財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)年提高全講義cwkj

下篇會(huì)計(jì)——第十三章37·賬務(wù)處·支16考點(diǎn)1：扣稅憑證，是指、進(jìn)口繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、農(nóng)產(chǎn)憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備合同、付款證明和單位的或者發(fā)一般納稅企業(yè)應(yīng)交的，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交”和“未交”應(yīng)交本月繳納本月的月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的轉(zhuǎn)出多交額的一般在對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到應(yīng)交賬務(wù)調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）注：這里的買價(jià)是指購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或者銷售上注明的價(jià)款和按規(guī)定借：待處產(chǎn)損溢 服務(wù)【教師提示】損失不包括自然損失。自然（比如、雪災(zāi)等）造成的損失，不視為損失，其進(jìn)項(xiàng)稅可以繼續(xù)抵扣，不再需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或的貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換、抵償?shù)?，按非貨幣性資產(chǎn)交換和重組業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)將產(chǎn)委托加的貨用于免項(xiàng)目簡(jiǎn)易稅方法稅項(xiàng)目體福利借：在建工程/生產(chǎn)成本/用等 月終未交的結(jié)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交月終多交的結(jié)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交多交的在以后月份退借：銀行存款/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）出口貨物確認(rèn)收入（免征）確認(rèn)應(yīng)收到退回的（進(jìn)項(xiàng)稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額紅字貸：應(yīng)付賬款等紅字三、應(yīng)交的列報(bào)要【經(jīng)典考題·2014年單選題】企業(yè)隨資產(chǎn)但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為（）。 D.『答案解析』企業(yè)隨同產(chǎn)品但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅如果是非貨幣性資產(chǎn)交換、重組等，符合收入確認(rèn)條件的用計(jì)入【經(jīng)典考題·2014（）自用廠房繳納的D稅『答案解析』土地可以通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算；資源·非貨幣利 帶薪缺勤、其他長(zhǎng)期服務(wù)福利、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)計(jì)劃和長(zhǎng)期獎(jiǎng)金計(jì)劃等。（一）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/用/在建工程用借 難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣利，直接計(jì)入用和應(yīng)付職工薪酬開具了；甲公司以銀行存款支付了的價(jià)款和進(jìn)項(xiàng)稅額，已取得增值稅，適用的稅率為17%。2用貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣利3276實(shí)際筆記本電腦時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣利 3276000 2800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）4762000 2000甲公司決定以外購(gòu)的作為的非貨幣利時(shí),應(yīng)作如下賬務(wù)處理：用貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣利234 234000 234外購(gòu)的作為非貨幣利時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利234000 23475（50×1.5）22500（75×300）元，并做如下借： 2222利潤(rùn)計(jì)劃同時(shí)滿足上述條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益（管2×16年6月30日支付。2× 萬元。如果丙公司在×15年7月1日至2×16年6月30日期間沒有職工離職則當(dāng)年的利潤(rùn)11.5%），不考慮個(gè)人所得稅影響。125000（10000000×50%×2.5%=125000） 50 75 125155000（10000000×2.8%－125000155000）其中，計(jì)入生產(chǎn)成本的利潤(rùn)計(jì)劃金額60000元（10000000×1.1%－50000）。計(jì)入理費(fèi)用的利潤(rùn)計(jì)劃金額95000元（10000000×1.7%－75000）用貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)計(jì)劃155立于甲企業(yè)的年金基金繳存企業(yè)年金，年金基金將其計(jì)入該管理人員個(gè)人賬戶并負(fù)責(zé)的運(yùn)作。該管理人員退休時(shí)可以獲得其個(gè)人賬戶的累積額，包括公司來的繳存額以及相應(yīng)的投資收益。公司除了按照約定向年金基金繳存之外不再負(fù)有其他義務(wù)，既不享有繳存產(chǎn)生的收益，借：用100001000010000貸：銀行存款10000止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付會(huì)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。11考點(diǎn)4：支一、現(xiàn)金結(jié)算支付的定二、現(xiàn)金結(jié)算支付的確認(rèn)和計(jì)以現(xiàn)金結(jié)算的支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的企業(yè)對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的支付形成的負(fù)債，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“支付”（一）授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的支付權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如表13－3所示。表 ——20B，B15101015余35人全部行使了增值權(quán)。表13－4 負(fù)債計(jì)算支付現(xiàn)金當(dāng)期費(fèi)用（200－35）×100×14×1∕3＝7777（200－45－70）×100×18＝15370×100×16＝112105（200－45－70－50）×100×21＝7350×100×20＝1002073500－7335×100×25＝87299①2×1311②2×131231借 77貸：應(yīng)付職工薪酬——支付77③2×141231借： 83貸：應(yīng)付職工薪酬——支付83④2×151231借： 105貸：應(yīng)付職工薪酬——支付105⑤2×161231⑥2×171231職工薪酬為（）元。A.55 B.73C.12 D.136 企業(yè)承擔(dān)性金融負(fù)債時(shí)貸：性金融負(fù)債——本資產(chǎn)負(fù)債表日，按性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息借：性金融負(fù)債——公允價(jià)值變企業(yè)結(jié)算性金融負(fù)債時(shí)借：性金融負(fù)債——本金【經(jīng)典考題·2015（）D.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的（）A.E.檢查調(diào)檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應(yīng)交”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄。★【習(xí)題2·單選題】下列關(guān)于的賬務(wù)處理的規(guī)定中，不正確的是（）“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”本 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）?！玖?xí)題4·單選題】企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的時(shí)，應(yīng)借記“（）”科目A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交5·單選題】下列各項(xiàng)稅金中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的押金，已收取一年以上的包裝物押金【習(xí)題6·單選題】企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入用的是（）B.』』★【習(xí)題7·單選題】下列繳納的印花稅中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入用的是（）選項(xiàng)B，企業(yè)為正常的購(gòu)銷合同而繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入用；選項(xiàng)D，公司因在市場(chǎng)另一公司的普通股而繳納的印花稅視情況計(jì)入投資收益或取得資產(chǎn)成本或用。則計(jì)入資產(chǎn)成本；如果作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，則可能計(jì)入投資成本或用。8·多選題】下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）9·多選題】企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）10·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）按董事會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算支付協(xié)議授予的增值權(quán)在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變『答案解析』選項(xiàng)D，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老是我國(guó)多層次養(yǎng)老體系的一個(gè)組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通11·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）E.企業(yè)以商業(yè)形式提供給職工的各種待『答案解析』作為非貨幣利給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)D12·多選題】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算的有（）200300010費(fèi)用總額為（）元。A.60 B.40 C.20 D.10借： 60 20 4010＝60000（元）60B12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬，選項(xiàng)C公司2010年、2011年、2012年年末增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股14元、15元和18元。1020121020111231確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.77B.83C.84D.1082011＝160000－77000＝83000（元）。付的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.『答案解析』對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的支付在可行權(quán)日之后，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)是（）?！玖?xí)題19·單選題】企業(yè)承擔(dān)性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息