管理學控制講義

第七章

控制當前第1頁\共有31頁\編于星期三\9點控制的含義及重要性1．控制的含義控制是監(jiān)視組織各方面的活動，保證組織實際運行狀況與組織計劃要求，保持動態(tài)適應的一項管理職能。作為一項重要的管理職能，控制工作就是由管理人員對組織實際運行是否符合預定的目標進行測定并采取措施確保組織目標實現(xiàn)的過程。從廣義的角度來看，控制工作并不僅限于按照既定的計劃標準來衡量和糾正計劃執(zhí)行中的偏差，它同時還包含著在必要時修改計劃標準，以使計劃更加適合于實際情況的含義?？刂瓶梢哉f既是一個管理工作過程的終結，又是一個新的管理工作過程的開始。2．控制的重要性控制的重要性正如定義所示的那樣，在管理中具有重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）任何組織任何活動都需要進行控制（2）控制需要管理者授權當前第2頁\共有31頁\編于星期三\9點3．管理控制的目標和特點管理控制工作的目標主要有兩個：（1）限制偏差的累積。（2）適應環(huán)境的變化。除了目的性這一突出的特點外，管理控制還具有以下幾個特點。（1）整體性。（2）人本性。（3）動態(tài)性?？刂频暮x及重要性當前第3頁\共有31頁\編于星期三\9點管理控制的必要性主要是由下述原因決定的： 1．環(huán)境的變化 2．管理權力的分散 3．工作能力的差異控制的必要性當前第4頁\共有31頁\編于星期三\9點1．任何系統(tǒng)都是由因果關系鏈聯(lián)結在一起的元素的集合，元素之間的這種關系就叫耦合?？刂普摼褪茄芯狂詈线\行系統(tǒng)的控制和調(diào)節(jié)的。2．為了控制耦合系統(tǒng)的運行，必須確定系統(tǒng)的控制標準z：控制標準Z的值是不斷變化的某個參數(shù)集的函數(shù)，即Z=f(S)。例如為了控制飛機的航行，必須確定航線，飛機在航線上的位置S的值是不斷變化的，所以控制標準z的值也必然是不斷變化的。3．可以通過對系統(tǒng)的調(diào)節(jié)來糾正系統(tǒng)輸出與標準值Z之間的偏差，從而實現(xiàn)對系統(tǒng)的控制。企業(yè)也是一個耦合運行系統(tǒng)，其生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程就是由嚴密的因果關系鏈聯(lián)結起來的。無論是整個過程或其中的某個階段、某個環(huán)節(jié)，為了得到一定的產(chǎn)出，就必須有一定的投入。通過控制投入生產(chǎn)過程的資金、人力、物資及管理和技術信息，就可控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的產(chǎn)出?？刂频幕驹懋斍暗?頁\共有31頁\編于星期三\9點管理控制按照分類標準的不同，可以有各種各樣的分類法。其中最常見的一種分類是，根據(jù)控制信息獲取的方式和時點不同而將管理控制劃分為前饋控制、現(xiàn)場控制和反饋控制三類，如圖7-1所示。圖7-l控制類型示意圖管理控制的基本類型當前第6頁\共有31頁\編于星期三\9點前饋控制是在工作正式開始前對工作中可能產(chǎn)生的偏差進行預測和估計并采取防范措施，將可能的偏差消除于產(chǎn)生之前。前債控制是一種防患于未然的控制，所以通常亦稱做事前控制或者預先控制。工作正在進行中所施予的控制，叫做現(xiàn)場控制，也稱做同步控制或同期控制。現(xiàn)場控制主要有監(jiān)督和指導兩項職能。反饋控制是在工作結束或行為發(fā)生之后進行的控制，故常稱作事后控制。管理控制的基本類型當前第7頁\共有31頁\編于星期三\9點按照控制點的不同：事前控制事中控制（即時控制、過程控制、現(xiàn)場控制、實時控制）事后控制按控制性質的不同：預防性控制糾正性控制按控制方式的不同：集中控制分層控制分散控制按控制的業(yè)務范圍的不同：成本控制、按控制資源的不同：正式組織控制：如規(guī)劃、預算、審計部門都是正式組織控制的例子群體控制：基于群體成員的價值觀和準則，由非正式組織發(fā)展和維持自我控制：個人有意識地區(qū)按某一個行為規(guī)范進行活動。管理控制的基本類型當前第8頁\共有31頁\編于星期三\9點有效控制的原則為了使控制工作做得更加切實有效，一般需要注意以下幾條原則。 1．控制應該同計劃與組織相適應 2．控制過程應避免出現(xiàn)目標扭曲問題 3．控制工作應注重培養(yǎng)自我控制能力 4．控制應該突出重點，強調(diào)例外 5．控制應具有靈活性、及時性和經(jīng)濟性的特點當前第9頁\共有31頁\編于星期三\9點管理控制的基本過程控制的過程都包括三個基本環(huán)節(jié)的工作：

