湖北省襄樊市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

湖北省襄樊市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項目的是（）。

2.甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為8年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

3.

第

8

題

2010年，甲公司以一項無形資產(chǎn)換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權(quán)投資(未對被投資方形成控制)，并收到補價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假定上述資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質(zhì)。關(guān)于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。

4.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊32萬元，2008年應(yīng)計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應(yīng)扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

5.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

6.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

7.第

12

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

8.因B公司出現(xiàn)嚴重財務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項設(shè)備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權(quán)計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

9.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

10.大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預(yù)定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

11.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當日即期匯率為1美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

12.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.-0．5B.0．5C.2D.5

13.甲公司2010年11月30日將一項賬面原價為1500萬元、已計提累計折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計凈殘值為0，更新改造當中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費用120萬元，該改造工程于當年12月末達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2014年計提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

14.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

15.甲公司2011年1月1日外購一項專利技術(shù)，其入賬價值為240萬元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計提攤銷，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法中認定的攤銷方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計相同。2011年12月31日甲公司對該項專利技術(shù)計提減值準備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

16.

17.

18.

19.關(guān)于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）。

A.或有事項是有過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結(jié)果具有不確定性

C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定

D.或有事項的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項決定

20.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

22.下列各項中，會影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價款B.增值稅銷項稅額C.固定資產(chǎn)清理費D.固定資產(chǎn)賬面價值

23.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

24.下列有關(guān)政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益

25.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

26.下列各項中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

27.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

28.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準備D.資本公積——其他資本公積

29.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎(chǔ)

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

30.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當期損益

31.

第

18

題

資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

32.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.進口原材料交納的進口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進項稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的商品負擔(dān)的消費稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售(售價不高于受托方計稅價格)的商品負擔(dān)的消費稅

33.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當月取得，當月開始攤銷；當月報廢，當月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷

34.下列各項中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.以低于債務(wù)賬面價值的貨幣清償債務(wù)

B.修改債務(wù)條件，減少債務(wù)本金

C.債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清查債務(wù)

D.債務(wù)人資金周轉(zhuǎn)困難以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

35.對于重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)披露其（）。

A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計，應(yīng)說明原因

36.下列各項中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨

37.

第

21

題

關(guān)于債務(wù)重組準則中以非現(xiàn)金清償債務(wù)的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權(quán)益

B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當期損益

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

38.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債

39.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于委托方收入確認時點的說法，不正確的有()。

A.收取手續(xù)費方式下，發(fā)出商品時確認收入

B.收取手續(xù)費方式下，收到代銷清單時確認收入

C.視同買斷方式下，發(fā)出商品時確認收入

D.視同買斷方式下，收到代銷清單時確認收入

40.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）

A.是B.否

42.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

43.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

44.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

45.會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

46.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認損益。（）

A.是B.否

48.對于分步實現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進行調(diào)整。()

A.是B.否

49.企業(yè)將辦公樓出租，同時向承租人提供維護、保安等日常輔助服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當將其作為投資性房地產(chǎn)核算。()

A.是B.否

50.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助，應(yīng)當按照應(yīng)該收到的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助，應(yīng)按照實際金額計量。（）

A.是B.否

52.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

54.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

55.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

57.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

58.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期資本公積（）

A.是B.否

59.固定資產(chǎn)在計提了減值準備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。（）

A.是B.否

60.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

63.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，不含稅價款為1400萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對應(yīng)的進項稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計使用壽命為22年，預(yù)計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄，并計算截至2錯20年年末甲公司累計計提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會計分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會計分錄。

64.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元，市價為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費350萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為24800萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為600萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為800萬元；②一棟辦公樓，成本為21000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對外銷售80％；上述辦公樓預(yù)計自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為1500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬元。至年末，乙公司已對外銷售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為1000萬元；乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬元，累計攤銷150萬元，未計提減值準備，公允價值為1170萬元；甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬元，計提壞賬準備180萬元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8334萬元，提取盈余公積833．4萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期資本公積的金額為300萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。(3)在合并財務(wù)報表中編制對乙公司個別報表調(diào)整的會計分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

65.編制單位：20×7年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費用200管理費用500財務(wù)費用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）20投資收益（損失以“—”號填列）lOO其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設(shè)備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認收入，甲公司的會計處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機床待20×8年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。甲公司20×7年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時計入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認了對B公司銷售收入共計500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；

（2）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算20×7年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

參考答案

1.D經(jīng)常項目主要反映一國的貿(mào)易和勞務(wù)往來狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

2.C該租入設(shè)備應(yīng)計提的折舊總額=1200-200=1000(萬元)；甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額=1000／8=125(萬元)。

3.D選項A，因換人資產(chǎn)公允價值能可靠計量且具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)；選項B、C，這部分營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)外收支。

4.C2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

5.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

6.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務(wù)費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

7.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

8.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

9.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

10.D大海公司當期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

11.B【答案】B

【解析】購入美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576．8

財務(wù)費用7.2

貸：銀行存款——人民幣戶(240x6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸：財務(wù)費用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬元人民幣）

