2022年福建省莆田市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022年福建省莆田市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是()。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)

D.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

2.下列選項中，不屬于民間非營利組織特征的是（）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.該組織不以營利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報

D.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

3.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.轉(zhuǎn)銷無須支付的應(yīng)付賬款B.接受投資者追加實物資產(chǎn)投資C.確認(rèn)債務(wù)重組損失D.進行外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失

4.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

5.第

12

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計入（）賬戶。

A.其他應(yīng)收款B.待處理財產(chǎn)損益C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用

6.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了900萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了180萬元，則該項費用支出在2013年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

7.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

8.

第

8

題

甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。

A.500B.2500C.2400D.2560

9.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財務(wù)會計中確認(rèn)財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務(wù)會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務(wù)會計中借記資金結(jié)存90萬元

10.

11.

第

13

題

下列有關(guān)銷售商品收入計量的說法中，不正確的是（）。

12.

第

3

題

2010年1月1日，A公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款900萬元，增值稅進項稅額為153萬元，另支付保險費20萬元，裝卸費2萬元。安裝過程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，售價為45萬元，另支付專業(yè)人員服務(wù)費8萬元。2010年4月30日，該項設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，則A公司2010年對上述資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

13.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

14.

15.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

16.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷?，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

17.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

18.第

5

題

采用成本模式計量的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物計提的累計折舊，應(yīng)貸記的會計科目是（）。

A.投資性房地產(chǎn)累計折舊B.投資性房地產(chǎn)C.累計折舊D.累計攤銷

19.2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產(chǎn)品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0．45萬元的價格向F公司銷售300件w產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20％。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0．5萬元，目前市場上每件價格也為0．5萬元。假定甲公司銷售w產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。下列會計處理中，正確的是()。

A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計負(fù)債”27萬元

B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計負(fù)債”15萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”15萬元

D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”27萬元

20.2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑶?，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，該土地使用權(quán)的賬面價值為2200萬元，公允價值為3000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資4000萬元。確認(rèn)營業(yè)外收入800萬元

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資3600萬元．確認(rèn)資本公積400萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4000萬元．確認(rèn)資本公積800萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入800萬元

二、多選題(20題)21.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有()。A.A.未使用的固定資產(chǎn)

B.不需用的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.已達到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

22.下列關(guān)于事業(yè)單位會計的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位會計是各級各類事業(yè)單位以貨幣為計量單位，對自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會計

B.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將其實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果和預(yù)算執(zhí)行情況

C.事業(yè)單位會計是預(yù)算會計體系的重要組成部分

D.事業(yè)單位的會計核算僅需要滿足單位內(nèi)部管理的需要

23.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬元，因牛牛公司經(jīng)營不善，難以按時還款。花花公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款?；ɑü疽呀?jīng)為該筆賬款計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，在債務(wù)重組日，該事項對花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬元

B.牛牛公司資本公積增加200萬元

C.花花公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.牛牛公司營業(yè)外收入增加200萬元

24.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)

25.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進行減值測試的有（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

26.

第

21

題

以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組時，以下處理方法正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之問的差額確認(rèn)為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

27.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

28.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

29.下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款B.出售固定資產(chǎn)的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產(chǎn)的原價D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

30.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

31.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅費或支出中。不應(yīng)計入貨物取得成本的有（）。

32.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

33.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

34.下列項目中在報表折算時不應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.財務(wù)費用D.長期股權(quán)投資

35.費用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

36.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

37.

38.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

39.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于當(dāng)期財務(wù)費用過高，借款費用由費用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當(dāng)期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認(rèn)由完工百分比法改為完成合同法

40.下列關(guān)于金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計處理中，表述正確的有（）

A.投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本

B.投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算當(dāng)期的損益

C.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按《金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益（不包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動〉轉(zhuǎn)為投資收益

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯誤

44.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

47.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.預(yù)期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

50.會計記錄文字可以使用中文，也可以使用其他通用文字()

A.是B.否

51.固定資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

52.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更。（）

A.是B.否

53.

第

40

題

判斷某一財產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

54.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。()

A.是B.否

55.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項，且符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債不會影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

56.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。()

A.是B.否

57.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“財務(wù)費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

58.

第27題對于外幣交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入財務(wù)費用。（）

A.是B.否

59.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

60.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運作損失，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

63.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預(yù)計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值比例進行合理分?jǐn)?。大米公司根?jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

64.（6）3月28日，東方公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。東方公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

（2）對于東方公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產(chǎn)負(fù)債表

2008年12月3l日

資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付股利存貨應(yīng)交稅費固定資產(chǎn)盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計

利潤表2008年

項目合計營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用（收益以“—”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

參考答案

1.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重：(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

2.A選項A，屬于民間非營利組織會計的特點，不屬于民間非營利組織的特征，不符合題意，因此不選。

3.D選項A記入“營業(yè)外收人”，不影響營業(yè)利潤;選項B記人“實收資本”(或“股本”)和“資本公積”，不影響營業(yè)利潤;選項C記人“營業(yè)外支出”，不影響營業(yè)利潤;選項D記入“財務(wù)費用”，影響營業(yè)利潤。