（1）制定控制目標，建立控制標準。

（2）衡量實際工作，獲取偏差信息。

（3）分析偏差原因，采取矯正措施。圖7-2控制過程示意圖當前第10頁\共有31頁\編于星期三\9點（一）確立標準標準是人們檢查和衡量工作及其結果（包括階段結果與最終結果）的規(guī)范。制定標準是進行控制的基礎，沒有一套完整的標準，衡量績效或糾正偏差就失去了客觀依據(jù)。1．確定控制對象影響企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果的主要因素有：（1）關于環(huán)境特點及其發(fā)展趨勢的假設（2）資源投入（3）組織的活動管理控制的過程要素當前第11頁\共有31頁\編于星期三\9點2．選擇控制的重點美國通用電氣公司關于關鍵績效領域（keyperformanceareas）的選擇或許能對我們提供某種啟示。通用電器公司在分析影響和反映企業(yè)經(jīng)營績效的眾多因素的基礎上，選擇了對企業(yè)經(jīng)營成敗起決定作用的八個方面，并為它們建立了相應的控制標準。這八個方面如下：（1）獲利能力（2）市場地位 （3）生產(chǎn)率（4）產(chǎn)品領導地位（5）人員發(fā)展（6）員工態(tài)度（7）公共責任（8）短期目標與長期目標的平衡管理控制的過程要素當前第12頁\共有31頁\編于星期三\9點3．制定標準的方法一般來說，企業(yè)建立標準的方法有三種：利用統(tǒng)計方法來確定預期結果；根據(jù)經(jīng)驗和判斷來估計預期結果；在客觀的定量分析的基礎上建立工作標準。（1）統(tǒng)計性標準（2）根據(jù)評估建立標準（3）工程標準（二）衡量績效管理者在衡量工作成績的過程中應注意以下幾個問題。1．通過衡量成績，檢驗標準的客觀性和有效性2．確定適宜的衡量頻度3．建立信息反饋系統(tǒng)管理控制的過程要素當前第13頁\共有31頁\編于星期三\9點（三）糾正偏差為了保證糾偏措施的針對性和有效性，必須在制定和實施糾偏措施的過程中注意下述問題。1．找出偏差產(chǎn)生的主要原因2．確定糾偏措施的實施對象3．選擇恰當?shù)募m偏措施針對產(chǎn)生偏差的主要原因，就可能制定改進工作或調(diào)整計劃與標準的糾正方案，糾偏措施的選擇和實施過程中要注意以下幾點。（1）使糾偏方案雙重優(yōu)化（2）充分考慮原先計劃實施的影響（3）注意消除人們對糾偏措施的疑慮管理控制的過程要素當前第14頁\共有31頁\編于星期三\9點一、預算控制

（一）預算控制及其作用1．預算控制的含義預算是一種預測，它就是對未來一段時期內(nèi)將組織的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程，簡單地說，是某一個時期具體的、數(shù)字化的計劃。2．預算的作用預算是各種領域的管理者最基本的一種控制工具。無論是企業(yè)還是政府機關、文化組織等等，都需要運用預算來進行控制。（1）預算是一種計劃的工具，編制預算能使確定目標和擬定標準的計劃工作得到改進。（2）預算也是一種控制手段，有利于改進組織的協(xié)調(diào)和控制工作。預算控制當前第15頁\共有31頁\編于星期三\9點（二）預算的種類預算的種類很多，對企業(yè)而言，主要有：①收支預算②現(xiàn)金預算③投資預算④資金平衡預算除此之外，還有一些反映物資設備、人事規(guī)劃、市場開發(fā)等方面支出的各種專項預算。1．彈性預算（1）彈性預算的概念。所謂彈性預算，就是按不同的生產(chǎn)量編制不同的預算。（2）彈性預算編制步驟。彈性預算的具體編制步驟是：第一，選擇和確定與預算內(nèi)容相關的業(yè)務量計量標準和范圍。如產(chǎn)銷量、材料消耗量、直接人工小時、機器工時和價格等。第二，計算、確定各經(jīng)濟變量之間的數(shù)量關系，預測計劃期或預算期可能達到的各種經(jīng)營活動業(yè)務量；第三，計算各種業(yè)務量的財務預算數(shù)額，并以列表、圖示或公式等方式表示。預算控制當前第16頁\共有31頁\編于星期三\9點2．零基預算（1）零基預算的含義零基預算，是指以零點為基礎而制定的預算，也就是排除過去和現(xiàn)實中存在而又可以避免的種種消極因素的影響，把各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務視為從頭開始的新工作加以安排，客觀考慮其獲取收益、發(fā)生開支和實現(xiàn)利潤的可能性，并據(jù)以制定預算。（2）零基預算的優(yōu)勢。 第一，零基預算作為一種預算模式，能提高費用使用效益，每項費用數(shù)額要依據(jù)成本——效益分析確定，這就要求合理分配資金，充分發(fā)揮每項費用的使用效益。 第二，采用零基預算可以調(diào)動各級管理人員的積極性，零基預算不受原有開支水平的限制，沒有框框，需要各級管理人員充分發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)造性，根據(jù)具體情況制定方案。（3）零基預算的編制程序。第一，擬定方案。第二，評定方案。第三，落實方案。（4）零基預算編制的缺點。

