第二章財務報表的信息基礎

第二章財務報表分析的信息基礎

第1節(jié)資產(chǎn)負債表的閱讀和分析第2節(jié)利潤表概述第3節(jié)現(xiàn)金流量表分析

第4節(jié)所有者權(quán)益變動表分析

第5節(jié)附注第6節(jié)審計報告第7節(jié)財務分析法規(guī)與政策依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)與作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表。它表明了企業(yè)在某一特定日期所擁有的或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的經(jīng)濟義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。第一節(jié)資產(chǎn)負債表的閱讀和分析學習目標：·了解財務報告的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，股東權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與格式·理解四大報表的內(nèi)涵與作用·熟練掌握四大報表閱讀與分析，并能靈活運用資產(chǎn)負債表告訴我們什么：企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的財務實力怎樣？企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)怎樣？對企業(yè)適合嗎？企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)……………？企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？企業(yè)的償債能力怎樣？企業(yè)的營運能力強嗎？掌握資產(chǎn)定義與特征：（1）已經(jīng)發(fā)生；（2）擁有或控制；（3）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；（4）貨幣計量；

資產(chǎn)負債表的作用主要有以下三個方面：

1、有利于了解企業(yè)資產(chǎn)分布狀況和評價資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2、有利于評價企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)管理能力3、有利于評價企業(yè)資本保值和增值情況。二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)(一)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)負債表是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)”的會計恒等式為基礎建立的。

報表結(jié)構(gòu)：以企業(yè)為主體反映（帳戶式）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益以投資人為主體反映（報告式）資產(chǎn)—負債=所有者權(quán)益根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表由表頭和基本部分組成。

表頭部分包括報表名稱、編制單位、編表時間和貨幣單位等內(nèi)容；基本部分包括資產(chǎn)負債表中各項目的名稱、各項目的上期數(shù)和本期數(shù)等內(nèi)容。資產(chǎn)負債表的左方列示資產(chǎn)類各項目，排列順序是以資產(chǎn)的流動性(或變現(xiàn)能力)為依據(jù)，流動性強的資產(chǎn)排列在先。在表內(nèi)的具體排列順序是：1、流動資產(chǎn)。2、長期投資。3、固定資產(chǎn)。4、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。5、遞延稅項。資產(chǎn)負債表的右上方列示的是負債類各項目，排列順序是以債務的償還期限為依據(jù)，償還期限短的排列在先。在表內(nèi)的具體排列順序是：1、流動負債。2、長期負債。3、遞延稅項。資產(chǎn)負債表的右下方是所有者權(quán)益類各項目，以權(quán)益的永久性排列順序，企業(yè)擁有期限長的權(quán)益排列在先。在表內(nèi)的具體排列順序是：1、實收資本。2、資本公積。3、盈余公積。4、未分配利潤。（一）資產(chǎn)方1、貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(包含已提折舊、預提利息、應付福利費、盈余公積未分配利潤)數(shù)額大有利：（1）短期償債能力強，支付手段強，是特殊資產(chǎn)，隨時可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)。（2）資金周轉(zhuǎn)不會遇到困難。（3）財務狀況好

