2022年4月全國自考00160審計學試題及參考答案

2022年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試卷（【課程代碼】00160）一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。1、審計的最大特征體現(xiàn)在（C）A、客觀性B、實事求是C、獨立性D、公正性2、下列關(guān)于審計所依據(jù)的基礎和使用的技術(shù)分類的表述中，正確的是（A）A、賬項基礎審計是最早使用的技術(shù)B、制度基礎審計又稱詳細審計C、風險導向?qū)徲嬒扔谥贫然A審計使用D、在風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)中，不考慮內(nèi)部控制風險評估與應對3、下列關(guān)于審計監(jiān)督體系的表述中，正確的是（C）A、內(nèi)部審計是注冊會計師審計的前提B、政府審計是獨立性最強的一種審計C、注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度D、財務報表使用者只關(guān)心財務報表的合法性4、下列情況中，違反“權(quán)利和義務”認定的是（B）A、將已購買的固定資產(chǎn)不入賬B、未披露已質(zhì)押的固定資產(chǎn)C、將未曾購買或未曾建造的固定資產(chǎn)入賬D、固定資產(chǎn)減值準備的計提金額不準確5、下列屬于注冊會計師相關(guān)服務業(yè)務的是（B）A、財務報表審計B、提供稅務咨詢C、財務報表審閱D、內(nèi)部控制審計6、在審計當期減少的固定資產(chǎn)時，注冊會計師通常不執(zhí)行的審計程序是（B）A、審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益B、函證固定資產(chǎn)的購買單位C、審查有關(guān)會計記錄D、審查有關(guān)批準文件7、下列關(guān)于注冊會計師業(yè)務保證的表述中，正確的是（C）A、財務報表審閱提供合理保證B、財務報表審計提供絕對保證C、對財務信息執(zhí)行商定程序不提供保證D、代編財務報表提供有限保證8、根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，下列情況中，注冊會計師應當收集較多的實質(zhì)性程序證據(jù)的是（B）A、被審計單位業(yè)務性質(zhì)比較簡單B、被審計單位面臨強大的資金壓力C、被審計單位內(nèi)部控制比較健全D、被審計單位是會計師事務所的常年客戶9、下列為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序中，與審計認定最相關(guān)的是（D）A、從存貨實物，追查至存貨明細賬，以確定存貨的計價或分攤B、檢查存貨的計價測試，以確定存貨的權(quán)利或義務C、檢查已質(zhì)押的存貨披露，以查證存貨的存在D、從存貨的明細賬，追查至存貨，以確定存貨的存在10、下列關(guān)于了解被審計單位環(huán)境的表述中，正確的是（A）A、注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序B、了解被審計單位環(huán)境是選擇性程序C、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度D、在了解被審計單位及其環(huán)境時必須使用重新執(zhí)行11、從被審計單位應收賬款明細賬為起點函證，最有可能獲取審計證據(jù)的認定是（A）A、存在B、完整性C、截止D、權(quán)利與義務12、下列關(guān)于計劃階段確定重要性水平的表述中，不正確的是（D）A、從數(shù)量方面考慮重要性B、從性質(zhì)方面考慮重要性C、在確定計劃重要性水平時，注冊會計師應了解被審計單位及其環(huán)境D、無需了解財務報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系13、公司治理職能和管理職能，以及管理當局對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識和措施等方面的內(nèi)容，屬于內(nèi)部控制要素中的（B）A、控制活動B、控制環(huán)境C、對控制的監(jiān)督D、信息系統(tǒng)與溝通14、會計師事務所應當自審計報告日起，對工作底稿保存的時間至少為（D）A、25年B、20年C、15年D、10年15、下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，不正確的是（C）A、依據(jù)會計記錄編制財務報表是被審計單位管理層的責任B、注冊會計師應當測試會計記錄以獲取審計證據(jù)C、會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎D、注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息16、注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應重點觀察（C）A、固定資產(chǎn)計提折舊B、本期減少的固定資產(chǎn)C、本期新增加的固定資產(chǎn)D、正在使用的固定資產(chǎn)17、下列關(guān)于審計證據(jù)的來源的表述中，正確的是（A）A、注冊會計師函證取得的證據(jù)是外部證據(jù)B、內(nèi)部證據(jù)即便經(jīng)過外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認，也不具有較強的可靠性C、內(nèi)部證據(jù)的可靠性高于外部證據(jù)D、銀行對賬單是內(nèi)部證據(jù)18、審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容是（D）A、總體審計策略B、業(yè)務約定書C、詢證函回函D、審計工作底稿的草稿19、注冊會計師審計長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，適當?shù)耐ㄗC對象是（C）A、企業(yè)聘用的律師B、金融監(jiān)管機構(gòu)C、企業(yè)的存款銀行D、企業(yè)的主要股東20、內(nèi)部控制存在固有局限性的第一因素是（A）A、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效B、可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C、被審計單位內(nèi)部行使職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求D、被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題影響其職能二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。