜓研究深結(jié)果挎表明賺，90％的騰直接再向首恰席執(zhí)膨行官款報(bào)告的俗部門烘經(jīng)理箏每月涌進(jìn)行度一次珠比較鞭，4％的絕經(jīng)理神每周進(jìn)盼行一開(kāi)次甚性至兩攪次比珠較，值而6％的薯經(jīng)理燙則每恒季度進(jìn)進(jìn)行一絮次比跨較。傅在83％的迫企業(yè)丹中，禍?zhǔn)紫綀?zhí)行框官每月倡將預(yù)照算數(shù)姿和實(shí)滿際發(fā)雪生數(shù)毀進(jìn)行并比較臺(tái)，15％的只首席執(zhí)剛行官訂每季叔度進(jìn)刻行一謹(jǐn)次比鼓較。預(yù)算循的局昨限性20世紀(jì)90年代飼初美染國(guó)《財(cái)富》雜志鍬發(fā)表齡專題傅論文:《為什嘆么進(jìn)奸行預(yù)謀算是絞對(duì)企拴業(yè)經(jīng)和營(yíng)有厘害的》對(duì)預(yù)熄算管腸理提紗出了釣質(zhì)疑單，并脹進(jìn)行脾了批宮判。--在確委定預(yù)妨算標(biāo)改準(zhǔn)時(shí)鼓，存第在討仗價(jià)還赤價(jià)現(xiàn)多象，群其結(jié)腫果必均然是鹽：鞭打?qū)W快牛一天校輕松反，一扯年難駱過(guò)一天夠難過(guò)焦，一院年輕這松--預(yù)算剖編制蓋過(guò)程霉中，燭上下徑級(jí)之習(xí)間往蜓往處丑于對(duì)柏立面家。“一街刀切平”。上級(jí)屠部門斗通常抱的做窯法?！邦^咬戴三盤尺帽肌”。下級(jí)攜往往愈在上盯報(bào)預(yù)福算時(shí)曠留有設(shè)余地認(rèn)；“期襖末狂場(chǎng)歡”漸。臨近尖期末獅時(shí)，拼盡量哨用完黃預(yù)算士額度疑。--預(yù)算扶精度頃差。啞受內(nèi)賢外部廁環(huán)境曬制約館，“隊(duì)永遠(yuǎn)乖不變遲的是暑變化組”。－－壤預(yù)算暮周期依與業(yè)均務(wù)發(fā)米展計(jì)射劃不贊匹配咐，受腐到業(yè)當(dāng)務(wù)部殊門的割批評(píng)睬。－－擴(kuò)預(yù)算獄編制執(zhí)“耗尼時(shí)耗篩力，擁得不菌償失框”。－－鬼預(yù)算辛往往障注重皺短期掉的財(cái)乎務(wù)數(shù)攻據(jù)。--預(yù)算椅精度增差。訊受內(nèi)無(wú)外部籍環(huán)境駱制約貓，“挪永遠(yuǎn)沙不變賞的是去變化持”。－－扛預(yù)算健周期矩與業(yè)僑務(wù)發(fā)鬼展計(jì)形劃不鄰匹配趕，受夸到業(yè)邪務(wù)部悲門的咸批評(píng)魂。－－夢(mèng)預(yù)算分編制椅“耗崇時(shí)耗肥力，組得不臟償失耗”。－－鐘預(yù)算甲往往原注重齡短期街的財(cái)桌務(wù)數(shù)桑據(jù)。11舍.2全面濾預(yù)算些管理升系統(tǒng)菜及叛管理涌程序預(yù)算席的管理慶體系我國(guó)暑的董參事會(huì)超預(yù)算準(zhǔn)體制與決定瘋了與如此相衫適應(yīng)徹的預(yù)燙算組啞織體抖系。25股東壯大會(huì)拴：審劈燕議、酬批準(zhǔn)篩公司啊年度疫預(yù)算預(yù)算竟管理童決策文層機(jī)構(gòu)場(chǎng)：公司欄預(yù)算味委員插會(huì)成員械：對(duì)預(yù)正算管裂理負(fù)朵有責(zé)濫任的堆公司漏領(lǐng)導(dǎo)職能族：審定竟、簽嘗發(fā)預(yù)星算管厲理制士度；菠提出懷公司糕預(yù)算扛管理殼發(fā)展抽方向種及改擦進(jìn)要童求；免確定灰年度落預(yù)算陸編制袍的重正大前賀提條匯件和寇年度裹生產(chǎn)胳經(jīng)營(yíng)微目標(biāo)尿；審擇核公擋司年敬度預(yù)培算；預(yù)聽(tīng)取恭預(yù)算捉執(zhí)行奪情況窄和預(yù)影算管向理工魄作進(jìn)預(yù)展的注匯報(bào)伍，作挑出預(yù)習(xí)算管茫理改爆進(jìn)和膀完善準(zhǔn)等決皆定；址預(yù)算犧評(píng)價(jià)嘉和激臥勵(lì)。預(yù)算猛管理職能辣部門機(jī)構(gòu)誼：預(yù)算兩辦公螺室及旅預(yù)算落歸口叛管理稿部門成員懶：預(yù)算亂辦公圈室及及對(duì)預(yù)處算負(fù)母有專瓣業(yè)管迷理職拔責(zé)的蹈部門26預(yù)算旦辦公怎室是蒜公司擴(kuò)預(yù)算仔管理鐘的總頑歸口拾部門蛙和責(zé)戲任單芹位，年其常擺設(shè)機(jī)氣構(gòu)為沉成本訪管理需處，島負(fù)責(zé)顛預(yù)算煮管理宏的日珠常事顯務(wù)。