1.企業(yè)管理人員只會關注其中與上一年不同的地方，這等于又回到增量預算上了

2.在實際工作中，零基預算很可能猶如畫圓，費了半天勁，由終點又回到了起點。預算控制當前第17頁\共有31頁\編于星期三\9點非預算控制是采用非預算方式進行的控制方法，主要有：人員行為控制，經(jīng)濟分析，報告與視察，審計法，時間網(wǎng)絡分析，市場控制，目標管理和價值工程等方法。現(xiàn)主要介紹以下幾種。（一）人員行為控制（1）鑒定式評價法（2）強選擇列等方法（3）成隊列等比較法（4）偶然事件評價法非預算控制當前第18頁\共有31頁\編于星期三\9點（二）經(jīng)濟分析方法利用經(jīng)濟學方法對組織活動進行經(jīng)濟分析，是管理控制的重要手段。盈虧平衡分析、貼現(xiàn)收益分析法和財務報表分析是常用的經(jīng)濟分析方法。1．盈虧平衡分析2．貼現(xiàn)收益分析法貼現(xiàn)是企業(yè)向銀行取得貸款的一種形式。具體貼現(xiàn)值計算如下： 貼現(xiàn)值=票據(jù)到期金額/（1+利潤率）n

（7-1）式中：n——單位時間（一般以年為單位）。按貼現(xiàn)計算收益率方法是把上式中的利潤率改成收益率，然后經(jīng)過變換，使式子左邊為收益率，即變成下式： 收益率=[(票據(jù)到期金額÷貼現(xiàn)值)×100%]1/n-1 （7-2） 利用式（7-2）可以對投資進行控制。3．財務報表分析法財務報表分析，又稱經(jīng)營分析，就是以財務報表為依據(jù)來判斷企業(yè)經(jīng)營好壞，并分析企業(yè)經(jīng)營的長處和短處。它主要包括三種分析：第一，利潤率分析，指分析企業(yè)收益狀況好壞；第二，流動性分析，指分析企業(yè)負債與支付能力是否相適應；資金的周轉狀況和收支狀況是否良好等；第三，生產(chǎn)率分析，指分析企業(yè)在計劃期間內(nèi)生產(chǎn)出多少新的價值，又是如何進行分配將其變?yōu)槿斯こ杀尽独⒑蛢衾麧櫟?。非預算控制當前第19頁\共有31頁\編于星期三\9點（三）審計法審計是常用的一種控制方法，它包括財務審計與管理審計兩大類。1．財務審計所謂財務審計，是以財務活動為中心內(nèi)容，以檢查并核實賬目、憑證、財物、債務以及結算關系等客觀事物為手段，以判斷財務報表中所列出的綜合的會計事項是否正確無誤，報表本身是否可以信賴為目的的控制方法。2．管理審計所謂管理審計，是檢查一個單位或部門管理工作的好壞，評價人力、物力和財力的組織及利用的有效性。其目的在于通過改進管理工作來提高經(jīng)濟效益。（四）網(wǎng)絡分析技術網(wǎng)絡分析技術不僅是一種計劃編制方法，而且也可以作為一種控制方法有效地對項目所使用的人力、物力、財力資源進行平衡，能夠控制項目的時間，能夠在實施出現(xiàn)偏差時找出原因和關鍵因素，并能從總體上進行調(diào)整，以保證按質按量達成目標。非預算控制當前第20頁\共有31頁\編于星期三\9點1．平衡記分卡控制的內(nèi)涵平衡記分卡是由財務、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長四個方面構成的衡量企業(yè)、部門和人員的卡片，之所以取名為“平衡記分卡”.采用平衡記分卡作為控制工具的優(yōu)點主要體現(xiàn)在以下幾個方面。（1）平衡記分卡將企業(yè)的戰(zhàn)略置于核心地位。（2）平衡記分卡使戰(zhàn)略在企業(yè)上下進行交流和學習，并與各部門和個人的目標聯(lián)系起來。（3）平衡記分卡有助于短期成果和長遠發(fā)展的協(xié)同和統(tǒng)一。2．平衡記分卡的控制指標（1）財務方面（2）客戶方面（3）內(nèi)部經(jīng)營過程（4）學習和成長平衡記分卡控制當前第21頁\共有31頁\編于星期三\9點3．平衡記分卡的控制作用成功的平衡記分卡控制制度是把企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財務和非財務性評估手段聯(lián)系在一起的一種手段。