湖北省襄樊市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

湖北省襄樊市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項目的是（）。

2.甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為8年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

3.

第

8

題

2010年，甲公司以一項無形資產(chǎn)換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權(quán)投資(未對被投資方形成控制)，并收到補價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假定上述資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質(zhì)。關(guān)于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。

4.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊32萬元，2008年應(yīng)計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應(yīng)扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

5.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

6.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當(dāng)日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

7.第

12

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

8.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項設(shè)備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準(zhǔn)備。A公司已對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

9.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

10.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

11.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

12.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為()萬元。

A.-0．5B.0．5C.2D.5

13.甲公司2010年11月30日將一項賬面原價為1500萬元、已計提累計折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費用120萬元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2014年計提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

14.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

15.甲公司2011年1月1日外購一項專利技術(shù)，其入賬價值為240萬元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計提攤銷，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計相同。2011年12月31日甲公司對該項專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

16.

17.

18.

19.關(guān)于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）。

A.或有事項是有過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結(jié)果具有不確定性

C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定

D.或有事項的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項決定

20.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

22.下列各項中，會影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價款B.增值稅銷項稅額C.固定資產(chǎn)清理費D.固定資產(chǎn)賬面價值

23.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

24.下列有關(guān)政府補助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益

25.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

26.下列各項中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

27.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

28.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

29.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎(chǔ)

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

30.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

31.

第

18

題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

32.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售(售價不高于受托方計稅價格)的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

33.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

34.下列各項中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.以低于債務(wù)賬面價值的貨幣清償債務(wù)

B.修改債務(wù)條件，減少債務(wù)本金

C.債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清查債務(wù)

D.債務(wù)人資金周轉(zhuǎn)困難以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

35.對于重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)披露其（）。

A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計，應(yīng)說明原因

36.下列各項中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨

37.

第

21

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以非現(xiàn)金清償債務(wù)的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認(rèn)為資本公積，計入所有者權(quán)益

B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認(rèn)為營業(yè)外支出，計人當(dāng)期損益

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計人當(dāng)期損益

D.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當(dāng)期損益

38.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

39.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于委托方收入確認(rèn)時點的說法，不正確的有()。

A.收取手續(xù)費方式下，發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.收取手續(xù)費方式下，收到代銷清單時確認(rèn)收入

C.視同買斷方式下，發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.視同買斷方式下，收到代銷清單時確認(rèn)收入

40.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）

A.是B.否

42.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，其攤銷額直接計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

43.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

44.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

45.會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

46.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認(rèn)時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

48.對于分步實現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進(jìn)行調(diào)整。()

A.是B.否

49.企業(yè)將辦公樓出租，同時向承租人提供維護(hù)、保安等日常輔助服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。()

A.是B.否

50.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計量；不確定的或者在非日常活動中取得的政府補助，應(yīng)按照實際金額計量。（）

A.是B.否

52.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

54.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

55.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)銷售收入。()

A.是B.否

57.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

58.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

59.固定資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

60.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

63.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價款為1400萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對應(yīng)的進(jìn)項稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計使用壽命為22年，預(yù)計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄，并計算截至2錯20年年末甲公司累計計提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會計分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會計分錄。

64.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元，市價為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費350萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為24800萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為600萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為800萬元；②一棟辦公樓，成本為21000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對外銷售80％；上述辦公樓預(yù)計自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為1500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬元。至年末，乙公司已對外銷售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為1000萬元；乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬元，累計攤銷150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1170萬元；甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬元，計提壞賬準(zhǔn)備180萬元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8334萬元，提取盈余公積833．4萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期資本公積的金額為300萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽。(3)在合并財務(wù)報表中編制對乙公司個別報表調(diào)整的會計分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

65.編制單位：20×7年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費用200管理費用500財務(wù)費用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）20投資收益（損失以“—”號填列）lOO其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入，甲公司的會計處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機床待20×8年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時計入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對B公司銷售收入共計500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；

（2）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算20×7年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

參考答案

1.D經(jīng)常項目主要反映一國的貿(mào)易和勞務(wù)往來狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

2.C該租入設(shè)備應(yīng)計提的折舊總額=1200-200=1000(萬元)；甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額=1000／8=125(萬元)。

3.D選項A，因換人資產(chǎn)公允價值能可靠計量且具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)；選項B、C，這部分營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)外收支。

4.C2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

5.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

6.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務(wù)費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

7.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

8.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。

9.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

10.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

11.B【答案】B

【解析】購入美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576．8

財務(wù)費用7.2

貸：銀行存款——人民幣戶(240x6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸：財務(wù)費用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬元人民幣）