27預(yù)算吐歸口額管理朽部門慰由公奴司各發(fā)業(yè)務(wù)場(chǎng)單位霧和職住能部指門組移成,負(fù)責(zé)爆對(duì)分諒預(yù)算忠和專翼項(xiàng)預(yù)霧算的倉(cāng)審核鋒、編半制和班報(bào)批含以及帳執(zhí)行捐、控菜制和耀改進(jìn)駁，定彈期向際預(yù)算盟辦公查室提荒交預(yù)矩算執(zhí)耗行情成況分維析報(bào)冤告。28預(yù)算羊辦公成室的寸職能1、根喪據(jù)公義司預(yù)飽算管煌理決排策層員的要購(gòu)求，瞞具體珍組織敘公司熟年度耕預(yù)算芹、滾悼動(dòng)預(yù)鍬算編矮制等概日常伙事務(wù)吼。2、監(jiān)發(fā)督分謙預(yù)算轎和專罷項(xiàng)預(yù)丟算的裹執(zhí)行而情況銀，對(duì)這各預(yù)行算執(zhí)扒行單采位進(jìn)挪行評(píng)品價(jià)和春考核榜。3、定予期向程公司孩提交蔑預(yù)算史總體拒執(zhí)行乞情況過(guò)分析陰報(bào)告轉(zhuǎn)和預(yù)跌算考葬核結(jié)梳果，機(jī)反映段各部裂門意盜見(jiàn)和匯建議嶼。304、負(fù)骨責(zé)審柄核預(yù)殃算指牛標(biāo)調(diào)座整或扒追加山申請(qǐng)寒并提友出處更理意刺見(jiàn)。托在年訊度預(yù)濕算前毅提條繁件發(fā)斃生重圍大變崇化時(shí)珠，提芬出年剖度預(yù)托算調(diào)個(gè)整方侮案。5、根陸據(jù)公流司業(yè)忠務(wù)流斤程和港管理晶流程鄉(xiāng)豐的變苦化提霸出預(yù)丟算流機(jī)程調(diào)犬整及刷完善任方案析。31預(yù)算掃歸口披管理刪部門漂的職罰能將預(yù)系算指欺標(biāo)具師體落私實(shí)到去生產(chǎn)遍經(jīng)營(yíng)最和管褲理中待，實(shí)湊現(xiàn)預(yù)蹦算管篇理與蹦其它春基礎(chǔ)能管理謠的有餅機(jī)結(jié)滴合；撐提供蜂預(yù)算輕管理忠所需血的各才種實(shí)絞績(jī)的筋反饋險(xiǎn)，為旁預(yù)算剃管理市職能紛部門灶進(jìn)行妻預(yù)算腳編制躁、預(yù)伙算跟奔蹤提屢供基處礎(chǔ)數(shù)揪據(jù)。33預(yù)算坦的構(gòu)殼成經(jīng)營(yíng)字預(yù)算專門懇決策昂預(yù)算財(cái)務(wù)從預(yù)算全面畢預(yù)算方體系全面乒預(yù)算銅體系—經(jīng)營(yíng)預(yù)呢算經(jīng)營(yíng)丑預(yù)算僵包括扯：銷售艷預(yù)算生產(chǎn)吧預(yù)算直接舅材料瓶耗用題量及麗采購(gòu)渾預(yù)算應(yīng)交遵稅金獄及附肝加預(yù)潮算直接情人工信預(yù)算制造逃費(fèi)用返預(yù)算產(chǎn)品襲成本搬預(yù)算期末祝存貨答預(yù)算銷售墓費(fèi)用暮預(yù)算管理腐費(fèi)用快預(yù)算即日貌常業(yè)貝務(wù)預(yù)剪算全面啄預(yù)算昂體系--源-專門秒決策紡預(yù)算專門遭決策姨預(yù)算程是指懇企業(yè)雨不經(jīng)乖常發(fā)父生的扣、需要孔根據(jù)占特定宣決策幣臨時(shí)炸編制諒的一需次性鞏預(yù)算持，又稱岸特種馳決策察預(yù)算亮?！鼋?jīng)營(yíng)遵決策獻(xiàn)預(yù)算■投資貢決策碰預(yù)算全面現(xiàn)預(yù)算然體系--諷-財(cái)務(wù)態(tài)預(yù)算財(cái)務(wù)巡壽預(yù)算咐是指塞與企超業(yè)現(xiàn)墳金收頂支、椒經(jīng)營(yíng)成果質(zhì)和財(cái)負(fù)務(wù)狀請(qǐng)況有槳關(guān)的橫各項(xiàng)測(cè)預(yù)算舊。財(cái)務(wù)濁預(yù)算務(wù)包括潛：現(xiàn)金港預(yù)算財(cái)務(wù)蓄費(fèi)用挽預(yù)算預(yù)計(jì)牢利潤(rùn)訓(xùn)表預(yù)計(jì)刊資產(chǎn)蜻負(fù)債礦表以價(jià)休值量指標(biāo)短反映全面問(wèn)預(yù)算散的編緞制期編制殘經(jīng)營(yíng)適預(yù)算底與財(cái)鍵務(wù)預(yù)錫算的喬期間快，通攻常以1年為期；至于乞資本盆支出姿的預(yù)感算期哀則應(yīng)根據(jù)窯長(zhǎng)期虜投資圍決策筒的要匆求，悉具體筋制定壤。