數(shù)額大不利：（1）反映在經(jīng)營成果上盈利能力差（2）只有利息收入（3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來無形損失；（4）數(shù)額大帶來資金沉淀，在資金調(diào)度管理上存在問題。數(shù)額?。河欣嘿Y金可能利用較充分（根據(jù)損益表判斷）不利：短期償債能力差，債權(quán)人風險大（信用危機）現(xiàn)金收入=當期現(xiàn)銷+收回前期賒銷材料支出=當期現(xiàn)購+支付前期賒購人工支出=預算數(shù)制造費用=預算數(shù)—非付現(xiàn)銷售與管理費=預算—非付現(xiàn)期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入—現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余：運用；現(xiàn)金短缺：籌集現(xiàn)金收支預算例：ABC公司期初8000，應收帳款4000，預計可收回80%，本月售50000，收現(xiàn)50%，采購材料8000，當月付70%，本月支付欠款5000。工資8400，間接費50000，其中折舊4000，預交所得稅900。購買設備支付20000，現(xiàn)金不足可向銀行借款金額為1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金最低余額3000，編制本月現(xiàn)金預算的期末余額？現(xiàn)金短缺：8000+28200-85900=-49700應借款金額：49700+3000=52700（53000）期末余額：53000-49700=3300現(xiàn)金收入合計：4000*80%+50000*50%=28200現(xiàn)金支出合計：8000*70%+5000+8400+（500004000）+900+20000=85900參考董西方少貨幣稻資金足儲備樣標準賢：（貨憤幣資膽金占杜總資淘產(chǎn)比扎例）1億講美圓竿以下餅—頌7壞。6通%；3億遺美圓呀以下皇—搏6訴。3攪%；3億濾以上熊10孤億以盯下—桂6。緒1%錘；10年0億柏—岸3讀。5隊%；我國事上市況公司燥：1楚0%妨—2柔0%制定寬合理拉的現(xiàn)襖金儲循備量2、計交易訓性金鑼融資雞產(chǎn)為交捧易目飄的持掙有的仇債券忘投資去、股嚴票投使資、騾基金粱投資冶等。主要薪特點猴：采閱用公董允價莖值記符帳。期末算公允紐奉價值扛高于給或低楊于帳伐面的匠差額泰記入佩當期奸損益勵（公透允價迅值變縱動損溉益）3、壘應收話票據(jù)商業(yè)靈承兌與匯票裹、銀衡行承木兌匯騰票（毛6個攻月）4、道應收總帳款必須拜與銷皺售行決為有矮關。原因主要李是賒番銷，礎實際緩是企燒業(yè)給時客戶忠提供防的商濕業(yè)信朗用。殘功能葬是增朽加了況銷售賓，減查少了季存貨躬，但鐘同時篩有風堅險。應收粒帳款億成本傻：機會慮成本般：因應見收帳濫款占儀用而建失去擴的收斬益。周（帳倚本上軌沒有顯，財首務管能理要窮考慮洽。）管理起成本避：包倘括調(diào)霉查費牛用、培信息正費用碌、收穴帳費妨用等白。壞帳喚損失藥：存在程原因社及其百成本問題琴主要陜有：（1彩）為爸完成叉某些挪指標玩虛增史收入頓。（2壓）信度用問弱題、望管理叮問題;（3沖）權(quán)令責發(fā)悠生制繡的影從響—渣—大竊量的盞應收帳愚款的煩存在貌使企扮業(yè)有醒利潤西沒現(xiàn)薄金。例：說企業(yè)簡于9輝8年稈7月貞預付門下是半年鄙租金踩12鞭00領0，雜支付大獄修理爸費1茂50決00緒，本尊月提哪取大潛修理勒費8車00冰，支付辦枕公費粱20簽00陷，收材到上王月銷斤售收階入款叼30鞋00村，本月銷紡售1秒00暑00憤，款達未收制到。收付赴實現(xiàn)穩(wěn)制僻：窩權(quán)揉責發(fā)燥生制疤：收入義3刷00貪0望1毀00愉00房租循12抖00詠0勵20調(diào)00修理藏費孕1娃50懂00察8風00辦公扣費首2惕00全0公20古00利潤照：—盈26密00妄0感5艘20鏈05、吼壞帳丙準備(1耀)藏什么充是壞頭帳（2先）壞瞎帳的悅確認巧標準壞帳黑的確牌認注重相壞帳鬼損失由的證必據(jù)又艱重視絲式實質(zhì)審批賓權(quán)為膠股東鋒大會若或董怖事會生，或蛙廠長多（經(jīng)脆理）們辦公驅(qū)會1、餐有確廊鑿證旱據(jù)表晴明該輸款項卵不能葬收回也（債比務單椒位破餡產(chǎn)、榆撤消棍）；2、曲有證者據(jù)表株明該韻款項沿收回既的可腫能性棚不大崗，如凝債務甚方資伏不抵陶債、拴或自并然災陪害等按導致糧投產(chǎn)頂停產(chǎn)螺；3、善逾期橋三年報以上侄，債局務人提仍沒眼履行慣償債劃義務銅；（3）梯計提眾壞帳朋準備喇的方陽法：直接擺轉(zhuǎn)銷竊法備抵質(zhì)法(禁余額絕百分茂比,澡帳齡嘩分析面法)帳務扮處理唉：借縱記資描產(chǎn)減藥值損型失（矛計提氏）(4廣)吵問威題：幸多提陶；少言提或不提綿；報表洲列示成：應挺收帳字款為流扣除得壞帳榴準備往的凈鵝值。帳齡廉金煎額宴比例為壞帳毒準備1-蟲2年恒75毒71懶03獸26融。7跌6件20粘。4甜3%攤7尋57偷10痛32圓。6無82-燦3年疼3居30黑27憑42比5。灶28紅8。餓91紫%翼33偽02喚74紙2。岡523年尚以上鎖76肅62蕩29恨12著。6鼻4充20滑。6兼8%熱76盛62頸29繪1。如261年誼以內(nèi)淹1維85亭22盯23斜96濕。1矩7新49誼。9園8%采1環(huán)85魄22蛇23喝9。帳62合計淺37貿(mào)05來83賀06怪0。樸85姑1骨00宗%繩3兇70渠58對30俯6。引086、東其他縱應收求款（1遮）核供算內(nèi)瓣容與銷槐售無撿關，平給職倉工代勇墊的拾款，備用防金，沉應收光取的賠款和，罰項款，幕存出亡的保鞭證金絨。采用鮮售后翼回購迫方式僑融出勺資金園的。（2梯）問壟題*該封做費揮用不炭做費疾用，激在此表掛帳；*對個外投紛資不亦做投剛資，怪在此不掛帳濱；為了跡符合肌公司劍法規(guī)漿定；因?qū)Ω鹜馔稉p資額齡不能欄超過細實收委資本汁50牢%。7、李預付五帳款貨幣失已流蛙出，炊流回奇的是非貨物胖。問題陰：貨款蹲流倒出，剛石沉汁大海產(chǎn)。確實盆無法趣收回脆，轉(zhuǎn)褲入其干他應收款糊，計飄提壞盆帳準雪備。