12.B【答案】B

【解析】2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=(10—8)+(18—15)=5(萬元)，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=1+2+1．5=4．5(萬元)，因此應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=5-4．5=0．5(萬元)，選項B正確。

13.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500-1050+450+120=1020（萬元）,2011年計提折舊額=1020×2÷5=408（萬元）;2012年計提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬元）;2013年計提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應(yīng)計提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬元）。

14.B

15.B2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬元）。

16.A

17.D

18.B

19.D或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定，選項D表述有誤。

20.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

21.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

22.ACD增值稅屬于價外稅，不影響處置損益。

23.BC選項A不會引起，被投資方實現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權(quán)投資賬面價值；

選項BC會引起，成本法下，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；

選項D不會引起，成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選BC。

24.BD選項B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應(yīng)直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

25.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.BCD

27.ABCD

28.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益中的公允價值變動額轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

29.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。

30.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

31.ACD對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項。

32.ABD選項C，此情況下，由受托方代扣代繳的消費稅按稅法規(guī)定可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入存貨成本。

33.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.AB債務(wù)重組指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。未發(fā)生財務(wù)困難、破產(chǎn)清算時的債務(wù)減免、金額上未做出讓步的債務(wù)條件的修改如僅延長償還期限、以等值現(xiàn)金、固定資產(chǎn)償還等，均不屬于此處的債務(wù)重組。

選項AB，屬于債務(wù)重組；

選項C，不屬于債務(wù)重組；

選項D，無法判斷債權(quán)人是否在金額上做出了讓步，因此，無法明確是否屬于債務(wù)重組。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABCD

36.ABCD選項A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產(chǎn)的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將資產(chǎn)售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認(rèn)損益；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的交易屬于融資交易，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，將收到款項計入其他應(yīng)付款核算；選項C，銷售商品附有無條件退貨條款且無法估計退貨率的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，銷售時不能確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，該項交易很可能發(fā)生退貨，說明經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認(rèn)條件的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移。

37.AB債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。

38.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

39.ACD收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入，選項A不正確；視同買斷方式下，要分為兩種情況：如果是包銷，則委托方通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；如果是非包銷，則委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入，選項C、D不正確。

40.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費稅。

41.Y

42.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當(dāng)期損益。

43.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

44.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。

45.N會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

46.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認(rèn)時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

47.Y非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值按照換出資產(chǎn)的賬面價值確定，無論是否支付補價，均不確認(rèn)損益。

【該題針對“具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量的處理”知識點進(jìn)行考核】

48.Y

49.Y

50.Y政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準(zhǔn)則。

51.Y【解析】企業(yè)在日?；顒又邪凑展?/p>

定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又械玫恼a助，應(yīng)按實際收到的金額計量。題目說法正確。

52.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

53.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

54.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

55.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進(jìn)行考核】

56.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認(rèn)收入，不適用于商品銷售。

57.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

58.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

61.

62.0甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

63.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18（4）確認(rèn)公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益（2400-2200）200（5）處置時：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價值變動200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18（4）確認(rèn)公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益（2400-2200）200（5）處置時：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價值變動200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200

64.(1)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×10=20000(萬元)借：長期股權(quán)投資20000貸：股本2000資本公積——股本溢價18000借：資本公積——股本溢價350管理費用20貸：銀行存款370(2)商譽=20000—24800×80％=160(萬元)(3)借：固定資產(chǎn)——原價600[15600一(21000—6000)]貸：資本公積600借：管理費用60(600／10)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊60借：存貨200(800—600)貸：資本公積200借：營業(yè)成本160[(800—600)×80％]貸：存貨160(4)．購買日乙公司資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額調(diào)減當(dāng)期凈利潤=60+160=220(萬元)2014年12月31日乙公司換出專利權(quán)未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=[1170一(1200—150)]一[1170一(1200—150)]÷5×3／12=114(萬元)調(diào)整后的乙公司2014年度凈利潤=8334—220—114=8000(萬元)借：長期股權(quán)投資6400(8000×80％)貸：投資收益6400借：長期股權(quán)投資240(300×80％)貸：資本公積240借：投資收益1600(2000×80％)貸：長期股權(quán)投資1600(5)①內(nèi)部存貨交易借：營業(yè)收入1500貸：營業(yè)成本1500借：營業(yè)成本80[(1500—1300)×40％]貸：存貨80②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入3000貸：營業(yè)成本2400固定資產(chǎn)——原價600借：固定資產(chǎn)——累計折舊