每年扁最后也一個(gè)糞季度思著手留編制全面趨預(yù)算抵的編添制程庫(kù)序◎由預(yù)譽(yù)算委市員會(huì)杜擬定華企業(yè)膊預(yù)算張總方反針，績(jī)并下懶發(fā)到各有睡關(guān)部駐門；◎組織絞各生奮產(chǎn)業(yè)現(xiàn)務(wù)部悼門按懂具體肺目標(biāo)示要求劉編制誰(shuí)本部門預(yù)詠算草碑案；◎由預(yù)崇算委戲員會(huì)成平衡亭與協(xié)拋商調(diào)服整各急部門蠻的預(yù)忍算草案，酬并進(jìn)熄行預(yù)還算的節(jié)匯總前與分舅析；◎?qū)徸h居預(yù)算希并上崖報(bào)董墳事會(huì)霧最后播通過(guò)亦企業(yè)畫的綜益合預(yù)算和嶄部門跡預(yù)算描；◎?qū)⑴麥?zhǔn)后較的預(yù)膚算，郊下達(dá)義給各而級(jí)各叫部門狼執(zhí)行園。1、自殲上而黎下2、自罪下而北上11猜.3全面汗預(yù)算臘管理啟的編偏制一、愈企業(yè)攻戰(zhàn)略墊目標(biāo)躍的確浸定★銷售研量目麻標(biāo)的總確定★利潤(rùn)貴目標(biāo)雜的確墊定★價(jià)格決目標(biāo)是的確捧定經(jīng)營(yíng)料預(yù)算籠、專賊門決右策預(yù)叉算、役財(cái)務(wù)筋預(yù)算碎的編單制關(guān)杠系先編哈制經(jīng)住營(yíng)預(yù)蛋算專門嚼決策凝預(yù)算饒靈活見(jiàn)編制最后簽編制掠財(cái)務(wù)釀?lì)A(yù)算銷售眨預(yù)算線是編攝制起改點(diǎn)二、或經(jīng)營(yíng)澤預(yù)算煩的編漸制☆銷售拖預(yù)算佳的編曾制☆生產(chǎn)承預(yù)算農(nóng)的編論制☆直接苗材料冤預(yù)算韻的編絡(luò)制☆應(yīng)交熔稅金患及附俘加預(yù)吊算的杠編制☆直接污人工寫預(yù)算咬的編躺制☆制造榆費(fèi)用稿預(yù)算曾的編屋制☆產(chǎn)品云成本民預(yù)算撈的編棚制☆期末頂存貨垂預(yù)算狀的編嫌制☆銷售超費(fèi)用折預(yù)算鑼的編煙制☆管理莖費(fèi)用毅預(yù)算桐的編注制銷售敬預(yù)算寫的編惱制編制攤程序宇：□按照胃各種廈產(chǎn)品販的預(yù)嚼計(jì)單湖價(jià)和贈(zèng)預(yù)計(jì)離銷售趁量計(jì)仗算各鎮(zhèn)該產(chǎn)品的槳預(yù)計(jì)河銷售源收入□預(yù)計(jì)辣預(yù)算慮期所姿有產(chǎn)網(wǎng)品的榜預(yù)計(jì)凍銷售膏收入秤總額□預(yù)計(jì)科在預(yù)環(huán)算期芝發(fā)生滴的與帝銷售手收入籌相關(guān)滲的增運(yùn)值稅傷銷項(xiàng)稅額□預(yù)計(jì)縫預(yù)算蜘期含涉稅銷昌售收醬入銷售籌預(yù)算香的編油制例：退光明默公司另計(jì)劃部在20禽05年度悶實(shí)現(xiàn)追目標(biāo)頁(yè)利潤(rùn)25叉00磁0元，目標(biāo)賽銷售砌收入談為6萬(wàn)元俱，該之公司蘇生產(chǎn)度和銷旗售A產(chǎn)品初，價(jià)宮格為50元/件。諒根據(jù)升合同且可知酷，預(yù)編算期體（20壟04年度晌）年延產(chǎn)銷量魚為12券00件，4個(gè)季拍度的格銷售鈔量為蹲：一脹季度20崖0件，輪二季度30尸0件，擦三季何度40展0件，懲四季配度30壯0件。氣每季什度收瓶到的銷封售款剖占本活季度暫銷售辜款的80集%。其借余20肌%在下霉一季裕度收訖撕。年您初應(yīng)副收賬仗款余躬額為20米00元將顏于第師一季鼓度全降額收回。獵根據(jù)柳以上和資料走編制野公司20渠05年度凱的銷風(fēng)售預(yù)濟(jì)算光明訴公司20頌05年度靠銷售用預(yù)算項(xiàng)目一季私度洪二棚季度今三季彈度往四季裳度牽合計(jì)預(yù)計(jì)汗銷售拖量20憤0確30騰0全40炭0暢3訴00盛12倚00銷售謹(jǐn)單價(jià)5050505050預(yù)計(jì)我銷售童收入10與00筆0困1湯50辮00場(chǎng)20飼00演0鬧15調(diào)00欲0狐6膠00烏00預(yù)林年初側(cè)應(yīng)收鼠賬款歪余額20昨0020扇00計(jì)羽第一旁季度摩銷售及收入80順00遠(yuǎn)20率00守1促00炕00現(xiàn)恐第二掏季度耽銷售耐收入12賢00烘0暮3墾00遺0上1州50敏00金需第三襪季度旅銷售妻收入16愉00挽0勸40歉00視2焦00沉00收宣第四例季度籌銷售念收入12廚00茄012自00對(duì)0現(xiàn)金葡收入狂合計(jì)10摧00膊0居14錦00按0危1角90韻00違1喜60蟲00帆59哀00揭0應(yīng)收蘇賬款峰余額20身00皇3撒00橋0桃40章00葵3紹00赴030跨00生產(chǎn)柜預(yù)算辣的編默制生產(chǎn)稱預(yù)算籍需要擦根據(jù)授預(yù)計(jì)旺的銷找售量?jī)x，并燥考慮預(yù)獄計(jì)期斑初存腸貨和廟預(yù)計(jì)餃期末芝存貨新按品勢(shì)種分別編造制。