2022年湖北省孝感市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年湖北省孝感市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務(wù)報表，在合并財務(wù)報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

2.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)生在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

3.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對海潤公司的影響是（）。

A.變動當(dāng)期，增加海潤公司的資本公積一其他資本公積

B.變動當(dāng)期，增加海潤公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的資本公積一其他資本公積

4.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

5.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5N，年實際利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的攤余成本為()。

A.2062．14萬元B.2068．98萬元C.2072．54萬元D.2083．43萬元

6.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設(shè)備于20×6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

7.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

8.企業(yè)持有的下列不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項目列報的是()。

A.甲公司購人一項土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年

B.乙公司取得一項建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用

C.丙公司將其持有的一項廠房對外出租，同時由于丙公司發(fā)生財務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款

D.丁公司將一項剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商

9.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運費1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

10.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

11.

第

2

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費"項目金額（）萬元。

A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15

12.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費用占國家總支出比重增加

13.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為14萬元，無相關(guān)稅費，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

14.大秦公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月3日以出讓方式購入一項土地使用權(quán)，支付300萬元，用于增值后轉(zhuǎn)讓；（2）3月31日對月初開工建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計提攤銷計入住宅小區(qū)成本；（3）5月31日以轉(zhuǎn)讓方式取得了一項土地使用權(quán)用于建造自用辦公樓；（4）6月10日以經(jīng)營租賃方式租出一項土地使用權(quán)。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）A.大秦公司應(yīng)將出讓方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

B.大秦公司對建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計提攤銷錯誤，應(yīng)作為會計差錯更正處理

C.大秦公司應(yīng)將以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.大秦公司應(yīng)將經(jīng)營租出的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

15.2018年7月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟34層辦公樓鋪設(shè)地板，合計價格為600萬元（不含增值稅）。截至2018年12月31日，甲公司共鋪設(shè)了地板17層，剩余部分預(yù)計在2019年5月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮其他事項，甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元

A.327.27B.300C.200D.0

16.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2017年實現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

17.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列7～6題。

第

7

題

該債務(wù)重組的重組日為（）。

18.

第

2

題

丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額100萬元。2009年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是（）。

19.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

20.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價格從二級市場購人乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項l59．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

21.第

14

題

企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費用。應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.財務(wù)費用B.管理費用C.營業(yè)費用D.制造費用

22.2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行。每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）萬元。

A.1050B.1062C.1200D.1212

23.企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)，以下各項中不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征的是（）

A.對資產(chǎn)持有者的限制B.對資產(chǎn)出售的限制C.資產(chǎn)的新舊程度D.資產(chǎn)所在位置和所處環(huán)境

24.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

25.企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,屬于收益性支出的是()。

A.購入時發(fā)生的保險費B.購入時發(fā)生的運雜費C.發(fā)生的日常修理費用D.購入時發(fā)生的安裝費用

26.甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

27.關(guān)于股份支付有關(guān)交易環(huán)節(jié)的下列表述中，錯誤的是（）A.禁售期是行權(quán)日至出售日之間的期間

B.行權(quán)限制期是可行權(quán)日至行權(quán)日之間的期間

C.等待期是授予日至可行權(quán)日之間的時期

D.行權(quán)有效期為可行權(quán)日至期權(quán)失效的期間

28.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

29.甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元，并同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

30.第

17

題

M公司購人生產(chǎn)用需安裝的舊機器一臺，售出單位該機器的賬面原價500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價，以410000元成交，發(fā)生運費2000元，包裝費1000元，購入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐椨勉y行存款支付，不考慮相關(guān)稅費，則M公司在機器安裝完畢交付使用時機器設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

二、多選題(15題)31.甲租賃公司于2018年將賬面價值與公允價值均為3600萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，乙企業(yè)租賃該設(shè)備4年，每年年末支付租金600萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為800萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為700萬元，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的初始入賬價值為3600萬元，估計資產(chǎn)余值為1600萬元。下列有關(guān)出租人的會計處理表述中，正確的有（）