4.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.B

6.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2013年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計稅基礎(chǔ)為540萬元。

7.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

8.C甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=3000×80%=2400(萬元)。

9.D在財政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

10.D

11.B

12.A該設(shè)備的入賬價值=900+20+2+30+8=960(萬元)

應(yīng)計提的折舊額=960×(2/10)×(8/12)=128(萬元)

13.D合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬元)。

14.B

15.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

16.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

17.C

18.A

19.C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=300×(0．5-0．45)=15(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0．45×300×20％=27(萬元)，所以該企業(yè)應(yīng)執(zhí)行合同。存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

20.A【答案】A。解析：非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)以購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始成本，故甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價值=1000+3000=4000(萬元)；處置土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=3000-2200=800(萬元)。

21.ABD解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨估價人賬的土地，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。也就是說，不論其是否在用、是否需用，均應(yīng)計提折舊。對于已達到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計提折舊。

22.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，事業(yè)單位會計核算既要滿足預(yù)算管理的需要，也要滿足單位內(nèi)部管理和其他信息的需要。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計入營業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=600-50-400=150（萬元）

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=600-400=200（萬元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

24.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當(dāng)期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)，屬于調(diào)整事項。

25.BCD選項A，對于長期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象后才需要進行減值測試。

26.ABCD

27.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準(zhǔn)則規(guī)定。

28.ABD選項C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關(guān)。

29.ABCD出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用、報廢固定資產(chǎn)的原價、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

30.CD解析：選項C，計入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。

31.ABC

32.ABD解析：選項C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

33.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

34.ABD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

35.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項目，不應(yīng)確認(rèn)為費用。

36.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

37.ABC

38.AC資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項A、C正確。

39.ABD

40.BD選項A，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的公允價值（而非賬面價值）加上新増投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本；

選項BD表述正確；

選項C，以喪失共同控制或重大影響之日的公允價值（而非賬面價值）為金融資產(chǎn)的初始投資成本，公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.N【解析】處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

42.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不為0。預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

43.Y企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，會計政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)包括在變更當(dāng)期期初留存收益中。但是，如果提供比較財務(wù)報表，對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目，視同該政策在比較財務(wù)報表期間一直采用。對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

44.Y

45.Y本題考核的是分部信息的披露。

46.N

47.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

48.N預(yù)期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

49.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

50.N會計記錄文字必須使用中文

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。

53.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷商品，不包括受托加工物資。

54.N當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。

55.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計負(fù)債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

56.N×【解析】當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。

57.N經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

58.N對于外幣交易性金融資產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計人公允價值變動損益。

59.N營業(yè)外收入是直接計入當(dāng)期損益的“利得”，是非日?；顒影l(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當(dāng)期損益。

60.Y

61.①事項(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項交易屬于售后回購業(yè)務(wù)回購價格固定或等于原售價加合理回報售后回購交易屬于融資交易商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移不應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。②事項(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會計處理不恰當(dāng)。理由：贈送的A級保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎勵該獎勵以單獨銷售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎勵的公允價值之間進行分配將取得的貨款扣除獎勵公允價值的部分確認(rèn)為營業(yè)收入獎勵的公允價值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎勵的消費者使用獎勵時。應(yīng)將所使用獎勵相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營業(yè)收入相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當(dāng)期的營業(yè)成本。若消費者在1年期屆滿時仍未使用該獎勵應(yīng)將原計入遞延收益的金額在期滿之日確認(rèn)為營業(yè)收入。①事項(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項交易屬于售后回購業(yè)務(wù),回購價格固定或等于原售價加合理回報,售后回購交易屬于融資交易,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。②事項(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會計處理不恰當(dāng)。理由：贈送的A級保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎勵,該獎勵以單獨銷售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎勵的公允價值之間進行分配,將取得的貨款扣除獎勵公允價值的部分確認(rèn)為營業(yè)收入,獎勵的公允價值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎勵的消費者使用獎勵時。應(yīng)將所使用獎勵相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營業(yè)收入,相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當(dāng)期的營業(yè)成本。若消費者在1年期屆滿時仍未使用該獎勵,應(yīng)將原計入遞延收益的金額在期滿之日確認(rèn)為營業(yè)收入。

62.0甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

63.(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨作為一個資產(chǎn)組；②甲、乙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應(yīng)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，因為這兩個車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產(chǎn)辦公樓可以分?jǐn)偟臏p值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產(chǎn)只能分?jǐn)?0萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失。甲、乙資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值后的賬面價值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值5538萬元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬元。按賬面價值所占比例甲車間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間c設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=B設(shè)備減值金額+C設(shè)備減值金額=56+72=128(萬元）；乙車間分?jǐn)倻p值后的賬面價值4672萬元(2100+2700-128)大于乙車間未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4658萬元，所以乙車間應(yīng)計提的減值損失為128萬元。(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨作為一個資產(chǎn)組；②甲、乙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應(yīng)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，因為這兩個車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產(chǎn)辦公樓可以分?jǐn)偟臏p值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產(chǎn)只能分?jǐn)?0萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失。甲、乙資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值后的賬面價值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值5538萬元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬元。按賬面價值所占比例甲車間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間c設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應(yīng)分