預(yù)計(jì)街生產(chǎn)頓量=預(yù)計(jì)攜銷售點(diǎn)量+預(yù)計(jì)徑期末栗庫(kù)存絡(luò)量-預(yù)計(jì)貪期初灑庫(kù)存準(zhǔn)量是所量有經(jīng)扯營(yíng)預(yù)趟算中疤惟一餅只使春用實(shí)司物量計(jì)量拖單位臺(tái)的預(yù)綠算生產(chǎn)彎預(yù)算談的編吐制例：蟲光明硬公司附年初A產(chǎn)品坡的庫(kù)邪存量珠為20件，跟預(yù)算翠期年渠末的庫(kù)象存量憂為10件，淺其他反各期旗期末唱存貨銜量按艷下期嶄銷售荷量的10質(zhì)%計(jì)算索。根股據(jù)上詠述資跑料編聲制光線明公摔司20蟲05年度朱的生轟產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)昂預(yù)算項(xiàng)目檔一畝季度撈二東季度偽三季廊度橡四酬季度察合榨計(jì)預(yù)計(jì)牌銷售倍量20嫂0帶3餅00測(cè)40紙0壯30惠0券1獻(xiàn)20億0加：廣預(yù)計(jì)朋期末烘庫(kù)存王量30廣40泡30痰1010預(yù)計(jì)偽需求緞量合臭計(jì)23林0的34花0言4纏30泄31親0采12蔬10減：練預(yù)計(jì)普期初輸庫(kù)存杯量20捆3帽0算4陸0閥3驕0離2街0預(yù)計(jì)鑄生產(chǎn)給量21挪0失3旦10秩39氣0哭2同80德11騎90直接騾材料柔預(yù)算談的編準(zhǔn)制編制墊程序禿：▲預(yù)計(jì)哄預(yù)算蝴期某杠種直榨接材甚料的哀全部換采購(gòu)賓量▲預(yù)計(jì)母預(yù)算扛期某限種直吉接材晶料的射采購(gòu)剩成本早，確痛定預(yù)統(tǒng)算期企業(yè)紙直接秘材料餅采購(gòu)倒總成辱本▲計(jì)算腿在預(yù)悔算期跡發(fā)生撤的與諒直接暫材料忌采購(gòu)恨總成尖本相狹關(guān)的增值姑稅進(jìn)方項(xiàng)稅己額▲計(jì)算擠預(yù)算烤期預(yù)貌計(jì)采帥購(gòu)金牌額本預(yù)睜算以飛生產(chǎn)努預(yù)算吹、材拌料消豬耗定裝額和斷預(yù)計(jì)圍材料父采購(gòu)單價(jià)嗚等信紐奉息為勇基礎(chǔ)發(fā)，并豬考慮挪期初羞、期畢末材放料存唉貨水?dāng)仄?。例：鵝光明幼公司榆年初蹲年末湊預(yù)計(jì)齒材料烘庫(kù)存洗量分每別為10濟(jì)0千克回和12趴0千克秀，其路余各禿期期剖末材枕料庫(kù)嗓存量測(cè)為下肺期生辰產(chǎn)需摧要量幕的20佩%，單這位產(chǎn)全品耗鋸用材覆料為2千克/件，震計(jì)劃通單價(jià)攻為3元/千克焰。另毅外，鍬預(yù)計(jì)幻玉各期令采購(gòu)芹材料壟的貨偵款當(dāng)毯期支材付70項(xiàng)%，剩絕余30隨%在下嘴季度籍付訖鎖；年訊初應(yīng)懂付賬拍款余敬額為60殊0元，芝在預(yù)躍算年凝度的躺第一司季度削支付叨。根等據(jù)上耍述資糧料編紛制光好明公疼司20聞05年度尖的直殼接材柿料預(yù)勵(lì)算。光明則公司20朗05年度幼材料調(diào)預(yù)算編制部門：2005年度單位：元季度一二三四合計(jì)預(yù)計(jì)材料預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2103103902801190單位產(chǎn)品耗用量22222材料需要量4206207805602380加：期末庫(kù)存量124156112120120預(yù)計(jì)材料需要量5447768926802500減：期初庫(kù)存量100124156112100預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量4446527365682400單位材料價(jià)格333330預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額13321956220817047200預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出年初應(yīng)付賬款余額600

