商品和服務(wù)稅收分類編碼解析號(hào)公告

關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)國家稅務(wù)總局當(dāng)前第1頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)公告背景

為了貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進(jìn)“放管服”改革的系列部署，提升增值稅發(fā)票服務(wù)水平，營造更加規(guī)范公平的稅收環(huán)境，發(fā)布本公告。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第2頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。應(yīng)了解的基本規(guī)定當(dāng)前第3頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)自2016年5月1日起，稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)推行了商品和服務(wù)稅收分類編碼。為了方便納稅人準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼，稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第4頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)稅收分類編碼是什么？

商品和服務(wù)稅收分類編碼是指在增值稅發(fā)票升級(jí)版中，納稅人開具發(fā)票時(shí)，票面上的商品和服務(wù)應(yīng)與稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，按照分類編碼上注明的稅率和征收率開具發(fā)票。也能使稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)、篩選、分析、比對(duì)數(shù)據(jù)等，最終目標(biāo)是加強(qiáng)管理。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第5頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)稅收分類編碼結(jié)構(gòu)稅收分類編碼一共19位。第一層六大類，第一位數(shù)字1-6代表：貨物（）勞務(wù)（2000000000000000000）銷售服務(wù)（3000000000000000000）無形資產(chǎn)（4000000000000000000）不動(dòng)產(chǎn)（5000000000000000000）未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目（6000000000000000000）。編碼表中前三層結(jié)構(gòu)醫(yī)藥：第一層：1位（代表大類，比如：1代表貨物）第二層：2-3位（比如：07代表石油、化工、醫(yī)藥產(chǎn)品）第三層：4-5位（03代表醫(yī)藥）分清二級(jí)編碼和主級(jí)編碼，主級(jí)是沒有稅率的。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第6頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)分類編碼結(jié)構(gòu)圖應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第7頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)如何開具選擇商品分類編碼注意事項(xiàng)：在進(jìn)行商品編碼選擇時(shí)，應(yīng)按照關(guān)鍵字進(jìn)行查找，無法直接查找的，根據(jù)政策進(jìn)行行業(yè)、大類的劃分，再進(jìn)行小類的細(xì)化分時(shí)，無法清楚界定、歸類的：貨物類可以按照商品的材料或用途選擇近似的編碼；勞務(wù)或服務(wù)類按照交易實(shí)質(zhì)選擇近似編碼。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第8頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)如何開具選擇商品分類編碼1.若單位是銷售商品或者貨物的，選擇第一大類。2.若單位是提供勞務(wù)（加工、修理、修配等非營改增企業(yè)）的，選擇第二大類勞務(wù)。3.若單位銷售服務(wù)的（營改增企業(yè)）選擇第三大類銷售服務(wù)。4.若單位銷售無形資產(chǎn)（專利、商標(biāo)等）的，選擇第四大類。5.若單位銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)，選擇第五大類。6.若單位有未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目選擇第六大類。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第9頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)稅收分類編碼查找技巧1.直接輸入開票內(nèi)容，檢索關(guān)鍵字：如果要開具餐費(fèi)、蘋果的發(fā)票，可以直接搜索“餐飲”“蘋果”，就可以找到編碼，方便快捷。這是最簡單的方法，建議開票時(shí)候優(yōu)先選擇。2.縮短關(guān)鍵字，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)：有時(shí)候會(huì)遇到開票內(nèi)容很復(fù)雜的商品，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該化繁為簡，化難為易，不要一次性輸入全稱，嘗試幾次不同的側(cè)重點(diǎn)。例如：醫(yī)療器械里面的植入鋼釘，如果輸入鋼釘，最終的落點(diǎn)是歸屬建筑材料，這肯定是錯(cuò)誤的。正確的是應(yīng)該輸入“植入”兩個(gè)字，在此大的分類下查找確定。3.更換名詞、服務(wù)名稱：稅收編碼的意義是統(tǒng)一開票的商品信息。由于大千世界物品豐富，就是同一個(gè)貨物，名稱在各地有不同的叫法，但是編碼表中只有一個(gè)。比如：馬鈴薯別名“洋芋”“山藥蛋”“土豆”，如果搜索洋芋是不會(huì)有的，搜索土豆就找到了，編碼表中是有的，叫做“馬鈴薯”，而且后面有解釋說明的。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第10頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)例如：納稅人銷售黃金項(xiàng)鏈，在開具增值稅發(fā)票時(shí)輸入的商品名稱為“黃金項(xiàng)鏈”，選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱為“珠寶首飾”，則增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項(xiàng)鏈”。如果納稅人錯(cuò)誤選擇其他分類編碼，發(fā)票票面上將會(huì)出現(xiàn)類似“*鋼材*黃金項(xiàng)鏈”或“*電子計(jì)算機(jī)*黃金項(xiàng)鏈”的明顯錯(cuò)誤.應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第11頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)商品和服務(wù)分類編碼選擇錯(cuò)誤的影響根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，有稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以1萬元以下罰款，并公開處罰情況。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第12頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)