其他釣應收握款及回預付質(zhì)帳款如有文確鑿辨證據(jù)露其不噸符合忍預付坊帳款政條件核性質(zhì)須，或蒼供貨弟商破絕產(chǎn)、唐撤消糾無望寶收到粒所購仰貨物糠轉(zhuǎn)入男其他島應收率款除轉(zhuǎn)消入其攔他應窯收款稀的預隙付帳癥款外沖，其妥他預際付帳孤款不漠得計濃提壞紛帳準屠備.8、闖存貨（1因）內(nèi)耍容將互同類粉資產(chǎn)撫合并連，屬于憲勞動橋?qū)ο竺妫涸某趿?、項燃料腳、備要品備袋件、句在產(chǎn)帥品；屬于防勞動桐成果墾：產(chǎn)成櫻品、裙自半耍成品宴；屬于腳次要海勞動炮資料跨：低值招易耗窩品包貞裝物拋；屬于震勞務吵成本啦：生鬼產(chǎn)成棒本、社勞務棟成本（2疲）特呆點時效粱性：渾過時冠帶來誤的損授失；質(zhì)量煩變化傲：腐扔爛變何質(zhì)，桌銷價塑；（3鑼）問依題第一貸：隱匿席收入凱，出野庫仰不結(jié)饞轉(zhuǎn)成增本，出現(xiàn)遼盤虧隊作損海失處屈理。第二，管穿理原豬因*計妙量不六準；旋*毀谷損；美*責欠任人第三哀，計價盲方法繁的影宰響存貨舟數(shù)字芳大：有利過：生產(chǎn)占準備嘗充足粗，比愁例合濾理、昂正常戚，不會消出現(xiàn)略資金覽周轉(zhuǎn)推斷檔擺；不利：盈眨利能晃力受沖影響?zhàn)z，存消貨資金大澡，創(chuàng)火利凳性小睬，不跡會產(chǎn)肆生新村的價值飄，有歡潛在演損失丟。存貨隸數(shù)字依小：有利：結(jié)懇合損挨益表爽看，廊有利觸潤說豬明資金充嫁分夸調(diào)動蜓，盈含利能繪力增窮強不利：停雙工待其料；菠市場籠斷銷愿；可鼠能會影響是企業(yè)玻抓住館有利兆時間臺占領恩市場傍。企業(yè)響普遍墳存在回的問棄題超情儲積穿壓…扒…9、長期缺待攤參費用是指擁企業(yè)可已經(jīng)旦支出黎，但攤銷期限踢在1年以令上(不含1年)的各忍項費蘆用，主包括愚開辦廊費、悲租入固定洽資產(chǎn)的改視良支駐出以星及攤犁銷期偷在1年以畝上的推固定目資產(chǎn)舌大修斷理支佛出、揪股票證發(fā)行想費用娃等。開辦醒費指相企業(yè)牙在企海業(yè)批渡準籌貧建之塑日起萄，到溜開始掃生產(chǎn)馳、經(jīng)絡營（碎包括彎試生攔產(chǎn)、懶試營士業(yè)）爸之日么止的叫期間太（即哲籌建截期間說）發(fā)射生的這費用勾支出砌。租入咬固定積資產(chǎn)雹改良兼支出奏指由毒于生集產(chǎn)經(jīng)抱營上盒的需穗要，套對經(jīng)營網(wǎng)性租侵入固瞞定資窄產(chǎn)進行匠改良步工程嚼所發(fā)棄生的輔支出仙。票發(fā)袍行費御是指堤與股票田發(fā)行直接爬有關拜的費永用（股票按面背值發(fā)話行時芳發(fā)生題的費毀用，途或撫股票箱溢價泉不足飲以支客付的君費用岔），秋一般基包括螞股票派承銷全費、遺注冊緊會計近師費止（包玩括審計、驗資、盈蘭利預禮測等泰費用贊）、常評估儀費、文律師月費、押公關幼及廣漠告費目、印漏刷費丑及其哀他直爪接費溪用等幟。10、長路期應賓收款核算集企業(yè)蹲的長筒期應申收款散項如爭融資議租賃曲產(chǎn)生叔的應牲收款炭項，本具有腥融資漆性質(zhì)捧的銷墨售商惡品和姓提供難勞務歌等產(chǎn)賀生的射應收歪款項樹。11、投拔資性舟房地萌產(chǎn)——指為曉賺取笛租金府或資偉本增順值、殖或者手兩者霉兼有涂而持凱有的伐房地手產(chǎn)。主要錢包括秘：已踩出租港的建憤筑物跨、已界出租躺的土蜓地使刻用權(quán)凡、持湊有并智準備辛增值孤后轉(zhuǎn)筆讓的艘土地總使用謙權(quán)。注：逮企業(yè)野將擁腸有所失有權(quán)筋的房謀地產(chǎn)前出租扎給母躁公司亡或子偉公司辯使用始。在費合并巷報表程時該悅房地柄產(chǎn)應耀屬于此自用賴固定緞資產(chǎn)鎖。12、固恐定資倆產(chǎn)主要縫看折能舊和拜凈值油。凈碼值率僵應保鳥持6蟻0~齒70禿%以泡上；折舊躬：是怎固定梳資產(chǎn)難已經(jīng)申貨幣止化的貸轉(zhuǎn)移笑價值凈值跡：反奪映固凳定資足產(chǎn)新支舊程況度、顯實際幕生產(chǎn)閃能力棉。（1江）目沾的*了畢解固估定資吊產(chǎn)的激新舊之程度*合軍理安惕排更蔽新改彼造資死金（2完）問姐題*將響折舊杯用于隊生產(chǎn)筆周轉(zhuǎn)報，補跟充流勺動金遷。（3麥）數(shù)萌字分顏析：數(shù)字繁大有釘利：船甩大壓甩風浪貞，抗忍風險撞，生巧產(chǎn)能勻力強露，技術策設備孫先進鬼；不利：計秀提折朝舊大唱，成唉本大漲，修恥理費葵大，櫻利潤小屬。第一叼，折聽舊被趨挪用殊；第二鐮，生郊產(chǎn)沒節(jié)資金如。造成捎兩個慕缺口：數(shù)字訓小有尸利：船小愿好調(diào)賞頭，武市場柄應變更強，跑相關及費用低吐。不利：容易叔短期瞧行為葛，什幼么快浪抓什廢么，頸丟掉餡主營廊業(yè)務抗風暖險能較力弱罵，長第期資億產(chǎn)小民，生茄產(chǎn)能掌力低且。（3耗）注旁意：*生慎產(chǎn)經(jīng)貨營用玩——漏能獲餃利（羅所占孫比重飽）*非判生產(chǎn)效經(jīng)營徒用—抽—為被社會爸作貢均獻*未各使用類、不賤需用兆——礦閑置*固才定資膊產(chǎn)使達用年件限、煩更新形時間睜、測拆算資晴金缺書口，壺回流資籌金湖中要必有更繩新改位造資手金。13、在嗎建工淚程（1無）內(nèi)遍容；元正在繁建設設（尚共未達精到預定炸可使瞞用狀商態(tài)）工程幅成本希：在倍建過攪程中句的全尿部費用包標括人鬼、財辨、物醫(yī)消奇耗，告稅金（支惰付的鉆增值工稅）析，貸道款利遇息。（2猾）問扣題*完笑工不解結(jié)轉(zhuǎn)膨。A、沒有哥驗收門（工鋼程款脫或質(zhì)陽量問辨題）B、為了驅(qū)不提龜折舊*未濁完工吃提前丹結(jié)轉(zhuǎn)獎。A、為擴升大固盒定資爬產(chǎn)的濾規(guī)模（考味核指墾標）B、為了售報喜侍。歸納柜：資猜產(chǎn)用笑途的刷不同童對收饞益的峽影響稅不同（二芒）負廣債方1、禽短期傭借款一年咽內(nèi)償咐還。泥與其收他流轎動負豆債的坊區(qū)別部是要阻付利息差。（1芳）看要借款晶利息茄的承疤擔能莫力，工已獲蛾利息鋼倍數(shù)（2切）分綿析還狡本能潔力損益惠表：炕凈利魔潤+洋非付包現(xiàn)成寒本（獵回流桌資金銅）資產(chǎn)再負債誼表：效應收宰帳款恒期末專與期閃初對喚比，基折舊提叫取掏數(shù)額如等。（3布）問戴題調(diào)節(jié)杏流動父比率匆：如擴把短愚期借筐款轉(zhuǎn)衛(wèi)入長期淚借款。2、須應付繩帳款與對總方銷夫售相椒聯(lián)系泊。（1共）與腰其他孕應付盤款發(fā)衰生串抹帳（2螞）與溝長期響應付惕款相獸調(diào)節(jié)（3教）評后價應付桂帳款編在可粉能的啊情況留下越顛遲付騰越好龜。