600第一季度購(gòu)料款932.40399.60

1332第二季度購(gòu)料款

1369.20586.80

1956第三季度購(gòu)料款

1545.60662.402208第四季度購(gòu)料款

1192.801192.80現(xiàn)金支出合計(jì)1532.401768.802132.401855.207288.80應(yīng)付賬款

586.8662.4511.2511.2直接即人工芬預(yù)算骨的編租制編制協(xié)程序腰：■預(yù)計(jì)攏每種溝產(chǎn)品化的直抬接人貪工工戶時(shí)總憂數(shù)■預(yù)計(jì)材每種囑產(chǎn)品輸耗用耕的直撒接工咬資■預(yù)計(jì)紡每種方產(chǎn)品閃計(jì)提阿的其組他直視接費(fèi)弓用■計(jì)算凱預(yù)算刊期每手種產(chǎn)窗品的國(guó)預(yù)計(jì)唇直接旋人工賊成本■預(yù)計(jì)嫂預(yù)算刺期企過(guò)業(yè)的美直接逐人工夾成本這合計(jì)編制朋直接唇人工抄預(yù)算憤的主飽要依表?yè)?jù)是盲已知飛的標(biāo)查準(zhǔn)工幸資率購(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)賽單位雞直接劇人工享工時(shí)根和生玻產(chǎn)預(yù)泉算中喉的預(yù)碌計(jì)生票產(chǎn)量康等資料。直接宜人工煩預(yù)算焦的編討制例：屋光明些公司許生產(chǎn)A產(chǎn)品念所需燃要人量工工鍬時(shí)為2小時(shí)/件，猶人工另成本5元/小時(shí)彈，各貧期預(yù)笨算產(chǎn)禮量見(jiàn)患前表。介根據(jù)冤上述惑資料斑編制20另05年度蛇直接惱人工禽預(yù)算光明磨公司20必05年度晌直接香人工飲預(yù)算項(xiàng)目偏一季罷度臨二藏季度協(xié)三倒季度靜四季蜂度滲合伶計(jì)預(yù)計(jì)犧生產(chǎn)俯量21強(qiáng)0瓣31萌0秧39迷0件2缺80捧1軋19照0單位種產(chǎn)品灣人工殺工時(shí)2罰2狡2佩2體2人工購(gòu)總工錘時(shí)42校0知62業(yè)0羊78勤0使56般0圣2遙38灶0小時(shí)裁工資饞率5嚇5半5冊(cè)5該5直接肉人工哭成本21查00貿(mào)31個(gè)00躍39骨00粗2宿80沖0嫂1蔑19飛00制造碰費(fèi)用巷預(yù)算弄的編勤制編制早制造燦費(fèi)用桐預(yù)算習(xí)時(shí)，篇可按控變動(dòng)尼性制造插費(fèi)用駱和固盟定性爭(zhēng)制造襯費(fèi)用社兩部桃分內(nèi)容分絞別編莫制。變動(dòng)梳性制林造費(fèi)膊用根據(jù)座單位沉產(chǎn)品紐奉預(yù)定轎分配率炕乘以饒預(yù)計(jì)侍的生聲產(chǎn)量進(jìn)壯行預(yù)企計(jì)。固定沾性制恰造費(fèi)惜用可在上憂年的賴基礎(chǔ)壇上根詞據(jù)預(yù)期叫變動(dòng)例加以酸適當(dāng)嘴修正進(jìn)止行預(yù)柴計(jì)。制造紅費(fèi)用富預(yù)算戰(zhàn)也應(yīng)武包括叫一個(gè)歇預(yù)算工現(xiàn)金執(zhí)支出它部分榨。由被于固指定資孤產(chǎn)折惹舊費(fèi)貌是非因付現(xiàn)庸成本梯項(xiàng)目鞋，在計(jì)愚算時(shí)罪應(yīng)予勿剔除染。例：播光明多公司雨分別屠按變享動(dòng)性炎制造交費(fèi)用牛和固零定制點(diǎn)造費(fèi)偏用兩貌部分邀編制貌其制賣造費(fèi)部用預(yù)繡算，連其中毫固定煉性制志造費(fèi)險(xiǎn)用含雪折舊盜費(fèi)10產(chǎn)00元，管變動(dòng)逗性制辦造費(fèi)眼用按促預(yù)計(jì)氧產(chǎn)量港和預(yù)畢計(jì)變下動(dòng)費(fèi)高用分端配率濾計(jì)算際。相塔關(guān)資俘料見(jiàn)壤前例曲。根圣據(jù)上昏述資惜料編倡制光枝明公朱司20忠05年度謀的制癥造費(fèi)擇用預(yù)蔑算。制造沾費(fèi)用陣預(yù)算編制部門：2005年度單位：元變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用項(xiàng)目小時(shí)費(fèi)用分配率單位產(chǎn)品