12.B【答案】B

【解析】2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備總額=(10—8)+(18—15)=5(萬元)，已計提的存貨跌價準備金額=1+2+1．5=4．5(萬元)，因此應(yīng)補提的存貨跌價準備總額=5-4．5=0．5(萬元)，選項B正確。

13.C達到預(yù)定可使用狀態(tài)時該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500-1050+450+120=1020（萬元）,2011年計提折舊額=1020×2÷5=408（萬元）;2012年計提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬元）;2013年計提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應(yīng)計提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬元）。

14.B

15.B2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬元）。

16.A

17.D

18.B

19.D或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定，選項D表述有誤。

20.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

21.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

22.ACD增值稅屬于價外稅，不影響處置損益。

23.BC選項A不會引起，被投資方實現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權(quán)投資賬面價值；

選項BC會引起，成本法下，追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；

選項D不會引起，成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選BC。

24.BD選項B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應(yīng)直接計入當期營業(yè)外收入。

25.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.BCD

27.ABCD

28.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益中的公允價值變動額轉(zhuǎn)出，計入當期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】

29.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。

30.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

31.ACD對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項。

32.ABD選項C，此情況下，由受托方代扣代繳的消費稅按稅法規(guī)定可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入存貨成本。

33.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.AB債務(wù)重組指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。未發(fā)生財務(wù)困難、破產(chǎn)清算時的債務(wù)減免、金額上未做出讓步的債務(wù)條件的修改如僅延長償還期限、以等值現(xiàn)金、固定資產(chǎn)償還等，均不屬于此處的債務(wù)重組。

選項AB，屬于債務(wù)重組；

選項C，不屬于債務(wù)重組；

選項D，無法判斷債權(quán)人是否在金額上做出了讓步，因此，無法明確是否屬于債務(wù)重組。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABCD

36.ABCD選項A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產(chǎn)的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將資產(chǎn)售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認損益；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的交易屬于融資交易，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，將收到款項計入其他應(yīng)付款核算；選項C，銷售商品附有無條件退貨條款且無法估計退貨率的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，銷售時不能確認收入的實現(xiàn)；選項D，該項交易很可能發(fā)生退貨，說明經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認條件的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移。

37.AB債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

38.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

39.ACD收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時確認收入，選項A不正確；視同買斷方式下，要分為兩種情況：如果是包銷，則委托方通常在發(fā)出商品時確認收入；如果是非包銷，則委托方在收到代銷清單時確認收入，選項C、D不正確。

40.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應(yīng)負擔(dān)的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負擔(dān)的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔(dān)的消費稅應(yīng)計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔(dān)的消費稅。

41.Y

42.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

43.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

44.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當劃分為貸款和應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。

45.N會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

46.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

47.Y非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值按照換出資產(chǎn)的賬面價值確定，無論是否支付補價，均不確認損益。

【該題針對“具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量的處理”知識點進行考核】

48.Y

49.Y

50.Y政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

51.Y【解析】企業(yè)在日常活動中按照固

定的定額標準取得的政府補助，應(yīng)當按照應(yīng)收的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又械玫恼a助，應(yīng)按實際收到的金額計量。題目說法正確。

52.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

53.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

54.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

55.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進行考核】

56.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認收入，不適用于商品銷售。

57.N企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。

58.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當期損益。

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

61.

62.0甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

63.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18（4）確認公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益（2400-2200）200（5）處置時：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價值變動200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18（4）確認公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益（2400-2200）200（5）處置時：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價值變動200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200

64.(1)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×10=20000(萬元)借：長期股權(quán)投資20000貸：股本2000資本公積——股本溢價18000借：資本公積——股本溢價350管理費用20貸：銀行存款370(2)商譽=20000—24800×80％=160(萬元)(3)借：固定資產(chǎn)——原價600[15600一(21000—6000)]貸：資本公積600借：管理費用60(600／10)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊60借：存貨200(800—600)貸：資本公積200借：營業(yè)成本160[(800—600)×80％]貸：存貨160(4)．購買日乙公司資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額調(diào)減當期凈利潤=60+160=220(萬元)2014年12月31日乙公司換出專利權(quán)未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=[1170一(1200—150)]一[1170一(1200—150)]÷5×3／12=114(萬元)調(diào)整后的乙公司2014年度凈利潤=8334—220—114=8000(萬元)借：長期股權(quán)投資6400(8000×80％)貸：投資收益6400借：長期股權(quán)投資240(300×80％)貸：資本公積240借：投資收益1600(2000×80％)貸：長期股權(quán)投資1600(5)①內(nèi)部存貨交易借：營業(yè)收入1500貸：營業(yè)成本1500借：營業(yè)成本80[(1500—1300)×40％]貸：存貨80②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入3000貸：營業(yè)成本2400固定資產(chǎn)——原價600借：固定資產(chǎn)——累計折舊