非稅收入講解課件

非稅收入業(yè)務(wù)講解管理稅收專業(yè)創(chuàng)造價值教育費附加、地方教育附加殘疾人就業(yè)保障金目錄CONTENT一、教育費附加、

地方教育附加教育費附加與地方教育附加-基本規(guī)定1.教育費附加和地方教育附加以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅同時繳納，費率分別為3%和2%。所以它們的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)等事項，都比照消費稅、增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。2.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨增值稅、消費稅附征的教育費附加和地方教育附加一律不予退（返）還。教育費附加與地方教育附加-優(yōu)惠政策（一）政府性基金優(yōu)惠政策（10萬元以下免征）自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬）的繳納義務(wù)人免征教育費附加和地方教育附加。文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）教育費附加與地方教育附加-優(yōu)惠政策政府性基金優(yōu)惠政策口徑：一、按照財稅〔2016〕12號文件第一條規(guī)定，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬（按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。上述繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人（包括按次納稅的自然人）、消費稅納稅人等（除房地產(chǎn)交易以外）。二、對于按次納稅的繳納義務(wù)人，其銷售額應(yīng)按月或季累加計算，累加期限由繳納義務(wù)人自行選擇，一經(jīng)確定，原則上不得變更。三、財稅〔2016〕12號文件所述銷售額是指繳納義務(wù)人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額的合計金額。教育費附加與地方教育附加-優(yōu)惠政策（二）普惠性減免政策（50%減征）對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征教育費附加、地方教育附加；原已按規(guī)定享受教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限：2019年1月1日至2021年12月31日，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其要求執(zhí)行。文件依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《寧波市財政局國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于寧波市貫徹實施小微企業(yè)稅收減免政策的通知》（甬財政發(fā)〔2019〕51號）教育費附加與地方教育附加-優(yōu)惠政策普惠性減免政策-解讀享受原則：

1、免征增值稅的，免征兩教附；2、小規(guī)模納稅人繳納增值稅的，兩教附減半；

3、疊加享受，先享受其他優(yōu)惠，再減半。教育費附加與地方教育附加-優(yōu)惠政策普惠性減免政策-解讀享受方式：納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，無需額外提交資料。申報表單：填報《城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育費附加申報表》申報表中“本期是否使用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”由系統(tǒng)按照納稅人申報時點的狀態(tài)進行判斷后帶出默認值，納稅人如有異議，該選項允許其自行修改?！皽p征比例”一欄統(tǒng)一設(shè)置為50%。申報表中的“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”按照填報說明的邏輯自動計算。教育費附加與地方教育附加-案例案例一、政府性基金優(yōu)惠政策（10萬元以下免征）A公司為增值稅一般納稅人，按月申報納稅，2019年1月份銷售收入為10萬元，實際應(yīng)繳納增值稅6000元，該公司1月份應(yīng)繳教育費附加和地方教育附加為多少？首先直接判斷該企業(yè)當月銷售收入是否超過10萬元，本案例A公司2019年1月份銷售收入剛好為10萬元，屬于未超過10萬元，所以本月兩個教育附加全額免征。教育費附加與地方教育附加-案例案例二、普惠性減免政策（50%減征）B企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報納稅，2019年1-3月銷售收入為50萬元，實際應(yīng)繳納增值稅15000元，該企業(yè)1季度應(yīng)繳教育費附加和地方教育附加為多少？B企業(yè)按季申報納稅，首先，判斷該企業(yè)1季度銷售收入是否超過30萬元，本案例B企業(yè)2019年1季度銷售收入為50萬元，超過了30萬元，所以兩個教育附加不符合全額免征條件。其次，判斷該企業(yè)是否為增值稅小規(guī)模納稅人，本案例B企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，符合普惠性50%減征政策：應(yīng)繳教育費附加=15000元×3%×50%=450×50%=225元應(yīng)繳地方教育附加=15000元×2%×50%=300×50%=150元二、殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金-基本規(guī)定征收對象：機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，均須按本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，未達比例的，應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。征收依據(jù)：

《殘疾人就業(yè)條例》（中華人民共和國國務(wù)院令488號）殘疾人就業(yè)保障金-基本規(guī)定征收標準：目前根據(jù)行業(yè)類型，其中，機關(guān)事業(yè)單位和六大行業(yè)（金融、電力、房地產(chǎn)開發(fā)、原油生產(chǎn)、煙草生產(chǎn)及調(diào)撥、通訊運營）按用人單位在職職工人數(shù)每人每月24元標準征收；其他企業(yè)按用人單位在職職工人數(shù)每人每月20元標準征收。殘疾人就業(yè)保障金-基本規(guī)定申報繳納：殘保金由主管稅務(wù)部門實行按月征收，從2018年第四季度開始，小規(guī)模納稅人可以選擇與增值稅申報期限同步，即增值稅選擇按月或按季的納稅人，殘保金的申報繳納期限也同步為按月或按季。殘疾人就業(yè)保障金-優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策：自2017年4月1日起，擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。文件依據(jù)：《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》財稅〔2017〕18號殘疾人就業(yè)保障金-安置抵扣安置殘疾職工，抵扣標準：繳費標準為20元每人每月的用人單位，每安置一名殘疾人，按月抵扣標準為1333元。繳費標準為24元每人每月的用人單位，每安置一名殘疾人，按月抵扣標準為1600元。殘疾人就業(yè)保障金-安置抵扣安置抵扣流程：（甬殘聯(lián)〔2017〕49號，甬殘聯(lián)〔2018〕6號）辦理時間：每年初1月1日至2月15日，中途發(fā)生殘疾職工增減的及時辦理。用人單位持《殘疾證》（大市內(nèi)）、勞動合同、社保繳納證明、工資發(fā)放清單等資料到區(qū)殘聯(lián)辦理抵扣核準手續(xù)，由殘聯(lián)進行用人單位殘疾人安置登記手續(xù)，核發(fā)《安置