費(fèi)用分配率全年費(fèi)用項(xiàng)目全年費(fèi)用間接人工122380管理人員工資1200間接材料0.5011190保險(xiǎn)費(fèi)180維修費(fèi)0.250.50595折舊費(fèi)1000水電費(fèi)0.250.50595

合計(jì)244760合計(jì)2380預(yù)計(jì)甜現(xiàn)金挑支出萬(wàn)預(yù)算編制部門：2005年度單位：元季度一二三四合計(jì)變動(dòng)

部分預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2103103902801190預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)4206207805602380費(fèi)用分配率22222小計(jì)8401240156011204760固定

部分固定費(fèi)用5955955955952380減：折舊2502502502501000小計(jì)3453453453451380合計(jì)11851585190514656140產(chǎn)品倦成本腥預(yù)算銷的編范制編制播程序

估算分每種酸產(chǎn)品趁預(yù)算闊期預(yù)概計(jì)發(fā)張生的墳單位蓮生產(chǎn)昨成本

估算策每種膠產(chǎn)品計(jì)預(yù)算叮期預(yù)財(cái)計(jì)發(fā)拳生的叼生產(chǎn)渴成本

估算暴每種讀產(chǎn)品臨預(yù)算昏期的飛預(yù)計(jì)踩產(chǎn)品娃生產(chǎn)收成本

估算列每種彎產(chǎn)品紀(jì)預(yù)算職期預(yù)筒計(jì)的格產(chǎn)品哲銷售情成本本預(yù)義算需側(cè)要在氣生產(chǎn)械預(yù)算秩、直眠接材評(píng)料預(yù)盈算、沖直接人運(yùn)工預(yù)徹算和抱制造湊費(fèi)用永預(yù)算雜的基辰礎(chǔ)上蜓編制。期末肆存貨裕預(yù)算旋的編光制本預(yù)紹算與艱產(chǎn)品閥成本阻預(yù)算魔密切才相關(guān)醫(yī)，它塘也受到存蹈貨計(jì)咬價(jià)方酬法的焦影響鋸。編制貪程序●按存疤貨的委具體氣項(xiàng)目邀分別贊編制既預(yù)算●匯總賤各項(xiàng)期存貨段的期北末余提額銷售萍費(fèi)用嫁預(yù)算存的編餅制銷售風(fēng)費(fèi)用客預(yù)算架的編部制方菌法與刪制造喉費(fèi)用爐預(yù)算洽的編制得方法籃非常惜接近旦，也堡可將嚴(yán)其劃暖分為旁變動(dòng)圖性和壺固定性勁兩部椅分費(fèi)獸用。翁但對(duì)萌隨銷申售量姑成正棍比例痛變動(dòng)第的那部宜分變搞動(dòng)性姨銷售澤費(fèi)用盲，只巴需要敞反映過(guò)各個(gè)志項(xiàng)目窗的單位龜產(chǎn)品徐費(fèi)用吐分配晝額即腐可。怖對(duì)于蓬固定獎(jiǎng)性銷悼售費(fèi)頸用，只勢(shì)需要夢(mèng)按項(xiàng)都目反體映全刪年預(yù)槽計(jì)水拋平。也需員編制用現(xiàn)金摘支出棟預(yù)算管理補(bǔ)費(fèi)用勝預(yù)算偏的編養(yǎng)制兩種陳方法況編制槍：▲按項(xiàng)借目反博映全荒年預(yù)繡計(jì)水詳平▲區(qū)分班為變踩動(dòng)性勸和固鬼定性暑兩部域分費(fèi)喘用本章葡采用抗第一竄種方販法編墨制三、系專門屈決策蛇預(yù)算孔的編怕制經(jīng)營(yíng)漏決策歪預(yù)算是根可據(jù)短華期經(jīng)參營(yíng)決策咱確定朋的最柿優(yōu)方案克編制益的，德因而直貸接納吊入經(jīng)挺營(yíng)預(yù)算喚體系妨，并氣影響現(xiàn)槍金預(yù)爹算等伴。投資封決策逮預(yù)算是根忌據(jù)長(zhǎng)面期投心資及籌尤資的鈴決策午結(jié)果編粥制的灣，一猜般記入閣現(xiàn)金確預(yù)算看與預(yù)計(jì)歸資產(chǎn)倆負(fù)債辨表四、訂財(cái)務(wù)阿預(yù)算緩的編俊制※現(xiàn)金土預(yù)算廳的編態(tài)制※財(cái)務(wù)皆費(fèi)用包預(yù)算響的編享制※預(yù)計(jì)哲利潤(rùn)僅表和云預(yù)計(jì)辨利潤(rùn)訊分配唉表的號(hào)編制※預(yù)計(jì)哪資產(chǎn)潛負(fù)債張表的幻玉編制現(xiàn)金路預(yù)算承的編盲制本預(yù)計(jì)算的仰編制窄必須年以經(jīng)往營(yíng)預(yù)它算和莫專門洋決策裁預(yù)算策為基礎(chǔ)，忍其程似序是：■確定蕉期初怪現(xiàn)金拔余額■估算封本期俘現(xiàn)金消收入■確定步預(yù)算牢期可皺運(yùn)用剪現(xiàn)金■估算糟本期揮現(xiàn)金罪支出■計(jì)算座現(xiàn)金臣余缺■現(xiàn)金范的籌序集與芹運(yùn)用■確定擇期末悠現(xiàn)金許余額財(cái)務(wù)盆費(fèi)用李預(yù)算西的編牽制財(cái)務(wù)暮費(fèi)用年預(yù)算饑是指滅反映暮預(yù)算吉期內(nèi)挪因籌兄措使妖用資金眉而發(fā)色生財(cái)鍋務(wù)費(fèi)但用水斜平的孔一種壘預(yù)算夏。就電其本牙質(zhì)而言詳該預(yù)辟算屬于經(jīng)營(yíng)全預(yù)算楚，但號(hào)由于陸該預(yù)氣算必競(jìng)須根據(jù)現(xiàn)掃金預(yù)皆算中疼的資立金籌飯措及福運(yùn)用沒(méi)的相龜關(guān)數(shù)墻據(jù)來(lái)悟編制，岸因此淋本章躁將其納入財(cái)務(wù)紅預(yù)算大的范木疇。預(yù)計(jì)摔利潤(rùn)頃表和扇預(yù)計(jì)應(yīng)利潤(rùn)革分配筍表的說(shuō)編制該預(yù)盼算需狹要在警銷售聲預(yù)算憲、產(chǎn)麻品成補(bǔ)本預(yù)請(qǐng)算、務(wù)應(yīng)交稅句金及各附加代預(yù)算茂、制跟造費(fèi)往用預(yù)干算、占銷售神費(fèi)用驚預(yù)算、云管理船費(fèi)用歸預(yù)算咸和財(cái)置務(wù)費(fèi)奸用預(yù)牲算等久經(jīng)營(yíng)進(jìn)預(yù)算強(qiáng)的基礎(chǔ)報(bào)上編組制。為了歪進(jìn)一鼻步編轎制預(yù)少計(jì)資腫產(chǎn)負(fù)靈債表衡，還議需要叢在預(yù)計(jì)蟻利潤(rùn)嶄表的秀基礎(chǔ)硬上編慨制預(yù)條計(jì)利急潤(rùn)分明配表珠。預(yù)計(jì)劑資產(chǎn)滋負(fù)債脫表的碧編制預(yù)計(jì)簽資產(chǎn)赤負(fù)債皺表中減除上扣年期著末數(shù)遣已知六外，昏其余項(xiàng)航目均個(gè)應(yīng)在乖前述跳各項(xiàng)歡經(jīng)營(yíng)風(fēng)預(yù)算集和專獅門決健策預(yù)印算的基妄礎(chǔ)上踢分析成填列丑。11推.4預(yù)算肝編制哪方法固定架預(yù)算墊方法勉與彈侵性預(yù)巨算方獸法增量令預(yù)算陸方法組與零葛基預(yù)聰算方夠法定期被預(yù)算京方法看與滾測(cè)動(dòng)預(yù)扮算方擾法預(yù)算筐方法旨與各敲種預(yù)與算之微間的抖關(guān)系一、竭固定棗預(yù)算飽方法姜與彈江性預(yù)家算方凍法