A.最低租賃收款額為3900萬元

B.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元

C.資產(chǎn)處置損益為400萬元

D.未實現(xiàn)融資收益為400萬元

32.下列關(guān)于股份支付中權(quán)益工具公允價值確定的表述中，正確的有（）。

A.權(quán)益工具存在市場價格的，其公允價值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)予以確定

B.股票期權(quán)通常難以獲得市場價格，需要通過期權(quán)定價模型來估計其公允價值

C.通過期權(quán)定價模型估計授予職工的股票期權(quán)的公允價值時，應(yīng)以目前狀況為標(biāo)準(zhǔn)，不需要考慮股價的預(yù)計波動情況

D.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件(如股價)的影響，而不考慮非市場條件的影響

33.關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中正確的有()。

A.可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

E.資產(chǎn)組的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽的賬面價值，然后根據(jù)該資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按照比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

34.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費用

35.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

36.下列關(guān)于長期應(yīng)付款的相關(guān)表述中，正確的有（）

A.企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“財務(wù)費用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目。

B.融資租入固定資產(chǎn)等確認(rèn)的“未確認(rèn)融資費用”，后續(xù)按照直線法在租賃期內(nèi)攤銷。

C.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，只能應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的核算基礎(chǔ)。

37.鎬京公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價360萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨售價分別為140萬元、160萬元、80萬元。鎬京公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照280萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130萬元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為150萬元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130.67萬元

38.企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重

B.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

39.2013年1月1日甲公司向其子公司A公司的50名管理人員每人授予6萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，A公司管理人員需為其服務(wù)3年，才能夠以每股5元的價格購入甲公司6萬股普通股。假定A公司在規(guī)定的3年等待期內(nèi)均沒有管理人員離職。則在甲公司編制合并報表時，2014年應(yīng)進行的相關(guān)會計處理有（）。

A.借記“管理費用”I500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

B.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

C.借記“管理費用”I500萬元，同時貸記“應(yīng)付職工薪酬”1500萬元

D.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“應(yīng)付職工薪酬”1500萬元

40.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

41.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項中屬于菲調(diào)整事項的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

42.關(guān)于金融負(fù)債，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用直接計人當(dāng)期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額

C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值變動形成的利得或損失。應(yīng)當(dāng)計人所有者權(quán)益

E.以攤余成本計量的金融負(fù)債(沒有被指定為被套期項目)，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

43.一般納稅人采用自營方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項目中，應(yīng)計人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

44.企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

45.下列關(guān)于外幣交易的會計處理，說法正確的有（）

A.企業(yè)建造固定資產(chǎn)占用一般外幣借款，在借款費用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

B.采用實際利率計算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益

C.外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益

D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

四、綜合題(5題)49.佳潔上市公司(以下簡稱“佳潔公司”)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下。①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無其他用途。這兩項設(shè)備至2009年12月31日均已使用7年，預(yù)計使用年限均為10年，凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。設(shè)備B、C原價分別為1400萬元、200萬元。③包裝機W系佳潔公司于2002年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。(2)2009年，市場上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年末，佳潔公司對與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為62

萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②佳潔公司管理層根據(jù)財務(wù)預(yù)算計算得到的甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為508．15萬元，無法合理預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額。(3)2009年，市場上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元、400萬元和200萬元。兩項設(shè)備的可收回金額均無法可靠取得。(4)其他有關(guān)資料：①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。(2)計算包裝機W在2009年12月31日的可收回金額。(3)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。(4)計算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值金額。(5)編制佳潔公司2009年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。

50.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。

51.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為綜合性企業(yè)，經(jīng)營的業(yè)務(wù)相對多元化，適用的增值稅稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）2月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售自產(chǎn)的一套大型制冷設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分4次從2015年起于每年1月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬元。同期銀行貸款年利率為6％。[（P/A，6％，4）＝3.4651]（本資料不考慮增值稅影響）

（2）3月6日，甲公司與B公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司向B公司銷售兩臺電梯并負(fù)責(zé)安裝，電梯價款為400萬元，甲公司當(dāng)日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的30%，其余價款在甲公司將商品運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年4月5日將電梯運抵B公司并于當(dāng)月底全部安裝完成驗收合格。上述電梯的實際成本為200萬元。