A、保住誘商業(yè)付信用價為界陵的付慚款期規(guī)限B、量的訂控制藍?？貏⒅圃跁r大于圍應收溉帳款誕，可補膠償應柜收帳姥款收島不回總來貸社款利息的微損失梢。3、誤其他殿應付蘿款養(yǎng)老總基金延單位20叼%,個人睬8%失業(yè)概保險唇單位友1。勤5%粒，嗓個莫人永0。跑5%醫(yī)療福保險露單位10巷%，個仆人2洽%+黑3元工傷伸保險織按恰不同陷行業(yè)生育壞險糖0斬.8疾%4、預錘收帳饑款A、性質(zhì)耐是企孟業(yè)負限債；B、不需疼用貨盜幣歸程還，壓用產(chǎn)換品歸俯還。問題領：（1述）存饑在大客量預臉收，租通常初產(chǎn)品志供不傻應求叉，是悠否涉終及到企梯業(yè)烘的生脹產(chǎn)能升力、炕生產(chǎn)傘規(guī)模狐？生葛產(chǎn)組芝織管獻理環(huán)節(jié)墾暢通花？（2篩）對肉預收影帳款振從積質(zhì)極角值度去亦理解范圍殼包括逼八個就方面繞：（1）職惰工工巧資、亦獎金妨、津怪貼和醫(yī)補貼計時羅工資啊、計姜件工宮資；各種鴨獎金緒：支大付給體職工揪的超仿額勞瞎動報呢酬；津貼互：給霉特殊到工作臟環(huán)境坊工作擁的補奏償；補貼淹：工撕資水互平不音受物像價影蔥響的失補貼懷；（2）職授工福宅利費主要草用于姓職工帖福利耕支出夫。5、應傭付職俯工薪游酬（3）醫(yī)疼療保雄險費順、養(yǎng)款老?；糜耠U費墨、失法業(yè)保周險費潑、工阿傷保券險費邀和生回育保螞險費憐等社區(qū)會保黨險費只；（4）住垮房公階積金劃；（5）工兼會經(jīng)號費和令職工嫁教育搶經(jīng)費鞭；（6）非角貨幣販性福當利；（7）因除解除趙與職層工的雕勞動隨關系缸給予絡的補妨償；（8）其勝他與護獲得組職工潛提供確的服止務相榮關的凈支出基。6、應敲交稅嫁費關注居企業(yè)梯所得藝稅的案變化潔。（二悟）長癥期負將債1、輕長期扣借款2、爭應付如債券3、倉長期緩應付纖款二、柴所有作者權(quán)筒益指企矩業(yè)投伶資人粉對企漲業(yè)凈項資產(chǎn)豈的所憤有權(quán)誘。凈資斜產(chǎn)拳=坐全久部資辣產(chǎn)—岔全部倚負債（一遠）資朝本的院構(gòu)成投入勵的資衫本—墨—實足收資盆本資本隊的增克值—受—資鵝本公去積留存秀收益鑒—料—蠶盈余吸公積——腹未分美配利釣潤（二懸）實模收資怖本投資娘者投入捐企業(yè)盈的資不本金毛。1、睡區(qū)分倆實收近資本歡與注臺冊資濁本實收女資本曬：企層業(yè)實騾際收指到的巧投資注冊躬資本技：企奪業(yè)在招工商送注冊童的最基低資蟲本金每年這工商敬年檢禿企業(yè)漂實收機資本籌數(shù)額普不能超高于或組低于棕注冊柔資本積的2泳0%惕，否圣則作矮變更潤登記噸。2、查防止超抽逃驚資本俯金的懂違法桶行為（三融）資偉本公匪積包括君：股等票溢醫(yī)價；法資本臨溢價此；外叼幣資聾本折合正差撒額桂；1、傻掌握枯資本慚公積腰的性料質(zhì)。動所有瞞權(quán)歸閑屬。2、形資本縫公積錘的用傳途可以含轉(zhuǎn)增乏資本韻（不寄包括腎“準丹備”茅明細握）不得望用于吉彌補睜虧損利潤屋的轉(zhuǎn)金化形部式。（超圍過注憐冊資首本5罩0%積，不膜再提翁）法定窗盈余暗公積鳥（撇凈利杠潤1槽0%瞧）來源核：計任意獎盈余朵公積寺（董再事會芹決定獎）（四閉）盈怨余公搖積彌補撇虧損用途騰轉(zhuǎn)增棕資本發(fā)放歸股利（不霸高于登股票筍面值勉的6且%）（五管）未裹分配滋利潤1、兩掌握僅計算當年箏稅后汁利潤杏—提皮取盈咳余公嚼積—奶公益含金—仿向投資槳者分稠配的異利潤身+上圈年未姥分配大利潤2、斥掌握印性質(zhì)3、摩掌握少用途企業(yè)否在未江分配戲利潤免的使狐用上貨有較姻大靈妨活性頭。作業(yè):1、流毀動比絲式率？址資產(chǎn)授負債佛率？2、總耐資產(chǎn)查報酬每率？3、應狠收帳草款周樂轉(zhuǎn)率且、存訴貨周傍轉(zhuǎn)率濤？4、對菌資產(chǎn)席負債網(wǎng)表進全行總典量分六析？三、谷資產(chǎn)計負債相表的脾閱讀憂和分吹析（一掙）資竊產(chǎn)的踢閱讀崗與分染析1、現(xiàn)蠶金資零產(chǎn)比率重2、應束收賬沈款和砍存貨糠比重3、生佩產(chǎn)經(jīng)滲營用蠶資產(chǎn)敵比重4、無腳形資展產(chǎn)比爬重5、對聰外投心資比赤重（二水）負徑債的充閱讀茫與分宰析(1僻)看負革債的霜長期儀化程柱度(3譽)負債蔥的分幅類不螺合理(2刑)看負淋債的豪集中早程度(三)所有鼠者權(quán)邪益的厲閱讀蔥與分辦析四、棍綜合必分析一、蠻比較暢和百牽分比規(guī)資產(chǎn)呢負債塑表資產(chǎn)違負債械表綜無合分燥析也塵可稱糾為財述務狀偵況變樣化分頂析，消是通橡過編吧制比疤較資枝產(chǎn)負可債表側(cè)進行屆趨勢倆分析儲和通距過編竹制百打分比莖資產(chǎn)諸負債奪表進娛行資兔金構(gòu)僻成分蝦析，脂目的歉是了熱解企俊業(yè)財俱務狀賓況的括變化幸以及投對變辜化作消出一賠個總介括評偏價。置根據(jù)潔資產(chǎn)襖負債覽表，籍編制料比較透和百范分比銜資產(chǎn)學負債閘表，二、店財務泉狀況抄變化羞分析財務脊狀況撲是企即業(yè)在訴某一眾時點弄上經(jīng)聚營資賊金來俯源和混分布亭狀況鋒。它晴既是穴企業(yè)帆生產(chǎn)附經(jīng)營著活動衰結(jié)果請在資演金方年面的楊反映掏，又曲是企瘡業(yè)未夾來經(jīng)餓營活棍動能贏力的博表示醒。通增過對壞財務艦狀況緊的分矩析，輝既可聰以整芽體上社查明尿企業(yè)仁經(jīng)營梨活動廉中存昂在的步問題陣，為腸進一環(huán)步的纖分析罰指明絹方向徒；又片可以離大致爐評價金企業(yè)丟未來散經(jīng)營互的潛埋力，協(xié)為投債資者編和債搜權(quán)人匪提供緊有用創(chuàng)的投盆資和悔信貸獄決策著的信泥息。根據(jù)走資產(chǎn)割負債繭表的穴構(gòu)成懲形式慶，該文種分犧析可籮先從滋資產(chǎn)桿、負弊債和刮所有幕者權(quán)壯益三鉆個方寒向的章變化廳分析革入手旨，然浪后在臉分類下分析牙的基慮礎上解進行奴總括再分析,最后珍給出閃評價柳結(jié)論權(quán)和指耐出經(jīng)宰營活啞動中鏟存在稅的問議題。賺根據(jù)紹編制菌比較甲和百關分比殼資產(chǎn)宋負債縣表，叨可對脾該公滅司的碑財務稿狀況虛變化疾情況欠作如甲下分內(nèi)析。（一悠）資庸產(chǎn)變瞇化情輔況分明析從總劣資產(chǎn)智來看控，年末喉比年謹初增然加了55拼30萬元尸，比竟年初裙增長遲了7.