2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（2-7）

年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（2-7）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對(duì)稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

綜合題

某化工生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)5月1日實(shí)行分期收款方式銷售生產(chǎn)的一批A類化工產(chǎn)品，不含稅總價(jià)款為1000000元，合同商定5月15日、6月15日分2次等額支付，5月該企業(yè)并未收到款項(xiàng)，也未開具增值稅發(fā)票。

(2)5月1日實(shí)行賒銷方式銷售生產(chǎn)的一批B類化工產(chǎn)品，含稅總價(jià)款為2260000元，合同商定5月底前支付，由于對(duì)方在5月份準(zhǔn)時(shí)付款，故該企業(yè)根據(jù)合同商定賜予其含稅總價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。

(3)5月10日出售兩臺(tái)舊的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入200000元并開具了增值稅一般發(fā)票。該設(shè)備于2022年購(gòu)進(jìn)。該企業(yè)出售設(shè)備選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅(未放棄減稅)。

(4)5月12日出租一處位于外地S市的廠房，合同商定自6月1日起租，租期為2年，當(dāng)日收到一次性支付的含稅租金收入總額為220000元，該企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，5月該企業(yè)在S市稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并取得繳款完稅憑證。

(5)5月20日購(gòu)入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為2500000元，稅額為225000元。

(6)5月由于管理不善，導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的化工原材料霉?fàn)€變質(zhì)，賬面金額50000元，實(shí)際已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6500元。

(其他相關(guān)資料：本月涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)比認(rèn)證)

要求：依據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)依據(jù)資料，逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

參考答案

(1)資料(1)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①實(shí)行分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同商定收款日期的當(dāng)天。

銷項(xiàng)稅額=100000050%13%=65000(元)

借：應(yīng)收賬款565000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65000

資料(2)的會(huì)計(jì)分錄如下：

②實(shí)行賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同商定收款日期的當(dāng)天?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，折扣額不得從銷售額中減除。

銷項(xiàng)稅額=2260000(1+13%)13%=260000(元)

借：銀行存款2214800

財(cái)務(wù)費(fèi)用45200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)260000

資料(3)的會(huì)計(jì)分錄如下：

出售時(shí)應(yīng)納稅額=200000(1+3%)2%=3883.5(元)

借：銀行存款200000

貸：固定資產(chǎn)清理196116.5

應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅3883.5

資料(4)的會(huì)計(jì)分錄如下：

增值稅納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。則預(yù)繳的增值稅稅額=220000(1+9%)3%=6055.05(元);在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅額=220000(1+9%)9%=18165.14(元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅6055.05

貸：銀行存款6055.05

借：銀行存款220000

貸：預(yù)收賬款202234.86

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18165.14

資料(5)的會(huì)計(jì)分錄如下：

自2022年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

借：固定資產(chǎn)2500000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)225000

貸：銀行存款2725000

資料(6)的會(huì)計(jì)分錄如下：

由于管理不善導(dǎo)致的損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢56500

貸：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6500

(2)5月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=(65000+260000+18165