（3）4月1日，甲公司承建D公司辦公樓一幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同總價款5000萬元。該工程2014年實際發(fā)生成本1000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元，甲公司預(yù)計此合同結(jié)果能夠可靠計量。

（4）9月1日，甲公司與C公司簽訂售后回購協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以1800萬元的價格向C公司銷售一批商品；同時約定甲公司應(yīng)于次年2月1日將所售商品購回，回購價為回購日的公允價值。該批商品成本為1700萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。

要求：<1>、根據(jù)資料（1）至（4），分別說明是否確認(rèn)收入，若應(yīng)確認(rèn)收入，說明收入的確認(rèn)原則。<2>、根據(jù)資料（1）至（4），編制2014年的相關(guān)會計分錄。52.（本小題18分）甲公司為上市公司，20×4年6月該公司內(nèi)部審計部門在對企業(yè)以往賬目進行整體核查過程中，注意到以下交易或事項的會計處理。

（1）20×2年12月甲公司經(jīng)房產(chǎn)中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經(jīng)營租賃合同，約定租賃期自20×3年1月1日起3年，每年租金300萬元，免除第一年前兩個月租金，甲公司于租賃期開始日支付中介機構(gòu)介紹費用50萬元，于當(dāng)年末支付租金金額250萬元，甲公司處理如下：

借：銷售費用300

貸：銀行存款300

（2）甲公司20×3年將以1000萬元價格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃自20×1年開始實施，協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年，即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計已經(jīng)確認(rèn)的成本費用為840萬元。甲公司的處理如下：

借：庫存股200

資本公積——股本溢價800

貸：銀行存款1000

（3）甲公司20×2年12月1日向其關(guān)聯(lián)方A公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，至當(dāng)年年末尚未收到貨款。甲公司對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提政策為：非關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)應(yīng)收賬款的計提比例為10%，有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)應(yīng)收賬款的計提比例為5%。審計人員了解到：A公司20×2年末發(fā)生財務(wù)困難，根據(jù)資料當(dāng)時財務(wù)人員估計甲公司應(yīng)收A公司款項中的40%無法收回；至20×3年末，此賬款依舊未收回，當(dāng)時財務(wù)人員估計無法收回的部分上升至80%。但甲公司管理層一直認(rèn)為應(yīng)對關(guān)聯(lián)方賬款按照5%的比例計提壞賬，所以甲公司僅在20×2年末作出如下處理：

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：壞賬準(zhǔn)備30

（4）20×3年甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年其價值發(fā)生大幅度下降，甲公司為避免其對企業(yè)利潤的影響，于9月30日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元（其中成本明細1800萬元，公允價值變動貸方余額400萬元），公允價值為1300萬元。重分類日，甲公司處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)1300

資本公積100

貸：交易性金融資產(chǎn)1400

借：資本公積400

貸：公允價值變動損益400

此資產(chǎn)當(dāng)年末公允價值為1400萬元，期末對其確認(rèn)公允價值變動并計入資本公積。

（5）甲公司20×3年確認(rèn)了其他綜合收益600萬元，具體包括以下內(nèi)容：①發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資入賬價值與付出對價的賬面價值產(chǎn)生貸方差額200萬元；②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成利得300萬元；③因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動的稅后凈額100萬元。

（6）其他資料：

①甲公司適用的增值稅稅率為17%。

②不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費。<1>、根據(jù)資料（1）至（4）逐項判斷甲公司的處理是否正確，若正確，請說明理由；若不正確，作出相關(guān)調(diào)整分錄。<2>、根據(jù)資料（5），判斷甲公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。

53.編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用51300元。設(shè)備的原價為800030元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20(DO元，設(shè)備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關(guān)費用3000元。設(shè)備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設(shè)備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設(shè)備支付相關(guān)費用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給丁公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產(chǎn)品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進項稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價值是可靠計量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會計分錄。

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

56.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務(wù)。乙公司預(yù)計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為300萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為200萬元，計入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

57.