峽86責%,表明龜企業(yè)商占有記的經(jīng)兼濟資唱源有敗所增很加，扛經(jīng)營繪規(guī)模且有所押擴大朽。從總殃資產(chǎn)攝構(gòu)成逆來看行，從總遲資產(chǎn)妹構(gòu)成綿來看嶼，企舒業(yè)本毛年更毅注重嗚固定鋼資產(chǎn)緒、無極形資泉產(chǎn)等磁長期價性資輸產(chǎn)的鞠投入粥，縮厭減流啊動資猴產(chǎn)在紡總資招產(chǎn)中潑的比央例，珠使資茫產(chǎn)結(jié)外構(gòu)趨醒于合欲理，啞企業(yè)欣規(guī)模鼠的擴禍大，攔也提包升了辜企業(yè)載的盈在利能墨力。艱因此劃，可賽以對磨企業(yè)仔總資初產(chǎn)結(jié)朗構(gòu)變毛化給器予好鍛評。從各傅大類趟資產(chǎn)縮慧金額命和構(gòu)拼成的匆變化潑來看港，固定扶資產(chǎn)壞等長屬期資胞產(chǎn)的誼變化植應屬晃正常趕。從流教動資葡產(chǎn)的軍內(nèi)部旱結(jié)構(gòu)噸來看史，貨斗幣資襲金、避應收鈴票據(jù)盜、應包收賬睬款其斯他應環(huán)收款鵝和存身貨的持變化帳幅度總較大改，結(jié)鞋合利之潤表妻中反品映的喊本年虎度銷避售收畏入的敗增長村，銷救量的效增長晝應屬藏此三大項目泥增長茂的主財要影辮響因翠素，舟另外燒，還末應結(jié)歪合企侄業(yè)信唯用政貼策是室否變梳化以壟及應恨收賬低款日驗常管漲理工廊作的斑好壞謝來加嬸以分揮析；其他唱應收迅款項免目年近末比砌年初迅減少聾，由雜于其技他應咳收款賄是與畫企業(yè)垮主營感業(yè)務使無關答的應陜收款賊。因蔑此其掙他應飽收款噸的減竿少應駕屬正才常；存貨剖項目敬年末斷比年衛(wèi)初減氏少，元存貨怠總額牧的變按化受咱其構(gòu)反成的酒影響盟，存司貨由柏材料棵、在副制品裝和產(chǎn)濁成品經(jīng)組成涌。結(jié)涌合利葵潤表漠的資練料，亮銷量材的增暈長是見導致彼產(chǎn)成釀品減翁少的拆主要沉原因搏?？偟陌簛碇v液，五奶洲股敵份有稠限公面司資間產(chǎn)總研額有摧所增教加，零資產(chǎn)描內(nèi)部業(yè)結(jié)構(gòu)白趨于憤合理嶼，經(jīng)咱營能料力有兼所加翅強。（二拾）負餅債變少化情補況分仇析從負媽債總爪額來紙看，年末有比年慈初增躲加了30岡01萬元諒，增古長率頑為6.堤39沙%占資螺金來巷源的吵比重曾從65英.7猾6%下降匹到66臟.6青7%，下漂降了0.邁9%個百號分點筒，表框明企飾業(yè)財肅務風舞險年騰末比侄年初派略有租降低獲。從負蕩債總塑額的炎構(gòu)成跑來看新，流動誕負債屑年末脊比年啟初減彼少，混長期醫(yī)負債披年末狗比年柄初增秒加。斥從理繞論上闊講，帆流動楚負債姐風險神大于摸長期屆負債憲，流有動負鏈債比交例下房誠降意酒味著掏企業(yè)鏟近期轎財務嘉風險偽下降衰，但洲長期炒負債汽的增暫加也申會加椒大企枕業(yè)的看遠期折財務鹽風險廣。從流神動負迅債內(nèi)嫂部結(jié)況構(gòu)來呼看，對流號動負異債影前響較辣大的勞項目肢有應殺付票蒸據(jù)、息應付扁賬款終、預華收賬庸款和致其他膏流動饒負債百四個樣項目潑。流蘇動負顯債的噴減少索主要座是由葵應付材票據(jù)勤和其議他流孔動負席債的道減少施所引漆起的梳，其剃中應束付票舟據(jù)的粱減少妙應分扇析是彼否與茄應付芽賬款湊的增算加有填關，判而其蕩他流烤動負鞏債的斑減少晉應屬覆正常胡。從長竟期負甲債內(nèi)懲部結(jié)龍構(gòu)來丙看，導致馬長期獄負債份增長柜的主槽要原判因是鑼長期帖借款灑的增睡加，冊長期姜借款體的大飛幅增偶長應賓于固執(zhí)定資壘產(chǎn)擴座張有觸關，向應結(jié)素合有歇關資匙料深尺入分攔析?？傮w毯來講迫，五剛洲股震份有特限公桌司近摧期財蔑務風腦險下瞎降，事遠期氏財務覺風險氣有所挖加大凍，內(nèi)陪部結(jié)猜構(gòu)基汁本合鈴理，風雖然傭，負見債比傘例有剖所降細低，養(yǎng)但總鏈體財兼務風榮險仍聽然較律大。（三渠）所帽有者迫權(quán)益申變化僅情況靈分析從所沃有者貝權(quán)益幻玉總額駕來看，年靈末數(shù)排比年煎初數(shù)近增加蔽了25種29萬元身，增腎長率鈔為10廳.7堂8%。由市于本首年度頸未發(fā)陰行新照股，鋸因此示增長仆的10不.7氧8%均來儀自于遺經(jīng)營制方面綿的貢潤獻，庸表明礎經(jīng)營懷有成嫁績。從所繪有者格權(quán)益嗽占總置資金納來源置的比愛重看籌，年末挖比年僵初增矛長了0.待9個百怨分點千，主系要來版源于津未分海配利衛(wèi)潤的程增長李，說援明企廳業(yè)已兩經(jīng)注壤意到泊用內(nèi)捕部積里累來孕滿足健資產(chǎn)鎖增加友的需吊要。（四唱）財吵務狀刃況的叨總括騎分析壘和評慰價根據(jù)那上述最分析摸，可介以得情出以間下總戴括的灑分析森結(jié)論腎：第一導，五洲疊股份餃有限護公司報經(jīng)營田能力規(guī)增強餅。這蹦不僅前從總帝資產(chǎn)弟增加避中推拍出，晶而且省也可灶從凈映資產(chǎn)滑增加夠中推漲出。第二鍬，企業(yè)朝近期銀財務獄風險在有所柔降低練，它槳既可聯(lián)以從浮負債臥比重藏下降張和所駱有者抗權(quán)益槐比重稼上升掩中推恥出，誼也可艦以從口流動處負債各比重欺下降誕和長銳期負稻債比犯重上洋升中袍推出坡。經(jīng)營量實力溜？經(jīng)營苗成長版性？盈利非能力蘇？1、紗收側(cè)入結(jié)件構(gòu)2、察成本袖費用者結(jié)構(gòu)3、迷利潤益形成復結(jié)構(gòu)4、彼利潤得分配沈結(jié)構(gòu)營業(yè)食收入營業(yè)廈外收席入投資伙收入一、忌利潤晚表告嗎訴我格們什興么？第二等節(jié)肯利潤逝表概艘述第二貞節(jié)堵利潤帽表概造述二、跳利潤世表的腳結(jié)構(gòu)剪和格襯式利潤菊=收炕入—屯費用（一漠）利依潤表堪的結(jié)炎構(gòu)目前脹，常蓮見的度利潤凱表結(jié)耳構(gòu)主葡要有鳴單步角式和融多步暗式兩挺種1.單步淚式利厭潤表悔。單步歲式利誼潤表必是將臥所有螺的收即入和兩收益謹相加餓然后護減去棋所有纏的費菜用和雹損失節(jié)，一書步便衡可計鉤算出沉本期參凈利俯潤。畢采用蔽單步疤式利碗潤表,利潤綱表一罩般分健為收顫入和速收益夫、費美用和味損失之、凈垂利潤材三部諸分。劃用收急入和誘收益言合計籍減費宣用和新?lián)p失粉合計煮，即振可計便算出朵凈利綢潤。2.多步兇式利誤潤表險。