固定軌預(yù)算虹方法

彈性股預(yù)算捉方法編制師預(yù)算艙的方斤法按其速業(yè)務(wù)按量基狗礎(chǔ)的數(shù)洲量特德征不羽同固定牧預(yù)算固定碌預(yù)算身是一赴種最鴉基本政的全陜面預(yù)筒算編枯制方予法，復(fù)該方至法所夸涉及渾的各湖項(xiàng)預(yù)散定指句標(biāo)均亡為固碑定數(shù)吵據(jù)。股這種仙預(yù)算價(jià)方法雹也叫痛靜態(tài)廉預(yù)算樣。固定安預(yù)算亂方法固定絡(luò)預(yù)算煩方法負(fù)簡(jiǎn)稱絞固定滔預(yù)算薄，它缺根據(jù)虹預(yù)算襲期內(nèi)渣正常替的、述可實(shí)礙現(xiàn)的某一艦固定肝業(yè)務(wù)共量水平拜作為肅惟一劍基礎(chǔ)帶編制浙預(yù)算斜。固定腔預(yù)算息的主師要缺陷：可乏比性斥差固定鞋預(yù)算逐方法珍只適用神于業(yè)務(wù)新量水四平較變?yōu)榉€(wěn)馬定的企業(yè)嬌或非駁營(yíng)利懂組織泛編制蠅預(yù)算擱時(shí)采條用。例1：企冒業(yè)正楊常生猴產(chǎn)條岸件下研，需劈燕要耗玩用工考時(shí)20盲00小時(shí)努，而落變動(dòng)飲性制泄造費(fèi)館用分繪配率跡為3元/小時(shí)策，固都定制鉛造費(fèi)膏用為30逝00元，粘則制臣造費(fèi)舌用的征預(yù)算蒙額為90工00元。（20建00杜*3石+3匠00披0=葉90駱00）例2：某池公司翻的產(chǎn)性品銷垂售價(jià)送格為50元，答預(yù)計(jì)泥年銷腰售量林為12遍00件，歌單位泛變動(dòng)槳成本22扔.5元，餡年固串定成陣本總棟額為79臣80元。損采用頸固定羊預(yù)算頸法編浴制該常公司20厚05年度雁的利趣潤(rùn)預(yù)支算。利潤(rùn)是固定摩預(yù)算20當(dāng)05年度項(xiàng)目宴金額銷售膊量12蠻00銷售效價(jià)格50銷售驅(qū)收入60未00致0單位嚇變動(dòng)顫成本22慮.5變動(dòng)丘成本紛總額27傲00月0邊際抬貢獻(xiàn)33婚00的0固定翁成本79舟80目標(biāo)佳利潤(rùn)驕預(yù)算25詳02燙0彈性塑預(yù)算漢是在靈變動(dòng)琴成本檢法下打，充寸分考翠慮預(yù)騙算期現(xiàn)各預(yù)棟定指獎(jiǎng)標(biāo)可劉能發(fā)遵生的藝變化六，而蟻編制吐出的君能適訂應(yīng)各墊預(yù)定辨指標(biāo)胖不同袋變化優(yōu)情況何的預(yù)歐算，搞從而煩使得損預(yù)算遙對(duì)企惑業(yè)在舌預(yù)算絹期的容實(shí)際需情況床更加能具有蛇針對(duì)拖性，貢這種思預(yù)算捕方法礦也稱泛作動(dòng)歉態(tài)預(yù)獨(dú)算。彈性瞧預(yù)算彈性丙預(yù)算給方法彈性蝕預(yù)算甜方法渴簡(jiǎn)稱攪彈性因預(yù)算還，它糧以業(yè)晝務(wù)量掀、成本問(wèn)和利枝潤(rùn)之蓋間的飄依存似關(guān)系殊為依閑據(jù)，考按照?qǐng)鲱A(yù)算夕期可預(yù)巾見(jiàn)的各種熊業(yè)務(wù)翁量水吵平為基顫礎(chǔ)編默制預(yù)叔算。它可丈以克絲式服固棵定預(yù)鄰算的言缺陷彈性莫預(yù)算步方法彈性怖預(yù)算湖具有洞顯著滋的優(yōu)贈(zèng)點(diǎn)◆預(yù)算晝范圍耍寬◆可比漠性強(qiáng)從實(shí)拒用角眠度看圖，主應(yīng)要編痕制：■彈性僚成本蒜預(yù)算■彈性驚利潤(rùn)恭預(yù)算彈性咽預(yù)算狹方法酒－眾－彈性惹成本紛預(yù)算仔的編伯制編制欲時(shí)應(yīng)鏈?zhǔn)紫妊_定斤彈性客成本返預(yù)算素的基本公暴式，樓然后姓選擇源適宜意的業(yè)袋務(wù)量嘗。具冶體編制時(shí)古有公式賢法和列表獵法兩種攻。依據(jù)yi＝ai＋bix編制（x在正妖常生部產(chǎn)能越力的70睛%~拖12嘉0%之間疏）公式亞法列表毅法逐項(xiàng)妙列式最每隔登一定凱業(yè)務(wù)芳量范販圍計(jì)拳算的斃相關(guān)掀數(shù)值例：哨某公妙司的壯產(chǎn)品勉銷售含價(jià)格慶為50元，亦正常燭年銷治售量為12聲00件，媽單位息變動(dòng)翻成本蝦為22掙.5元，訂年固既定成本遲總額屬為79壁80元。卻采用紐奉彈性才預(yù)算秋的編快制方府法編制芒該公衰司20碰05年度方的利病潤(rùn)預(yù)譽(yù)算利潤(rùn)每彈性獲預(yù)算項(xiàng)目腦業(yè)務(wù)局量（拜銷售獅量）列水平90固0監(jiān)1巖00距0汪11您00鬧12記00沸13并00銷售肝價(jià)格5050505050銷售弟收入45低00遠(yuǎn)0洲50尺00涂0伸55學(xué)00宏0牽6株00夏00變65哀00遞0單位缸變動(dòng)與成本22敗.522協(xié).522寇.522獲.522葡.5變動(dòng)法成本螺總額20脖25肯0譯2胃25喊00案2不47撐50純27蕉00膝0像2殃92責(zé)50邊際大貢獻(xiàn)24飄75料0漂2陵75繭00雨3矮02共50好3蠢30醉00妥33忘75貪0固定粗成本79油8079晶8079跌8079遮8079跪80目標(biāo)渣利潤(rùn)裹預(yù)算16標(biāo)77筐0晃1賣95袋20掀22筍27屆0達(dá)25疊02瀉0想2耍77娃70彈性襲利潤(rùn)吸預(yù)算維編制蠅方法★因素葉法★百分南比法彈性況預(yù)算被方法獵－宋－彈性溜利潤(rùn)踐預(yù)算折的編遺制因素招法按照pxi－bxi－a＝營(yíng)業(yè)蜜利潤(rùn)賣編制適用朗于：●單一權(quán)品種誰(shuí)經(jīng)營(yíng)●采用扮分算啞法處求理a的企虛業(yè)百分海比法按照pxi－pxi×b摘R－a＝營(yíng)業(yè)心利潤(rùn)鑼編制適用希于多省品種蒙經(jīng)營(yíng)翅企業(yè)二、衣增量偉預(yù)算汽方法浮與零飄基預(yù)糞算方頭法☆增量抖預(yù)算慕方法☆零基如預(yù)算虜方法編制恩成本殖費(fèi)用預(yù)算景的方蜓法按其出繁發(fā)點(diǎn)買的特征不填同增量券預(yù)算的方法增量滾預(yù)算仗方法飄簡(jiǎn)稱師增量女預(yù)算暴，是它指以基期成本費(fèi)誼用水沸平的楚基礎(chǔ)屆，結(jié)灶合預(yù)念算期建業(yè)務(wù)暴量水躬平及多有關(guān)影第響成短本因賄素的服未來(lái)材變動(dòng)共情況趨，通名過(guò)調(diào)泄整有姑關(guān)原有扮費(fèi)用包項(xiàng)目負(fù)而編踐制預(yù)和算的福一種販方法勉。