平衡記分卡可以闡明戰(zhàn)略并在企業(yè)內(nèi)部達成共識；在整個組織中傳播戰(zhàn)略；把部門和個人的目標與這一戰(zhàn)略相聯(lián)系；把戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)術安排銜接起來；對戰(zhàn)略進行定期和有序的總結；利用反饋的信息改進戰(zhàn)略。因此，從某種意義上來說，平衡記分卡不僅僅是一種控制和業(yè)績評價手段，而是一個戰(zhàn)略管理方法。圖7-3平衡計分卡框架平衡記分卡控制當前第22頁\共有31頁\編于星期三\9點管理控制的應用1．控制的層面企業(yè)有三個層面的控制，即三個主要的管理層面：高層管理者的戰(zhàn)略規(guī)劃、中層管理者的戰(zhàn)術計劃和基層管理者（主管）的運作計劃。（1）由高層管理者實施的戰(zhàn)略控制。（2）由中層管理者實施的戰(zhàn)術控制。（3）由基層管理者實施的運作控制。2．控制的對象多數(shù)組織都要使用的4種對象是物資、人力、信息和財務資源，這些是需要管理者合理配置和有效控制的稀缺資源。（1）物資資源。（2）人力資源。（3）信息資源。（4）財務資源。（5）運營管理。當前第23頁\共有31頁\編于星期三\9點3．實施控制的途徑一般來說，有三種管理控制的途徑：制度控制、市場控制和團體控制，如表7-1所示。表7-1實施控制的三種途徑（1）制度控制。（2）市場控制。（3）團體控制。當前第24頁\共有31頁\編于星期三\9點二、管理控制的應用領域與方法應用較為廣泛的人力資源管理、市場營銷、財務管理等領域的管理控制進行討論。1．人力資源管理控制人力資源管理控制的基本任務，就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，通過有計劃地對人力資源進行合理配置，搞好企業(yè)員工的培訓和人力資源的開發(fā)，采取各種措施，激發(fā)企業(yè)員工的積極性，充分發(fā)揮他們的潛能，做到人盡其才，才盡其用，更好地促進生產(chǎn)效率、工作效率和社會經(jīng)濟效益的提高，進而推動整個企業(yè)各項工作的開展，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。具體地講，它主要包括以下幾個方面：（1）通過規(guī)劃、組織、調(diào)配、招聘等方式，保證一定數(shù)量和質量的勞動力和各種專業(yè)人才，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。（2）通過各種方式和途徑，有計劃地加強對員工的培訓，不斷提高他們的文化知識和技術業(yè)務水平。（3）結合每一個員工的具體職業(yè)生涯的發(fā)展目標，搞好對員工的選拔、使用、考核和獎懲工作。（4）采取各種措施（包括思想教育、合理安排和關心員工的生活及物資利益等），激發(fā)員工的工作積極性。（5）根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，考核員工工作績效，根據(jù)員工的工作績效的大小和優(yōu)劣，做好工資、福利等工作，協(xié)調(diào)勞資關系。當前第25頁\共有31頁\編于星期三\9點2．市場營銷控制營銷控制是對營銷計劃執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，其目的是指出計劃實施過程中的缺點和錯誤，以便加以糾正和防止重犯，并采取必要的對策，保證營銷戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。營銷管理控制對于保證企業(yè)生存、發(fā)展和成功是十分重要的。現(xiàn)在營銷管理越來越重視營銷控制的作用。對營銷活動的控制是一種全過程、分階段、有重點的控制，主要有戰(zhàn)略控制、年度計劃控制、效率控制、盈利率控制、銷售渠道控制、銷售人員工作表現(xiàn)控制、區(qū)域管理控制等。（1）戰(zhàn)略控制。（2）年度計劃控制。（3）效率控制。（4）盈利率控制。（5）銷售渠道控制。（6）銷售人員工作表現(xiàn)控制。（7）區(qū)域管理控制。當前第26頁\共有31頁\編于星期三\9點3．財務管理