多步姥式利漠潤表拋是將濕利潤顏表中溫的內(nèi)減容作晝多項衛(wèi)分類般，通領過多透個步角驟完蔽成利劑潤的筒計算個過程角，以步提供石有關腿形成股最終傭凈利潛潤的標中間復性信件息。在多貞步式駁利潤帆表中求，通民常分殲三步群計算足利潤偉：第一浸步，以營創(chuàng)業(yè)收票入為繭基礎村，減棵去營辮業(yè)成子本、祖營業(yè)察稅金校及附雁加，鴨減去搖期間何費用(包括網(wǎng)營業(yè)城費用疾、管慎理費舒用和賺財務雙費用償?shù)?，加剝投資仇收益老和公互允價抄值變貌動損度益計濟算出六營業(yè)趙利潤擺。第二睡步，以營參業(yè)務島利潤領為基迷礎，泳加減葛營業(yè)御外收內(nèi)支計忌算出爺利潤卷總額務。第三恐步，以利鼓潤總溝額為巾基礎筑，減舌去所賤得稅版，計午算出食本期療凈利殘潤。（二郵）利業(yè)潤表蹲的格河式：我國《企業(yè)蒸會計剪制度》規(guī)定靠的利份潤表姻的格抓式見本表2-盈41.主要高有三簡個指傻標：營業(yè)派利潤=營業(yè)忍收入掙—營去業(yè)成醬本—秩營業(yè)檔稅金狠及附線加諒—州銷售咳費用白—管某理費拉用椅—煩財組務績費用—資產(chǎn)拼減值死損失±公允變價值冷變動艷損益利潤赤總額=營業(yè)以利潤訪+營斥業(yè)外鑒收入—營業(yè)季外支拖出凈利謀潤=利潤嬸總額—所得揮稅2、數(shù)浙字來共源（曲虛帳旱戶）損益慶類帳淋戶：成本燒費用佳本年駐利潤階收古入與生各產(chǎn)相只關—蒙—制莖造費暖用與銷拿售相今關—估—銷獲售費嫩用、糞經(jīng)營笨費用與經(jīng)表營和舒行政偷管理慎有關佛——萌管理粥費用與理娛財有守關—稀—財陡務費販用3、費昏用歸脊屬4、利多潤表癥的作刺用1．為近企業(yè)損分配議經(jīng)營潑成果換提供瓦依據(jù)2．可葵據(jù)以樂評價弊企業(yè)飯的經(jīng)雕營業(yè)謎績3．可濕據(jù)以己作出決合理埋的經(jīng)出濟決制策。三、決利潤悄表重黨點項鞠目分概析1、丘營業(yè)鬼收入（1瘋）虛象列收涂入（2書）不臣列收跌入2、壤營業(yè)柏成本（1退）多窄轉(zhuǎn)（2扯）少竭轉(zhuǎn)3、夏產(chǎn)品賞銷售筒費用廣告般費、疏展覽句費、兵運輸范費、胳包裝宋費、銷售屢人員裁工資元（與躲銷售足收入嗓對比霉看）4、霧財務上費用利息納凈值蓋（利父息支茫出—芳利息吃收入勁）5、督管理吐費用主要禿與產(chǎn)凡品銷泄售收源入對娛比（企乒業(yè)收搬入那名去了紗？看扁流向樹渠道別）成本費用利息稅金留在遼企業(yè)漏，用尸于補市償永遠冠退出配企業(yè)看銷奸售中浴有多鼠大能暗力承慚擔這皇項費瀉用四、漿利潤膊表的妨閱讀疑和分構(gòu)析（一婆）比拆較分邀析比較石分析拼法，憤就是侮對兩確個或右?guī)讉€成有關故的可向比數(shù)勝據(jù)進晝行對發(fā)比，軟揭示右差異信和矛化盾。誼沒有涌比較喬，分捐析就妖無法尋開始贏。在快實際館工作踢中，予應用守比較瘋分析晚法進鎖行利羅潤的方分析詞，可弟以通蠅過編纏制比番較利宇潤表匙的方頓法實負現(xiàn)。下面國介紹菊以下粉幾種來比較聞的方艷法1.與本缸企業(yè)筍歷史嗓比較刃法本方嘆法將極企業(yè)憂不同溜時期著的指康標進戴行對務比，鐮既可然以了疾解企南業(yè)目蔥前的北利潤責狀況澡，也衫可以混分析統(tǒng)其發(fā)點展趨旺勢。根據(jù)角表3-諸1提供漠的資惡料，缺以20愈04年作介為報崖告期熱，20扶03年作忌為基治期，壤通過都計算表，可眾以得獎到五婚洲公賀司20防04年度經(jīng)各項救目增滅減差演異及績變動軋百分址比，削如表3-待2所示父。(一)收入束要素發(fā)的閱口讀與宗分析1．收昏入的雷作用2．收總?cè)氲募窘Y(jié)構(gòu)猾分析典。分帽析者水應當現(xiàn)結(jié)合賊補充循財務姿報表壺特別跡是主繳營業(yè)配務收捐支明及細表鴿、分成部(二)費用宇要素籠的閱推讀與朗分析1．費膏用的轎特性2．費甘用的注結(jié)構(gòu)脅分析塵。(1增)營業(yè)震成本溫比重(2雖)三項饅期間前費用雙比重(3該)研究窗開發(fā)今費用境比重(三)利潤掀要素子的閱紀讀與甜分析1．會剖計利展?jié)櫟膿跆匦酝帷?．會最計利料潤指至標的熔作用3．利嗚潤的及結(jié)構(gòu)梯分析辣。企劃業(yè)利庸?jié)櫟膾煨纬勺杞Y(jié)構(gòu)夠復雜斧，有薪營業(yè)染利潤照、營暑業(yè)外頂收支崖凈額撲和以陶前4．會覆計上拒利潤罪指標晨的局伍限性甚。(四)費用怨支出壓類項膠目的帝閱讀猴與分加析1．營娛業(yè)成災本2．銷輔售費孝用3．管粱理費糕用4．財搖務費躲用5．營紗業(yè)外延支出6．所沃得稅吧費用五、憤利潤化表的傅綜合當分析（一?。┍瓤葺^分宵析1、與畝本企磚業(yè)歷動史比稀較法2、與警同類卵企業(yè)猛比較斧法一、現(xiàn)金砌流量孤表結(jié)昂構(gòu)二、現(xiàn)金斷流量逼表作名用第三渾節(jié)斑現(xiàn)金絡流量紹表閱牲讀與隱分析第3節(jié)現(xiàn)金浸流量瘡表分撇析一、現(xiàn)金燭流量柳結(jié)構(gòu)現(xiàn)代選企業(yè)召之所望以非父常關惑注現(xiàn)制金流刑量，偽是因蒼為它坑關系朽到企見業(yè)的納存亡士。而亞現(xiàn)金訓流量躍表正有是反建映企衣業(yè)現(xiàn)宮金及紋現(xiàn)金夠等價因物的漿流入鏡流出鼠的財稿務狀館況變疫動表喬。通隆過現(xiàn)萍金流段量表優(yōu)的分態(tài)析，熄可以轟了解飛現(xiàn)金律流量病的構(gòu)搶成，語發(fā)展論趨勢驚，抓啊住現(xiàn)香金流鉛量管足理的虜重點芳，為眼決策些服務特?，F(xiàn)金爬流量撥表是如以現(xiàn)趙金流勻入流定出，筍匯總鎮(zhèn)說明伯企業(yè)辭在報樓告期街內(nèi)經(jīng)禽營活陜動、障投遙資活允動、恒籌資膊活動治的會丸計報揭表。黑損益急表反別映經(jīng)陰營成妹果，蒜資產(chǎn)嘴負債之表反控映財珠務狀對況，帆現(xiàn)金綁流量蜂表則然在說片明期庸末貨肅幣資獅金大弦于或虧小于賞期初濫的數(shù)旁額是咐多少撓？是堆什么客原因億帶來晨的？（一真）、義現(xiàn)金寸流量桂表分怒析的旱意義1.現(xiàn)金也流量叮表有司助于豈評價垂企業(yè)遼支付謙能力扒，償鄰債能雷力和駕運營創(chuàng)能力2.現(xiàn)金奮流量鑄表有魯助于塘預測溪企業(yè)風未來燭現(xiàn)金辨流量3.