關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的研究論文

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的研究論文一、引言隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和中國(guó)市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，小型微利企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中逐漸嶄露頭角。眾所周知，企業(yè)所得稅作為國(guó)家的重要稅種之一，對(duì)于企業(yè)和國(guó)家發(fā)展都具有重要影響。因此，如何為小型微利企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮它們的潛力，一直是政府和社會(huì)的熱點(diǎn)話題。本文旨在研究小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，并探討針對(duì)該政策存在的問(wèn)題提出建議。二、政策背景2009年，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》正式頒布實(shí)施，在此之后，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策也在不斷推出。其中之一就是為小型微利企業(yè)量身打造的所得稅優(yōu)惠政策，其主要是企業(yè)所得稅的減少或免除，以此為企業(yè)降低稅收成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。三、政策內(nèi)容小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括兩種：1.小型企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅小型企業(yè)是根據(jù)企業(yè)所得稅法中的規(guī)定，所指具有法人資格、獨(dú)立核算、注冊(cè)資本在人民幣500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）、員工人數(shù)在100人以下的企業(yè)。對(duì)于小型企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率按照企業(yè)所得稅法一般規(guī)定的25%的稅率減半，即為12.5%。2.微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠微利企業(yè)是指符合下述條件之一的企業(yè)：1.銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入總額不超過(guò)500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）的納稅人。2.實(shí)行核算銷(xiāo)售成本的納稅人，銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入總額不超過(guò)300萬(wàn)元（含300萬(wàn)元），并且全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)15萬(wàn)元人民幣。優(yōu)惠政策可以讓微利企業(yè)享受稅率適用的優(yōu)惠，適用稅率是5%。從政策內(nèi)容來(lái)看，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要考慮是為了減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，讓其更好地持續(xù)發(fā)展。四、政策效果小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自出臺(tái)以來(lái)，已經(jīng)取得了一定的效果。下面從企業(yè)和國(guó)家兩個(gè)層面來(lái)探討它的具體效果。1.企業(yè)層面小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，具有以下優(yōu)點(diǎn)：1.降低企業(yè)稅收成本：可以減少企業(yè)承擔(dān)的所得稅負(fù)擔(dān)，有效提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。2.提高企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)于小微企業(yè)的減稅有助于企業(yè)釋放現(xiàn)金流，有助于企業(yè)應(yīng)對(duì)資金短缺問(wèn)題，更好地持續(xù)經(jīng)營(yíng)。3.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展：減免稅款可以增加企業(yè)充足的資金和物質(zhì)保障，并使企業(yè)更加自由地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而更好地發(fā)展壯大。2.國(guó)家層面小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)于國(guó)家財(cái)稅收支也產(chǎn)生了一定影響。1.減少企業(yè)稅負(fù)，增加人民群眾就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。2.有利于加強(qiáng)稅制建設(shè)，促進(jìn)稅收管理的現(xiàn)代化和規(guī)范化。從企業(yè)和國(guó)家兩個(gè)層面來(lái)看，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策已經(jīng)取得了一定的效果，但也存在一些問(wèn)題。五、存在問(wèn)題1.政策適用范圍過(guò)于狹窄小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只適用于符合政策條件的小型企業(yè)或微利企業(yè)，而對(duì)于一些規(guī)模稍大的企業(yè)，如何減輕其稅收負(fù)擔(dān)，有待政策進(jìn)一步升級(jí)。2.政策操作過(guò)于繁瑣小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的申請(qǐng)和審核過(guò)程較為繁瑣，對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，申請(qǐng)過(guò)程成本較高，操作難度大，阻礙了政策的落地。3.政策執(zhí)行完善度有待提高針對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，存在違規(guī)操作等問(wèn)題，政府需要進(jìn)一步加強(qiáng)政策執(zhí)行的管理和監(jiān)督，規(guī)范行業(yè)發(fā)展。六、建議在針對(duì)存在的問(wèn)題時(shí)，可以采取以下建議措施：1.擴(kuò)大政策適用范圍拓展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用范圍，使更多規(guī)模較小的企業(yè)能夠受益。2.優(yōu)化政策執(zhí)行流程進(jìn)一步優(yōu)化政策執(zhí)行流程，以減少企業(yè)申請(qǐng)和審核的時(shí)間和成本，降低行政難度，進(jìn)一步壯大小型企業(yè)的發(fā)展。3.提高政策執(zhí)行完善度加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法力度，加強(qiáng)多部門(mén)共同監(jiān)管，防范企業(yè)違規(guī)行為，確保政策執(zhí)行的監(jiān)督和管理效果。七、結(jié)論小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國(guó)家為了促進(jìn)小型微利企業(yè)發(fā)展而提出的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。盡管政策存在一些問(wèn)題，但總體來(lái)看，政府通過(guò)