容易次造成畝預(yù)算哥上的脹浪費(fèi)零基句預(yù)算家方法零基快預(yù)算洽方法嘆簡(jiǎn)稱役零基激預(yù)算侄，是糟指在抽編制炕成本費(fèi)儉用預(yù)佩算時(shí)膠，不考皮慮以往刊會(huì)計(jì)灶期間夕所發(fā)害生的市費(fèi)用項(xiàng)臨目或明費(fèi)用傲數(shù)額跪，而隆是將晃所有倍的預(yù)拼算支休出均說(shuō)以零為出呼發(fā)點(diǎn)億，一噸切從淚實(shí)際財(cái)需要辦與可雖能出歡發(fā)，換逐項(xiàng)審議蜜預(yù)算命期內(nèi)芽各項(xiàng)斬費(fèi)用黑的內(nèi)懶容及胞開(kāi)支擊標(biāo)準(zhǔn)劣是否扎合理，姑在綜暢合平參衡的駝基礎(chǔ)淹上編濃制費(fèi)御用預(yù)齒算的堵一種裝方法。零基內(nèi)預(yù)算何方法零基沙預(yù)算旦方法必編制渣程序●動(dòng)員債與討鳳論●劃分上不可筒避免產(chǎn)項(xiàng)目沫和可幼避免繡項(xiàng)目●劃分吐不可易延緩傅項(xiàng)目圈和可桌延緩島項(xiàng)目例：泥某公糊司在境編制20吧05年度粒的銷螺售及偏管理潮費(fèi)用勺預(yù)算輩時(shí)，結(jié)合朝下年協(xié)度的掌企業(yè)拔經(jīng)營(yíng)恥目標(biāo)北和管稼理任持務(wù)，喜經(jīng)過(guò)持銷售委部門及管素理部裹門全反體人稻員討塘論，算多次涉協(xié)商織，提籠出了沈預(yù)算授期內(nèi)需發(fā)而生的劈燕部分愧費(fèi)用賭項(xiàng)目佛和預(yù)譯計(jì)的恨開(kāi)支終金額棒：廣硬告費(fèi)16播00元、矛培訓(xùn)倡費(fèi)18質(zhì)00元、的業(yè)務(wù)鑰招待賭費(fèi)14雜00元、慨房屋奏租金10淚00元、刺差旅掙費(fèi)60逼0元、建辦公廁費(fèi)80原0元。易另外般，假犬設(shè)該廟公司渴在20萌05可以蜻用于信銷售瞎及管縮慧理費(fèi)睜用的囑資金眼只有56膊00元。俗根據(jù)上述拍資料騰，采冠用零喜基預(yù)滾算編眼制的殊方法濾，編算制20要05年該光公司的嗓銷售洋及管揉理費(fèi)局用預(yù)匯算在上榜述6個(gè)費(fèi)帽用項(xiàng)失目中鏈，房識(shí)屋租趟金、途差旅延費(fèi)、擾辦公裙費(fèi)屬于約牢束性散固定右成本鈴，必抵須全甜額保局證；匯廣告摘費(fèi)、散培訓(xùn)銀費(fèi)、業(yè)務(wù)導(dǎo)招待調(diào)費(fèi)屬醫(yī)于酌碰量性經(jīng)固定煮成本虎，根垂據(jù)歷米史資扣料對(duì)百其進(jìn)行“嘴成本星效益抄分析瘡”可殼知：脆每1元的惜廣告項(xiàng)費(fèi)投默入可芹以獲瓣得40元的彩收益聲，每1元的皺培訓(xùn)家費(fèi)投違入可豬以獲底得50元的信收益搜，每1元的接招待步費(fèi)可昨以獲北得10元的宅收益仗。銷售斷及管距理費(fèi)昏用預(yù)辯算項(xiàng)目濫比盯例帆金赤額房屋逗租金10藥0%數(shù)10科00差旅詠費(fèi)10葵0%視6昂00辦公丈費(fèi)10獵0%右8功00廣告庸費(fèi)32榮00外*（40幅/（40壓+5拿0+粱10））12亮80培訓(xùn)愉費(fèi)32習(xí)00無(wú)*（50棟/（40廉+5阻0+俱10））16弊00業(yè)務(wù)獻(xiàn)招待畫費(fèi)32超00艇*（10倦/（40雖+5屬0+功10））32牲0合計(jì)56鑒00三、帝定期財(cái)預(yù)算些方法侍與滾扮動(dòng)預(yù)錄算方監(jiān)法□定期漫預(yù)算高方法□滾動(dòng)灣預(yù)算套方法編制兔預(yù)算咬的方腸法按其學(xué)預(yù)算帝期的上時(shí)間特抽征不炭同定期遮預(yù)算賭方法定期罰預(yù)算睡方法足簡(jiǎn)稱楚定期或預(yù)算供，是掃指在編制卵預(yù)算盼時(shí)以紙不變陶的會(huì)計(jì)正期間（如屯日歷趙年度）慮作為融預(yù)算狗期的尤一種救編制南預(yù)算透的方府法。滾動(dòng)熔預(yù)算籮方法滾動(dòng)葡預(yù)算幅方法域簡(jiǎn)稱托滾動(dòng)泛預(yù)算袍，是蟲指在鵲編制障預(yù)算時(shí)獅，將幅預(yù)算嗚期與梢會(huì)計(jì)梳年度脫離，隨駁著預(yù)槽算的難執(zhí)行不戶斷延涌伸補(bǔ)租充預(yù)限算，戴逐期斤向后毀滾動(dòng)加，使貍預(yù)算脂期永遠(yuǎn)鉆保持瞇為一梳個(gè)固山定期稿間的償一種骨預(yù)算參編制猶方法秘。該預(yù)吐算既膜有優(yōu)店點(diǎn)又工有缺黨點(diǎn)。預(yù)算焰期永幟遠(yuǎn)保困持12個(gè)月滾動(dòng)督預(yù)算矛方法※逐月牢滾動(dòng)※逐季缸滾動(dòng)※混合恐滾動(dòng)滾動(dòng)離預(yù)算塔按其預(yù)算椒編制洽和滾動(dòng)的餓時(shí)間閉單位不同20泛05年（罵會(huì)計(jì)歌年度鈔）預(yù)課算1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月預(yù)算將調(diào)整熊和修無(wú)訂因鍛素20輛05年（鋼會(huì)計(jì)烏年度襯）預(yù)云