殘疾人就業(yè)保障金培訓(xùn)課件

1殘疾人就業(yè)保障金

業(yè)務(wù)培訓(xùn)2020年8月24日2主要內(nèi)容一、殘疾人就業(yè)保障金的相關(guān)政策二、殘疾人就業(yè)保障金申報、繳費流程三、殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策3一、殘疾人就業(yè)保障金的相關(guān)政策（一）保障金征收的法律依據(jù)1、《中華人民共和國殘疾人保障法》（主席令第3號）2、《殘疾人就業(yè)條例》

（國務(wù)院令第488號）3、《財政部國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅[2015]72號）44、《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]18號）5、《財政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2018]39號）6、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）（條款變更）7、《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）8、《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知》（發(fā)改價格規(guī)[2019]2015號）9、《新疆維吾爾自治區(qū)財政廳關(guān)于印發(fā)<新疆維吾爾自治區(qū)殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（新財非稅[2016]28號）10、《新疆維吾爾自治區(qū)實施<中華人民共和國殘疾人保障法>辦法(新修訂)》56

（二）保障金的征繳范圍和標(biāo)準(zhǔn)1、征繳范圍的劃分自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的所有機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱各單位），均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排殘疾人就業(yè)。各單位應(yīng)當(dāng)按照本單位在職職工總?cè)藬?shù)2％的比例安排殘疾人就業(yè)，達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。7

2、保障金的征繳標(biāo)準(zhǔn)

各單位應(yīng)當(dāng)按照本單位在職職工總?cè)藬?shù)2％的比例安排殘疾人就業(yè)，其興辦的社會福利企業(yè)或勞動服務(wù)企業(yè)中安置的殘疾人，可計入本單位安排就業(yè)人數(shù)。按比例計算達(dá)到0．5人以上不足1人的單位，應(yīng)當(dāng)安排1名殘疾人就業(yè)，安排1名盲人或重度殘疾人就業(yè)，按2名計算。城鎮(zhèn)個體工商戶應(yīng)當(dāng)承擔(dān)助殘義務(wù)，鼓勵其安排殘疾人就業(yè)或按比例差額繳納殘疾人就業(yè)保障金。

安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的和按照安置比例計算不足0．5人的單位，應(yīng)當(dāng)按差額人數(shù)，每年度向殘疾人勞動就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)繳納殘疾人就業(yè)保障金，每少安排1名殘疾人，按縣級統(tǒng)計部門公布的上年度職工年人均工資的全額標(biāo)準(zhǔn)計繳。8未安排殘疾人就業(yè)的城鎮(zhèn)個體工商戶，按年度依照工商行政管理部門核定的營業(yè)額的2‰繳納殘疾人就業(yè)保障金，其收繳工作由殘疾人勞動就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，工商行政管理部門應(yīng)當(dāng)給予支持和配合。繳納殘疾人就業(yè)保障金有困難的，經(jīng)殘疾人聯(lián)合會批準(zhǔn)，可以減免。910

4、計算公式及相關(guān)概念的界定（1）計算公式

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×2%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

（2）在職職工的界定

A.用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。11B.季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計算工時如下：年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)×（用工月數(shù)÷12）。C.以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。12依據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（三）》（法釋〔2010〕12號）第七條規(guī)定，認(rèn)定用人單位雇傭的退休人員（含殘疾人）不計入用人單位在職職工人數(shù)（在職殘疾人人數(shù)）。如果用人單位的法人屬于退休人員，用人單位無在職職工并有正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，依據(jù)《公司法》第五十八條規(guī)定，在保障金審核過程中該法人可以認(rèn)定為在職職工。13

（3）已安排殘疾職工的界定用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。14用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。15根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定，保障法是保障我國殘疾人勞動權(quán)利的法規(guī)，因此外籍殘疾人不能計入安置比例，用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計入所安排的殘疾人職工人數(shù)之內(nèi)。16

（4）本地區(qū)職工年平均工資的界定本地區(qū)職工年平均工資依據(jù)市或區(qū)市縣統(tǒng)計部門公布的數(shù)據(jù)確定。注意：一是，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；二是，超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。

17（三）保障金的征繳辦法

1、征繳時間保障金按季申報，按季繳納。

2、審核繳納流程

a----每年2月10日前，用人單位1、單位上年度殘疾職工名單；2、殘疾職工身份證（復(fù)印件）；3、《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》（復(fù)印件）；184、用人單位與殘疾職工簽訂的勞動合同（服務(wù)協(xié)議）；5、為殘疾職工繳納社會保險費的清單；6、上年度本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)資料到稅務(wù)登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)審核，用人單位報送信息要真實完整。對未在規(guī)定時限申報的用人單位，視為未安排殘疾人就業(yè)。

b.縣（市、區(qū)）級殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況進(jìn)行審核認(rèn)定后，于3月10日前將此信息提供給自治區(qū)殘疾人聯(lián)合會，自治區(qū)殘疾人聯(lián)合會審核、確認(rèn)、匯總后，于3月20日前將匯總信息傳輸至自治區(qū)稅務(wù)局。19c.季度終了后15日內(nèi)，用人單位應(yīng)向所在地的縣（市、區(qū)）級稅務(wù)局申報繳納保障金。在申報時，用人單位應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，并提供本單位上年度在職職工人數(shù)、在職職工年平均工資等資料，保證信息的真實性和完整性。20d.縣（市、區(qū)）級稅務(wù)局根據(jù)用人單位申報信息，以及殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)的用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，按照保障金繳納額計算公式，核定用人單位當(dāng)年應(yīng)繳納的保障金總額及分季度繳納金額，按季征收。21e.年度內(nèi)用人單位信息（單位職工總?cè)藬?shù)、安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）如發(fā)生變更，應(yīng)及時向縣（市、區(qū)）級殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、以及縣（市、區(qū)）級稅務(wù)局申報進(jìn)行調(diào)整。2223

（三）保障金的征繳管理1、縣（市、區(qū)）級稅務(wù)局、縣（市、區(qū)）級殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對用人單位申報信息的真實性進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報不實、少繳納保障金的，應(yīng)當(dāng)催報并追繳保障金。

2、各級殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合地稅局（國稅局）做好保障金征收工作。243、單位和個人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：（一）擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)的；（二）隱瞞、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的；25

（三）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的；（四）不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目將保障金繳入國庫的；（五）違反規(guī)定使用保障金的；（六）其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

4、用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。2627二、殘疾人就業(yè)保障金申報、繳費流程國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第49號）殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表（2020年）28三、殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。29案例分析甲公司2018年在職職工102人，其中持有殘疾證員工1人，接受勞務(wù)派遣用工20人，在職職工年平均工資5.95萬，計算2019年應(yīng)申報繳納殘疾人保障金金額是多少？(新疆2%)30（一）假設(shè)當(dāng)?shù)啬昶骄べY3萬元。用人單位在職職工年平均工資5.95＜3×2=6萬元，用人單位在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY（用人單位所在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資）2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金。保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資=（（102-20）×2%-1）×59500=38080元。

31優(yōu)惠后用人單位安排殘疾人就業(yè)比例=1÷（102-20）×100%=1.22保障金年繳納額=（（102-20）×2%-1）×59500×50%=19040元。優(yōu)惠19040元32÷（二）假設(shè)當(dāng)?shù)啬昶骄べY為2萬元。

用人單位在職職工年平均工資5.95＞2×2=4萬元，用人單位在職職工年平均工資超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。保障金年繳納額=（（102-20）×2%-1）×40000=25600元。33優(yōu)惠后用人單位安排殘疾人就業(yè)比例=1÷（102-20）×100