現(xiàn)金災流量串表有凍助于仆分析脆企業(yè)騙收益伐質(zhì)量票及影模響現(xiàn)膏金凈呀流量炒的因齊素二、椅現(xiàn)金齒流量梨表的娃結(jié)構(gòu)譽和格征式（一拒）格乳式現(xiàn)金冶流量失根據(jù)擋企業(yè)掃經(jīng)濟魄活動帆的性饒質(zhì)，淋通常睡可分嗽為經(jīng)粘營活域動現(xiàn)絞金流夜量、憂投資壟活動懸現(xiàn)金鋤流量究、籌顆資活熔動現(xiàn)捉金流顏量以敬及特軟殊項損目的詞現(xiàn)金魂流量纏?，F(xiàn)金腳流量攀根據(jù)鵝現(xiàn)金速的流便程，減又可墓分為物現(xiàn)金寶流入更量、膽現(xiàn)金核流出脾量以賠及現(xiàn)造金凈譯流量鍵。現(xiàn)金陡流量時表的凱格式橫因此聞有兩胃種：一種綿按全歌部現(xiàn)姥金流擠入量脅和流飛出量投歸類變，最鑼后用抓總流混入量鄉(xiāng)豐減總峽流出兆量，喪得出洪企業(yè)竟現(xiàn)金扯凈流桌量。另一屬種是寨按經(jīng)察營活贏動現(xiàn)汽金流游量、抹投資概活動喇現(xiàn)金煉流量位、籌俗資活謎動現(xiàn)邁金流考量和潮特殊慨項目旱的現(xiàn)頑金流盯量分黎別歸金集其已流入售量、村流出目量和邁凈流騰量，吉最后煮得出妙企業(yè)橋現(xiàn)金啞凈流認量。我國護具體各會計劫準則雪規(guī)定儲的的蜘現(xiàn)金益流量該表屬樹于后指一種時格式赴。現(xiàn)金軋流量晨表的月基本洞結(jié)構(gòu)劍分三跟部分儉：表首商、基脅本部降分、濤補充陳資料呀。1.表首隆。該部火分標淹明企沒業(yè)名咳稱、猶現(xiàn)金耽流量毒的會寄計期暈間、匙貨幣嚼單位協(xié)和報從表編馳號。2.基本胳部分扔。即上違述各舊種活來動的置現(xiàn)金臥流量膊及凈派流量默。3.補充返資料狗。包括導不涉灶及現(xiàn)優(yōu)金收掃支的撈投資礦和籌服資活盞動；將凈穴利潤紙調(diào)節(jié)耽為經(jīng)增營活睬動現(xiàn)噸金凈蹤蝶流量柜；現(xiàn)金卸和現(xiàn)雹金等介價物甲的凈都增減太情況申。具體寫格式全如表4-捷1所示查?，F(xiàn)金撇流量掏表編制墨單位葡：五象洲股敘份有瞎限公籃司傻單位愿：萬科元項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2120743收到的稅費反還3600收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金41170現(xiàn)金流入小計5122513購買商品接收勞務支付的現(xiàn)金691063支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金73631支付的各項稅費85542支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金914069現(xiàn)金流出小計10114305經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額118208二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12收回投資所收到的現(xiàn)金13285取得投資收益所收到的現(xiàn)金14處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額1510收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金16現(xiàn)金流入小計17295購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金186294投資所支付的現(xiàn)金1910支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計216304投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額22-6009三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23吸收投資所收到的現(xiàn)金24399借款所收到的現(xiàn)金2536476收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金26現(xiàn)金流入小計2736875償還債務所支付的現(xiàn)金2833622分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金292792支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金3010現(xiàn)金流出小計3136424籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額32451四、匯率變動對現(xiàn)金的影響33五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加值342650補充資料35一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量36凈利潤372695加：少數(shù)股東損益38加：計提的資產(chǎn)減值準備39300固定資產(chǎn)折舊402909無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷411096待攤費用的攤銷42處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減收益)43固定資產(chǎn)盤虧報廢損失44財務費用451600投資損失(減收益)46遞延稅款貸項(減借項)47存貨的減少(減增加)48-147經(jīng)營性應收項目的減少(減增加)49經(jīng)營性應付項目的增加(減減少)50-245增值稅增加凈額(減減少)51其他52經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額538208二、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動54以固定資產(chǎn)進行長期投資55三、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況56現(xiàn)金的期末余額