編制A公司向乙集團發(fā)行股份的會計分錄。

58.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

參考答案

1.C無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務(wù)報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

2.DA不對，以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益；

B不對，本題計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；

C不對，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自應(yīng)收對價日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)。

3.D海潤公司處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動增加的100萬元：

借：長期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項D正確。

4.A2008年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

5.C2012年溢價攤銷額=2000×5％一(2078．984-10)×4％=16．44(萬元)，2012年12月31日的攤余成本=2088．98—16．44=2072．54(萬元)。

6.C【考點】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

7.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備。

8.C作為抵押物取得借款不影響企業(yè)將對外出租的廠房作為投資性房地產(chǎn)列報。

9.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

10.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

11.B應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費”項目金額=170+48.75+25.5+37.5=281.75(萬元)

12.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴大。故選D。

13.A（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會計上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時間性差異27.5萬元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）

14.A選項A說法錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為存貨核算；

選項B說法正確，用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，不需要計提折舊，應(yīng)確認(rèn)為會計差錯更正處理；

選項C說法正確，以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)用來建造辦公樓，應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項D說法正確，以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.B甲公司提供的鋪設(shè)地板的服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。截至2018年12月31日，該合同的履約進度＝17/34＝50%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝600×50%＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計算，當(dāng)期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C對即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日為債務(wù)重組日。

18.B應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元。

19.A因為甲公司是一家知名零售商，根據(jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項A正確。

20.B

21.C廣告費用計入營業(yè)費用中。

22.B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)。

23.A選項A符合題意，對資產(chǎn)出售或使用的限制等，但如果限制是針對資產(chǎn)持有者的，只會影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會受到該限制的影響。因此，選項A不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征；

選項B、C、D不符合題意，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，是指市場參與者在計量日對該資產(chǎn)或負(fù)債進行定價時考慮的特征，包括資產(chǎn)狀況及所在位置和環(huán)境、使用功能，結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。

綜上，本題選A。

24.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

25.C購入時發(fā)生的保險費、運雜費及安裝費作為固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的日常修理費用記入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。

26.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認(rèn)和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

27.B選項A、C、D不合題意，選項B符合題意，行權(quán)限制期為授予日至可行權(quán)日的時期，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，也被稱為“等待期”。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無妄夸大，認(rèn)為哲學(xué)無所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認(rèn)為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學(xué)又發(fā)展補充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

29.D【考點】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

【名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同。

30.B無論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實際支付的買價和相關(guān)稅費入賬。

31.ABD選項A正確，最低租賃收款額＝（600×4＋800）＋700＝3900（萬元）；

選項B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1600－800－700＝100（萬元）；

選項C錯誤，選項D正確，資產(chǎn)處置損益為租賃資產(chǎn)公允價值與原賬面價值的差額；本題中最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝3900＋100＝4000（萬元），最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝3600（萬元），未實現(xiàn)融資收益＝4000－3600＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

（單位：萬元）

借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款3900

未擔(dān)保余值100

貸：融資租賃資產(chǎn)3600

未實現(xiàn)融資收益400

在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額作為長期應(yīng)收款的入賬價值，同時記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價值和初始直接費用之和的差額確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益。租賃資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益。

32.ABD選項C，作為股票期權(quán)的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會考慮股價的預(yù)計波動率，因此企業(yè)在確定期權(quán)的公允價值時，也應(yīng)當(dāng)考慮這個因素。

33.ABC5

34.ABCE解析：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

35.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

36.AD選項A正確，企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值作為基礎(chǔ)確定。

選項B錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實際利率法攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“財務(wù)費用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“未確認(rèn)融資費用”科目；

選項C錯誤，企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，否則，應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。若兩者均無法取得，應(yīng)采用同期銀行貸款利率。

選項D正確，融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的核算基礎(chǔ)，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.CD丙產(chǎn)品單獨售價與經(jīng)常交易價格相同，則合同折扣20萬元（140＋160＋80－360）應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元；

甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝140－20×140/（140＋160）＝130.67（萬元）；

乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝160－20×160/（140＋160）＝149.33（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同折扣全部分?jǐn)傊梁贤械囊豁椈蚨囗棧ǘ侨浚┞募s義務(wù)：

