甘肅省平?jīng)鍪兄屑墪?jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

甘肅省平?jīng)鍪兄屑墪?jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2015年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.2014年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2014年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會計(jì)估計(jì)變更處理

2.

3.

第7題2009年1月1日，A公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目期末余額為150000元。2010年12月31目每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為52元，至2010年末共有20名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)未來兩年中還將有19名管理人員離開；則2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

4.

第

1

題

甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬元，有95%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.11.6B.15.5C.18D.23

5.甲公司2010年2月1日購入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)款1500萬元，增值稅稅額255萬元，均尚未支付。為安裝此設(shè)備購入價(jià)值50萬元的專用物資一批，增值稅款8．5萬元，簽發(fā)一張不帶息商業(yè)承兌匯票結(jié)算該物資款，期限6個(gè)月。安裝工程于3月1日開工，領(lǐng)用所購入的全部專用物資。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10萬元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價(jià)值2萬元，可作為本企業(yè)庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設(shè)備估計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值18萬元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

6.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

7.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

8.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

9.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.定資產(chǎn)折舊年限10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

10.2015年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)"的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債，’的余額為0。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬元，期初存貨出售了sooA。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2015年利潤表中“所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.150B.125C.105D.145

11.下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

12.第

15

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項(xiàng)借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。

A.37.16B.310C.72D.360

13.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項(xiàng)專利權(quán)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計(jì)處理是（）。

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

14.為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計(jì)提折舊3200萬元，賬面價(jià)值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

15.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出盈余公積分配方案

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案

16.下列關(guān)于或有負(fù)債的說法中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債有可能是潛在義務(wù)，也有可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.或有負(fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù)，其結(jié)果只能由未來事項(xiàng)的發(fā)生來證實(shí)

C.或有負(fù)債作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其特征僅在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在會計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)，也不能在附注中披露

17.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

18.A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計(jì)2500萬元。該筆應(yīng)付賬款到期時(shí)，A公司無力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價(jià)為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時(shí)以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)20萬元。B公司將收到的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。B公司已經(jīng)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款在重組日的公允價(jià)值為2400萬元。下列有關(guān)A、B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)2080萬元

B.A公司確認(rèn)的損益為100萬元

C.B公司確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2400萬元

D.B公司確認(rèn)的損益為-80萬元

19.

第5題甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價(jià)格16000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

20.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價(jià)格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，取得款項(xiàng)500萬元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

二、多選題(20題)21.下列對或有資產(chǎn)的各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報(bào)表中予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)予以披露

22.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金

23.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素的有（）。

A.費(fèi)用B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

24.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會計(jì)科目有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

25.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格(即市場銷售價(jià)格)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

26.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)：(1)甲公司銷售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬元，產(chǎn)品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的1％。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬元。(2)甲公司銷售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的1．8％。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2012年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬元。(3)甲公司銷售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售C產(chǎn)品售價(jià)的2％～3％之間(該區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生的可能性相同)，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用570萬元

B.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用300萬元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬元

27.2013年12月.甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售3000件A產(chǎn)品.違約金為合同總價(jià)款的20％.2013年12月31日.甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗(yàn)收入庫，每件成本為1.6萬元.假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用.假定2013年底市場每件價(jià)格為2.4萬元.甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失正確的表述有（）.

A.由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

C.執(zhí)行該合同的損失為1200萬元

D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬元

28.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

29.對于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目正確的會計(jì)處理有（）

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

D.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

30.下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

31.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。

A.材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時(shí)，導(dǎo)致其市場價(jià)格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

C.如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

32.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來事項(xiàng)

33.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期

C.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日

34.

第

21

題

下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，已經(jīng)存在的賠償事項(xiàng)得到確定

B.企業(yè)一債務(wù)人在資產(chǎn)負(fù)債表日后突然遭受重大損失，致使企業(yè)大筆應(yīng)收賬款不能收回。

C.法庭對涉及本企業(yè)的訴訟案作出判決，此案在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到一財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈的固定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)重置成本資料。

35.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

36.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨(dú)出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨(dú)售價(jià)為50萬元；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計(jì)B產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為25萬元，采用成本加成法估計(jì)C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為75萬元。甲公司經(jīng)常以50萬元的價(jià)格單獨(dú)銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價(jià)格銷售。假定上述價(jià)格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會計(jì)處理正確的有（）。

A.分?jǐn)傊罙產(chǎn)品的交易價(jià)格為50萬元

B.分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的交易價(jià)格為25萬元

C.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價(jià)格為75萬元

D.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價(jià)格為52．5萬元

37.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項(xiàng)條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價(jià)增長率B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.股東最低報(bào)酬率

38.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

39.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

C.是否存在實(shí)際可行性限制

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

40.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額，專門借款閑置資金的利息收入沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

C.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

三、判斷題(20題)41.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）

A.是B.否

42.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

43.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

44.對于集團(tuán)內(nèi)股份支付，只要是由母公司作為結(jié)算企業(yè)，子公司作為接受服務(wù)企業(yè)，無論母公司是以自身的權(quán)益工具結(jié)算，還是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，對于接受服務(wù)的子公司而言，都是按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（）

A.是B.否

45.企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

企業(yè)應(yīng)將共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

49.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

50.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

51.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

55.政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。（）

A.是B.否

56.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制，當(dāng)初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

57.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

58.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

59.合并財(cái)務(wù)報(bào)表可以整體反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，但無法避免一些母公司利用控制關(guān)系粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有重大影響，并且應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明的事項(xiàng)。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.說明甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法。

62.