21、注冊會計師審計具有的特點包括（BDE）A、強制性B、獨立性C、無償性D、有償性E、委托性22、在財務報表審計中，注冊會計師應結(jié)合購貨業(yè)務進行審計的項目包括（AB）A、預付賬款B、應付賬款C、應收賬款D、預收賬款E、應收票據(jù)23、根據(jù)審查書面資料的順序劃分，審計的方法可分為（AB）A、順查法B、逆查法C、詳查法D、核對法E、抽查法24、注冊會計師可能承擔的法律責任包括（ABCDE）A、警告B、暫停執(zhí)業(yè)C、吊銷注冊會計師證書D、賠償E、刑事責任25、在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括（ABCDE）A、審計范圍B、報告目標C、審計方向D、向具體審計領域調(diào)配的資源E、向具體審計領域分配資源的數(shù)量26、下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，正確的有（BD）A、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計B、注冊會計師對財務報表審計提供的是一種合理保證C、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果D、注冊會計師審計中可以考慮利用專家，但不影響其承擔審計報告的責任E、注冊會計師審計是政府審計的補充27、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)包括（ABCD）A、控制在所審計期間的不同時點是如何運行的B、控制是否得到一貫執(zhí)行C、控制由誰執(zhí)行D、控制以何種方式運行E、評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行28、注冊會計師需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)時，應該檢查的材料包括（ABCE）A、行駛證B、采購發(fā)票C、購貨合同D、固定資產(chǎn)明細賬E、車輛年檢材料29、下列關(guān)于檢查應收賬款賬齡分析的實質(zhì)性程序的表述中，正確的有（ABC）A、注冊會計師可以通過取得或編制應收賬款賬齡分析表，了解應收賬款的可回收性B、如果應收賬款賬齡分析表由被審計單位編制，注冊會計師應測試計算其準確性C、將應收賬款賬齡分析表中的合計與應收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大錯報項目D、若已對應收賬款實施了函證程序，則不必檢查應收賬款賬齡分析表E、檢查應收賬款賬齡分析表，與應收賬款的計價或分攤認定無關(guān)30、存貨監(jiān)盤程序主要包括（ABCDE）A、觀察程序B、檢查程序C、需要特別關(guān)注的情況實施的程序D、對特殊類型存貨的監(jiān)盤E、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31、審計準則答：審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。32、總體審計策略答：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33、什么是獨立性？說明可能威脅獨立性的情形。答：獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。可能威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。（答對一點給1分，最高得3分，舉例描述威脅獨立性的情形也可酌情給分）34、ABC會計師事務所在對甲上市公司2019年度財務報表審計時遇到下列審計事項：審計事項1：ABC會計師事務所指派了剛?cè)肼毜男鲁蓡T到甲上市公司簽訂2019年財務報表的審計約定書；審計事項2：甲上市公司是2017.2018年度ABC會計師事務所的客戶，項目組決定不了解被審計單位的環(huán)境，直接實施進一步審計程序；審計事項3：完成的審計工作底稿由項目組成員互相復核；審計事項4：項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員就甲上市公司的商譽減值測試存在重大分歧，但審計業(yè)務約定書約定的出具報告日期在即，經(jīng)主任會計師批準，在2020年1月28日出具了審計報告；審計事項5：2020年4月1日，項目組將所有的審計工作底稿遞交會計師事務所歸檔。要求：指出審計事項中存在的有違質(zhì)量控制準則之處。答：審計事項1：在初步業(yè)務活動時，應該初步了解被審計單位的環(huán)境，應由經(jīng)驗人士擔當。審計事項2：甲上市公司雖然是會計師的常年客戶，但仍然必須對其執(zhí)行風險評估程序，識別與評估其重大風險。審計事項3：審計工作底稿的復核應該遵循職位高的復核職位低的，有經(jīng)驗復核沒經(jīng)驗的原則。審計事項4：項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員存在重大分歧，在重大分歧解決前不應出具審計報告。審計事項5：審計工作底稿的歸檔日應該在審計報告日后60天內(nèi)，存在逾期歸檔問題。五、論述題：本大題共1小題，共10分。35、試論述審計工作底稿的含義和目的。答：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。注冊會計師編制審計工作底稿的目的主要有：（1）提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A。審計工作底稿是注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿，有助于提高審計工作質(zhì)量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結(jié)論進行有效復核和評價。