（1）企業(yè)經(jīng)常將該合同中的各項可明確區(qū)分的商品單獨銷售或者以組合的方式單獨銷售；

（2）企業(yè)也經(jīng)常將其中部分可明確區(qū)分的商品以組合的方式按折扣價格單獨銷售；

（3）上述第（2）項中的折扣與該合同中的折扣基本相同，且針對每一組合中的商品的分析為將該合同的全部折扣歸屬于某一項或多項履約義務(wù)提供了可觀察的證據(jù)。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中的一項或多項（而非全部）履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計單獨售價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先在該一項或多項（而非全部）履約義務(wù)之間分?jǐn)偤贤劭?，然后再采用余值法估計單獨售價。

38.ABCD選項A、B、C、D符合題意，境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇還應(yīng)當(dāng)考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系：

1.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

2.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重

3.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

4.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.AB甲公司為其子公司實施股權(quán)激勵計劃，授予股票期權(quán)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時連續(xù)編制合并報表，對于以前年度應(yīng)確認(rèn)的金額在本期做分錄時也應(yīng)體現(xiàn)。

40.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項A正確；A公司合并財務(wù)報表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述。選項B和C正確，選項D錯誤。

41.ABCD選項E屬于調(diào)整事項。

42.ACE以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

43.BCE選項A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本；選項D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費用處理，計入當(dāng)期損益。

44.ACD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

45.CD選項A說法錯誤，外幣專門借款在資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，而外幣一般借款的匯兌差額，計入當(dāng)期損益；

選項B說法錯誤，采用實際利率計算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

選項C說法正確，外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益；

選項D說法正確，處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認(rèn)或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.N

47.Y

48.AD選項A符合題意，該事項在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字；

選項D符合題意，該事項發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選AD。49.

(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因為佳潔公司按照不同的

生產(chǎn)線進行管理，且甲產(chǎn)品存在活躍市場，經(jīng)包裝后可對外出售。W包裝機不計人該資產(chǎn)組。因為W包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費，可獨立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量。(2)W包裝機的可收回金額公允價值減去處置費用后的凈額=62—2=60(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以W包裝機的可收回金額為63萬元。(3)(4)乙產(chǎn)品生產(chǎn)線資產(chǎn)組的賬面價值=1200(萬元)，可收回金額=800(萬元)，發(fā)生減值的金額一400(萬元)。資產(chǎn)組中的減值金額先沖減商譽200萬元，余下的200萬元分配給設(shè)備D和設(shè)備E。設(shè)備D應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷(600+400)×600=120(萬元)設(shè)備E應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷(600+400)×400=80(萬元)(5)佳潔公司2009年12月31目計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失491．85貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(71．62+10．23+200)281．85商譽減值準(zhǔn)備200

50.（1）編制2007年1月1H支付工程款的會計分錄

借：在建工程3000

貸：銀行存款3000

（2）2007年12月31H計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄

實際利息費用=2000×10%=200（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實際利息費用與應(yīng)付利息的差額=200-118=82（萬元）

應(yīng)予資本化的利息費用為200萬元

借：在建工程200

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整82

（3）編制2007年12月31支付工程尾款的會計分錄

借：在建工程60

貸：銀行存款60

（4）編制2007年12月31辦理竣工決算手續(xù)的會計分錄

借：固定資產(chǎn)2560

投資性房地產(chǎn)一辦公樓(成本)700

貸：在建工程3260

（5）編制2007年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價值變動）100

貸：公允價值變動損益100

（6）編制2008年12月31收到租金的會計分錄

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

其他應(yīng)付款40

（7）編制2008年12月31日計提折舊的會計分錄

借：管理費用2560×（1-5%）/50=48.64

貸：累計折舊48.64

（8）2008年12月31151計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄

實際利息費用=（2000+82）×10%=208.2（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實際利息費用與應(yīng)付利息的差額=208.2-118=90.2（萬元）

借：財務(wù)費用208.2

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整90.2

（9）編制2008年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價值變動）50

貸：公允價值變動損益50

（10）編制2009年12月31N調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值

借：公允價值變動損益40

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價值變動）4051.<1>、資料（1）應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時按照應(yīng)收價款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。資料（2）應(yīng)確認(rèn)收入。銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗收合格時確認(rèn)收入。

資料（3）應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。

資料（4）應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價值達成的售后回購業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時確認(rèn)收入。

[Answer]

Material(1)shallrecognizerevenue.Whensellinggoodsoninstallment,revenueshallberecognizedatpresentvalueofreceivablewhendeliveringofgoods.