63.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價(jià)款。

要求：

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值。

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。

(3)編制2007年1月1日會計(jì)分錄。

(4)編制2007年1月10日會計(jì)分錄。

(5)編制2007年3月20日會計(jì)分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計(jì)分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計(jì)分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計(jì)分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計(jì)分錄。

64.

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)于當(dāng)日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價(jià)格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價(jià)的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費(fèi)。D企業(yè)當(dāng)El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬元，實(shí)際發(fā)生成本7．5萬元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會發(fā)生成本15萬元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為750萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為930萬元。12月25日購回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，并簡要說明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C【解析】選項(xiàng)A，因會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬元)；選項(xiàng)B，采用未來適用法進(jìn)行核算，2014年因該項(xiàng)變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬元(200－55)；選項(xiàng)C，折舊方法變化應(yīng)按會計(jì)估計(jì)處理。

2.B

3.B“應(yīng)付職32薪酬”貸方發(fā)生額=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)

4.B甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(10+15)/2+3=15.5萬元。

5.C該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500+50+10+20+10-2=1588（萬元），2011年計(jì)提折舊=1588×2÷10÷12×9+（1588-1588×2÷10）×2÷10÷12×3=301．72（萬元）

6.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

7.B本題考核的是企業(yè)所得稅其他收入中包括的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

8.D選項(xiàng)AB和C屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于會計(jì)政策變更。

9.B發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變屬于政策變更。

10.B當(dāng)期出售存貨50％，則應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×50％=10(萬元)；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(30萬元)，該遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，所以所得稅費(fèi)用=115+10=125(萬元)。分錄為：借：所得稅費(fèi)用125其他綜合收益25貸：遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅115

11.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12.B利息資本化金額＝專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用—尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入＝12000×3%—50＝310（萬元）。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

13.A選項(xiàng)A，接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值確定入賬價(jià)值，同時(shí)增加“捐贈收入”。

14.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

15.B選項(xiàng)AC和D屬于非調(diào)整事項(xiàng);董事會提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。

16.A解析：本題考核或有負(fù)債的概念。選項(xiàng)B，其結(jié)果應(yīng)由未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí)；選項(xiàng)C，其特征在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量；選項(xiàng)D，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。

17.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計(jì)提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

18.DA公司的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準(zhǔn)備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應(yīng)收賬款2500銀行存款20

19.D負(fù)債成份的公允價(jià)值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(萬元)

權(quán)益成份的公允價(jià)值=16000-14198．10=1801．9(萬元)。

20.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬元。

21.ABD選項(xiàng)C，或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因而不能在會計(jì)報(bào)表中予以確認(rèn)。

22.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

23.AC政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；政府預(yù)算會計(jì)要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。

24.BC企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會計(jì)科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

25.ACD選項(xiàng)B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。

26.AD應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10000×1％+500×50×1．8％+800×(2％+3％)／2=570(萬元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬元)。

27.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.BCD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時(shí)，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額；

選項(xiàng)BCD處理正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

30.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。

31.ABC【答案解析】選項(xiàng)D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，所以此選項(xiàng)錯(cuò)誤。

32.ABCD

33.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間；

選項(xiàng)BC表述均正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計(jì)年度末和會計(jì)中期期末。中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計(jì)中期期末。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

34.BC調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)；對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。本題選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，不需要對資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

36.AD三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)150萬元，合同價(jià)格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元價(jià)格銷售，而A產(chǎn)品單獨(dú)銷售價(jià)格與其單獨(dú)售價(jià)一致，證明該合同的折扣僅應(yīng)歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格分別為：A產(chǎn)品為50元；B產(chǎn)品為17.5（25/100×70）萬元；C產(chǎn)品為52.5（75/100×70）萬元。

37.AD市場條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價(jià)增長率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價(jià)增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價(jià)值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

38.AC解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動。

39.ABCD

40.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，資本化期間內(nèi)應(yīng)當(dāng)以專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

41.N對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

43.N存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е略_認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

44.Y

45.N企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會增加材料的單位成本。

46.N對于共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入、其他、世務(wù)收入等。

47.N

48.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

49.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

50.Y合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。

51.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔導(dǎo)活動之外開展經(jīng)營活動而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營支出。

52.Y

53.Y

54.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

55.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。

56.N成本法核算，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

57.Y

58.Y

59.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表有利于避免一些母公司利用控制關(guān)系人為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況的發(fā)生。

60.N已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，一般不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

61.對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分如果各自具有不同使用壽命或以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益適用不同折舊率或折舊方法的該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)按各組成部分的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn),按各組成部分的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。

62.

63.【答案】

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)