對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正，逾期不改正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，可以并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。應(yīng)了解的基礎(chǔ)知識(shí)當(dāng)前第13頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)常見問題舉例子：某公司談生意需要招待客戶，請(qǐng)客戶到飯店吃飯，該飯店開發(fā)票開了貨物名稱是“招待費(fèi)”，商品編碼選擇了“餐飲服務(wù)”。編碼是正確的，但開票內(nèi)容與編碼卻不一致，這樣的發(fā)票是不能報(bào)銷的，是存在風(fēng)險(xiǎn)的。常見問題分析當(dāng)前第14頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)常見問題如果不清楚公司銷售的產(chǎn)品是用來做什么的，以及材料是什么，怎么辦？

這個(gè)時(shí)候可以查產(chǎn)品的說明書、服務(wù)合同，或者咨詢企業(yè)的生產(chǎn)及銷售部門的同事，以及網(wǎng)上百度。比如：藥品有中成藥、化學(xué)藥品、生物制品，如何區(qū)分如何歸類？這個(gè)時(shí)候需要看產(chǎn)品的國藥準(zhǔn)字，可以方便的歸類。常見問題分析當(dāng)前第15頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)常見問題我找到兩項(xiàng)編碼都符合，如何確定哪一個(gè)才是正確的？例子：某公司銷售橡膠材質(zhì)的玩具，搜索編碼的時(shí)候，按照材質(zhì)“橡膠”可以搜索到其他橡膠制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，這個(gè)時(shí)候就要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍和主營產(chǎn)品服務(wù)做出判斷。常見問題分析當(dāng)前第16頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)常見問題娛樂業(yè)納稅人開填寫具發(fā)票時(shí)，物品名稱欄必須如實(shí)填寫（按照主營業(yè)務(wù)），如歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧等需在發(fā)票物品名稱欄填寫歌廳服務(wù)、舞廳服務(wù)、夜總會(huì)服務(wù)等，不得直接填寫“接待費(fèi)”“招待費(fèi)”等模糊名稱，娛樂業(yè)納稅人商品編碼選擇“生活服務(wù)”，正確的發(fā)票打印出來應(yīng)該是*生活服務(wù)*娛樂服務(wù)或者*生活服務(wù)*歌廳服務(wù)等。常見問題分析當(dāng)前第17頁\共有19頁\編于星期四\21點(diǎn)常見錯(cuò)誤1.票面銷售項(xiàng)目名稱屬于貨物、勞務(wù)，所選商品代碼屬于服務(wù)；2.票面銷售項(xiàng)目名稱屬于服務(wù)，所選擇商品碼屬于貨物、勞務(wù)；例如：住宿費(fèi)、咨詢費(fèi)等選擇大米等等。3.票面銷售項(xiàng)目屬于機(jī)械整機(jī)、整車，所選擇商品簡碼是機(jī)械零配件、汽車零配件或修理修配勞務(wù)，或反之。4.票面項(xiàng)目及所選擇商品碼均為貨物勞務(wù)或者均為服務(wù)，但門類選擇明顯錯(cuò)誤。比如機(jī)械汽車