Material(2)shallrecognizerevenue.Saleofelevatorandbeingresponsibleforinstallation,revenueshallberecognizedwhentheelevatorhasbeensetuptillacceptance.

Material(3)shallrecognizerevenue.Asforconstructioncontract,iftheresultcouldbemeasuredreliably,attheendoftheyear,revenueshallberecognizedonthebasisofpercentageofcompletionmethod.

Material(4)shallrecognizerevenue.Forsaleandrepurchasebusiness,ifitisagreedatfairvalue,revenueshallberecognizedwhengoodshavebeensold.【答疑編號10890022】<2>相關(guān)分錄為：資料（1）

借：長期應(yīng)收款2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×3.4651）1732.55

未實現(xiàn)融資收益267.45

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

資料（2）

發(fā)出產(chǎn)品時：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：銀行存款（400×30%）120

貸：預(yù)收賬款120

確認(rèn)收入時：

借：預(yù)收賬款120

銀行存款348

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68

(2)Relevantentries:

Material(1)

Dr.Long-termaccountreceivable2000

Cr.Revenuefromprincipalactivities（500×3.4651）1732.55

Unrealizedinvestmentincome267.45

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1500

Cr.Finishedgoods1500

Material(2)

Whenissuinggoods:

Dr.Goodsintransit200

Cr.Finishedgoods200

Dr.Bankdeposit(400×30%)120

Cr.Advancefromcustomers120

Recognizingincome:

Dr.Advancefromcustomers120

Bankdeposit348

Cr.Revenuefromprincipalactivities400

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)68

資料（3）

2014年末合同完工進度＝1000/（1000＋3000）＝25%

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝4000×25%＝1000（萬元）

分錄為：

借：工程施工——合同成本1000

貸：原材料等1000

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

工程施工——合同毛利250

貸：主營業(yè)務(wù)收入1250

資料（4）

借：銀行存款2106

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306

借：主營業(yè)務(wù)成本1700

貸：庫存商品1700

Material(3)

Scheduleofcompletionofcontractattheendof2014＝1000/（1000＋3000）＝25%

Recognizedcontractrevenueattheendof2014＝5000×25%＝1250（tenthousandYuan）

Recognizedcontractcostattheendof2014＝4000×25%＝1000（tenthousandYuan）

Entries:

Dr.Constructioninprocess——Contractcost1000

Cr.Rawmaterialetc.1000

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1000

Constructioninprocess——Contractmargin250

Cr.Revenuefromprincipalactivities1250

Material(4)

Dr.Bankdeposit2106

Cr.Revenuefromprincipalactivities1800

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)306

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1700

Cr.Finishedgoods170052.<1>、（1）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用50貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整銷售費用[300－（300×3－300×2/12）/3]16.67長期待攤費用33.33資料（2）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：資本公積——其他資本公積840貸：庫存股200資本公積——股本溢價640資料（3）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失[（600＋600×17%）×80%－30]531.6貸：壞賬準(zhǔn)備531.6資料（4）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)1400貸：可供出售金融資產(chǎn)1400借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價值變動損益400貸：資本公積400【解析】（1）正確的處理應(yīng)該為：借：管理費用50銷售費用[（300×3－300×2/12）/3]283.33貸：銀行存款300長期待攤費用33.33資料（2）正確的處理應(yīng)該為：回購庫存股：借：庫存股1000貸：銀行存款1000職工行權(quán)：借：資本公積——其他資本公積840資本公積——股本溢價160【差額】貸：庫存股1000由于服務(wù)期滿員工可以無償取得股票，因此職工行權(quán)時無需支付款項。與錯誤分錄對比就能做出更正分錄。（3）】針對20×3年，因年末