575461減：現(xiàn)金的期初余額

582811加：現(xiàn)金等價物的期末余額5960610減：現(xiàn)金等價物的期初余額620現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額632650(二)正表話與補悉充資振料的緩勾稽惑關系吃問題正表津中的襪第一武項經(jīng)股營活走動產(chǎn)歷生的鍛現(xiàn)金用流量沒凈額霉與補變充資穴料中犬的第其一項餐經(jīng)營?；顒訄霎a(chǎn)生姻的現(xiàn)齡金流峰量凈義額應鵲當一筍致。座正表騙中的理第五體項現(xiàn)叢金及變現(xiàn)金義等價阿物凈電增加醉額與哲補充罩資料以中的秀第三砌項現(xiàn)損金及扛現(xiàn)金鞋等價親物凈短增加銜額相字等。表4-妖1中各乓類活勞動產(chǎn)練生的辦現(xiàn)金底流量屬以及勸它們襪之間沿的結(jié)坦構(gòu)關蠢系如乓下：各類都活動摸產(chǎn)生齒的現(xiàn)修金流糖量凈飄額=現(xiàn)金板流入涌小計-現(xiàn)金庭流出勵小計。二、耽現(xiàn)金站流量秋表的抗作用在現(xiàn)才代市抄場經(jīng)甜濟條語件下裝，現(xiàn)撐金流赤量的穩(wěn)重要慮性遠困遠超壞過會活計上魯?shù)睦驖?。抽這是踩因為公，收錯益的熱不確盜定性遼程度責以及各收益聲性與龜流動辨性的號背離騙程度帳已經(jīng)斗越來戲越大贏了。畫在收公益性挽與流始動性葡發(fā)生娘背離巡壽的情扣況下馳，對蹄企業(yè)大生存匙和發(fā)紙展具堂有決乎定意孕義的塘不再音是利社潤而抹是現(xiàn)解金及趙現(xiàn)金派流量據(jù)。雖然訴現(xiàn)金返流量盡表的很產(chǎn)生微時間慰比資擔產(chǎn)負歡債表萌和利渡潤表登要晚稍得多禽，但孔其重捉要性腐已經(jīng)區(qū)超過服了這滑兩張園報表涌。通繁過這圣張報獨表，篩可以唯系統(tǒng)械地回郊答如昆下問削題：(1錘)利潤影到哪兇里去億了?(2挑)為什撲么股壤利不兇能更惱多些?(3疫)為什呆么可蟲以超聞過本齒期利充潤或容在有真損失革的情制況下改分發(fā)蕩股邪利?(4侮)凈收浴益上氧升，蛋為什匹么現(xiàn)匯金凈禁額下節(jié)降了?(5機)即使叔報告閃期有挪凈損嫁失，群為什戶么現(xiàn)昌金凈刑額還健會增峰加?(6督)所需嚼購置龜新的攜廠房禁資產(chǎn)悄的金雁額低拿于“帆現(xiàn)金儉流轉(zhuǎn)過額”(指凈槽收益沈和折匹舊)時，愉為什足么還連必須塑借款亭以供脖應這咱筆資克金?(7殿)擴展金廠房跳所需報資金銷是從跑哪里善來的?(8敲)收縮斗經(jīng)營看而出蘆售廠飄房和抄設備辣的資法金是漏怎樣現(xiàn)處置佛的?(9身)債務引是怎旋樣償條付的?(1胞0)增加援發(fā)行屑股票槳而得啊的現(xiàn)瀉金到株哪里潔去了?(1冊1)發(fā)行盆債券渾所得賠的現(xiàn)別金到膠哪里鼠去了?(1憤2)現(xiàn)金尸的增擾加是刪怎樣贊籌措珠的?三、堪現(xiàn)金賭流量殊表的風綜合間分析（一愚）結(jié)秧構(gòu)分銀析在進壇行現(xiàn)績金流浙量結(jié)咸構(gòu)分直析時震，可侄把現(xiàn)巧金流爛量分戶為現(xiàn)輛金流拉入結(jié)扒構(gòu)、煌現(xiàn)金出流出付結(jié)構(gòu)蓮與凈炒現(xiàn)金蜘流量劑結(jié)構(gòu)唐。1.現(xiàn)金粉流入橡結(jié)構(gòu)潑。它反的映企掙業(yè)全江部現(xiàn)新金流瓜入量雷中，究經(jīng)營棟活動追、投易資活崇動和箱籌資輩活動熟分別小所占公的比叢例，哈以及工在這粱三種碧活動搞中，嘉不同瓜渠道退流入成的現(xiàn)呀金在床該類洽別現(xiàn)蜘金流斜入量攜和總翼現(xiàn)金份流入員量中遷所占沙的比煩例?？傮w虧而言幼，每始一個侍企業(yè)象的現(xiàn)倦金流諷入量際總額蘋中，請經(jīng)營春活動包流入坐的現(xiàn)戶金應且當占馬有大繁部分我比例逐，特僑別是歲其主前營業(yè)木務活記動流濾入的盆現(xiàn)金駁應明竭顯高廈于其封他經(jīng)虎營活決動流差入的足現(xiàn)金貍。但望是對竊于經(jīng)伯營風糟格差杠異較載大的劣企業(yè)酬來說丹，這馬個比殖例也漁會存合在較葉大的惱不同炮，因習而需盯要區(qū)扎別對問待。2.現(xiàn)金挑流出適結(jié)構(gòu)爬。它反必映企恭業(yè)各勸項現(xiàn)棄金流躲出中奮，經(jīng)煉營活蹲動、組投資努活動梁和籌誓資活購動分辮別所敢占的帶比例軌，以超及在虹這三乏種活鵝動中獻，不私同渠奏道流領出的量現(xiàn)金芒在該置類別塞現(xiàn)金砌流出降量和搜總現(xiàn)灶金流舊出量跳中所卷占的告比例最。在一貍個企旦業(yè)的爹現(xiàn)金時流出醒中，匙其經(jīng)亮營活兆動的覺現(xiàn)金紋流出償，如撤購買悉商品根、接耳受勞驗務等房誠活動珠支出釣的現(xiàn)興金往舒往要遙占到體較大催的比泄重，紛投資裂活動聽和籌孔資活皂動的偏現(xiàn)金耳流出寶則因哥公司咽的財畝務政振策不市同而脫存在騙很大購的差腫異。一般正來說熄，在冊企業(yè)狀正常濃的經(jīng)似營活孤動中扇，其酷經(jīng)營痕活動降的現(xiàn)縣金流薪出具逮有一薯定的約穩(wěn)定政性，朗各期拔變化零幅度胸不會泳太大躺，但證投資炒和籌張資活威動的瞞現(xiàn)金同流出始穩(wěn)定牧性較飾差，應甚至鳳具有插偶發(fā)熱性，彩隨著傷交付舉投資畫款、指償還宣到期林債務貢、支既付股面利等大活動使的發(fā)課生，米當期肝該類東活動畢的現(xiàn)黎金流衰出便浪會呈餐現(xiàn)劇幅增。暖因此麗，分匙析企豎業(yè)現(xiàn)疫金流選出結(jié)物構(gòu)在日不同僵期間磁難以藏采用夜統(tǒng)一蝦的標辛準，場應當邀結(jié)合陜具體代情況北具體滲分析淋。3.凈現(xiàn)菜金流畜量結(jié)枯構(gòu)。該結(jié)宇構(gòu)反斗映公切司經(jīng)魂營活唐動、必投資臭活動自及籌到資活仁動的父現(xiàn)金蹦凈流熊量占產(chǎn)公司功全部柿凈現(xiàn)叔金流陪量的保比例姑。也就腸是企跡業(yè)本耕年度藍創(chuàng)造械的現(xiàn)精金及陡現(xiàn)金爸等價藏物凈遵增加凱額中瘡，以般上三饞類活輔動的切貢獻野程度景。通過鹽分析禽，可維以明糟確反器映出婚本期絮的現(xiàn)肝金凈繡流量矩主要嗓為哪叼類活環(huán)動所宿產(chǎn)生鏈，以敵此說年明現(xiàn)宰金凈策流量肅形成約的原洋因是凝否合疑理。同時尊，在門分析逆現(xiàn)金嬌流量己的流頑入流由出結(jié)什構(gòu)時舉，應圾注意滅：(1駝)對潛堆在的勢、可志及時矛變現(xiàn)胃的現(xiàn)庭金流收入適總當關襯注。導主要和是指吧那些曾變現(xiàn)若能力適較強賠的有夫價證暮券，絹如股些票、犯債券棗等。記這些緊資產(chǎn)婚的變玻現(xiàn)能批力很資強，偷其中聞債券押的變頃現(xiàn)損常失的說風險氣又比鞭較小川。而晚一些挎安全傲度較辨高的貌應收體賬款身也具對有較車好的狂流動獲性。(2矮)不能塵忽視途潛在盟的現(xiàn)陶金流攜出。葵或有鹽事項侄中有京許多蛇情況貸可能斃會導得致巨澤額現(xiàn)僵金流業(yè)出，非會嚴撐重地從破壞偷正常柿的現(xiàn)兔金流串量。交如公碼司為伸別的朽企業(yè)挎借款后進行插擔保奇，未陽結(jié)的毒某些瀉重大里的經(jīng)斜濟賠姜償?shù)葢?。這撈一切事都表輩明，之企業(yè)戚整個裁報表看體系菠的附袋注說鐘明也磁是對住企業(yè)胞現(xiàn)金誤流量祝真實惱狀況纏的很惕好注爬解。梳因此苗在分桌析時浮應結(jié)在合報遠表和射附注圖說明遲進行件綜合武考慮眾。（二魯）現(xiàn)聚金流懇量結(jié)公構(gòu)分鬼析方第法現(xiàn)金頑流量愿結(jié)構(gòu)菜分析斯方法出主要乎采用歉比率富分析蹄法，敬通過足判斷繭比例滾的合齊理性科程度軟來反抖映企夾業(yè)現(xiàn)數(shù)金流芹量的稻水平窩?，F(xiàn)金造流量祝結(jié)構(gòu)盒分析的所依凡據(jù)的領基礎濱資料儲是現(xiàn)扒金流鼓量表車，通埋常采傭用垂謙直分栗析法酷進行俘分析季。下面連以五匠洲股適份有復限公新司的款現(xiàn)金漢流量危表為蜜基礎狀，經(jīng)溝過處判理，充可得剖出現(xiàn)盤金流弓入流葛出結(jié)岸構(gòu)情威況，雨見表表4-書2現(xiàn)金堂流入搭流出堆結(jié)構(gòu)鋒垂直蛙分析楚表編制偉單位歇：五費洲股藝份有民限公遭司走單綱位：窗萬元蓮結(jié)構(gòu)影單位火：％項目現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入總量其中：銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金二、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出總量其中：購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金三、經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量l22513l207436001170

76.72

75.610.38O.73114305

910633631690612705

72.79

57.992.314.48.09

8208

309.74四、投資活動的現(xiàn)金流入總量其中：收回投資所收到的現(xiàn)金處理固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額五、投資活動的現(xiàn)金流出總量其中：購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金六l投資活動的凈現(xiàn)金流量

295

285