如果時間拖延過久，注冊會計師可能會遺忘某些事項，使得審計工作底稿的記錄不能完全反映注冊會計師所執(zhí)行的審計工作。（2）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。在會計師事務所接受監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，或者因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。36、ABC會計師事務所承接了甲公司2020年的財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。項目組確定財務報表層次的重要性水平是50萬元，甲公司資產(chǎn)總額為2000萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和200萬元。審計報告日為2021年3月2日，其他相關(guān)情況如下：（1）甲公司于2020年12月購入設備一臺，當月對其計提了5萬元的折舊，并計入了管理費用；（2）甲公司2020年資產(chǎn)負債表中列示的存貨項目金額為1200萬元，管理層按成本對存貨進行計量，如果是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，存貨金額將減少250萬元；（3）甲公司價值1000萬元的存貨由中東地區(qū)某經(jīng)銷商負責代銷，因當?shù)卣植环€(wěn)定，注冊會計師無法實施監(jiān)盤，也無法委托當?shù)刈詴嫀煷鸀楸O(jiān)盤或?qū)嵤┢渌娲鷮徲嫵绦颍唬?）甲公司有一筆金額為100萬元的應收賬款無法進行函證，也無法實施替代審計程序；（5）2021年1月19日，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品環(huán)保不達標，被國家相關(guān)部門發(fā)出限期整改的通知；（6）甲公司漏記一項無形資產(chǎn)的攤銷，金額為12萬元。要求：請單獨考慮上述每個事項，不考慮其他情況，確定A注冊會計師應該發(fā)表的審計意見類型，并簡要說明理由。答：（1）無保留意見。因為錯報金額5萬元未超過50萬元的重要性水平，且性質(zhì)不重要；（2）否定意見。錯報金額250萬元，大于重要性水平，并超過利潤總額，所以發(fā)表否定意見；（3）無法表示意見。存貨占總資產(chǎn)的比例為50%，因此審計范圍受到廣泛限制；（4）保留意見。該應收賬款100萬元大于50萬元，但影響不廣泛（100/2000），審計范圍受到局部限制；（5）加強調(diào)事項段的無保留意見（或者無保留意見帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定段）。整改事項屬于對被審計單位持續(xù)經(jīng)營疑慮的重大不確定事項。（6）無保留意見。該項錯報金額12萬元小于50萬元，且性質(zhì)不重要?！驹u分說明】結(jié)論錯誤不得分。37、A注冊會計師確定甲公司2019年度財務報表整體的重要性水平為200萬元，A注冊會計師實施了銀行及應收賬款函證程序，相關(guān)審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶M公司將回函寄至甲公司，由甲公司工作人員轉(zhuǎn)交給A注冊會計師，A注冊會計師將其歸入審計工作底稿；（2）A注冊會計師根據(jù)甲公司財務人員提供的地址，向甲公司位于新疆的客戶N公司發(fā)送了書面詢證函，詢證應收賬款余額，收到了N公司的電子郵件回復，A注冊會計師直接將電子郵件打印后歸入審計工作底稿；（3）A注冊會計師收到甲公司的子公司回函，差異金額3萬元。A注冊會計師認為差異金額不大，無須實施進一步審計程序；（4）甲公司應收P公司500萬元銷貨款，由于該賬戶已全額計提壞賬準備，A注冊會計師決定選取另一樣本實施通證；（5）A注冊會計師決定只對甲公司2019年12月31日有余額的銀行賬戶實施函證程序；（6）向甲公司開戶行中國工商銀行寄發(fā)的詢證函未收到回函，A注冊會計師考慮到中國工商銀行公信度較高，決定不再實施替代程序獲取補充證據(jù)。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。答：（1）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制（或由企業(yè)轉(zhuǎn)交的回函可靠性不足）。（2）不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息（或電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境/或要求被詢證者寄回書面詢證函原件）。（3）不恰當。錯報不僅要考慮數(shù)量，而且還要考慮性質(zhì)，關(guān)聯(lián)實體之間可能串通舞弊，故小額差異也需要進行調(diào)查（或小額差異可能是由方向相反的大額差異相互抵消形成的）。（4）不恰當。函證程序針對的是存在認定，全額計提壞賬準備可能影響的是計價和分攤認定，無需另選樣本。（5）不恰當。A注冊會計師沒有對零余額和在本期內(nèi)注銷的賬戶實施函證。（6）不恰當。正常情況下，向銀行函證都是積極式函證，均應收到回函，此種情況屬于不正常的回函，可能存在與函證程序有關(guān)的舞弊風險跡象，應該引起A注冊會計師的關(guān)注（或應該向銀行索取詢證函回函）（或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦颍??！驹u分說明】每個事項2分，結(jié)論與理由各1分，結(jié)論錯不得分。理由只要答出其中之一，均得分。38、ABC會計師事務所對甲公司2019年度執(zhí)行財務報表審計，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2018年實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定2019年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2019年的平均銷售增長率是15%，甲在整個行業(yè)中居于中游位置。（2）2019年初，甲公司啟用新的財務信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原系統(tǒng)6個月。由于同時運行兩個系統(tǒng)的工作量很大，甲公