利息收入和費用的稅務處理

有關利息收入或費用的稅務處理個人所得稅：稅率20%,無扣除費用。職工個人以股份式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按20%征收；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利時，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額;股票期權行權后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤分配，；國債和國家發(fā)行的金融債券利息免。教育儲蓄存款利息免稅自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。之前5%。超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，按照“其他所得”項目征稅。對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，減按50%計入個人應納稅所得額；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，在代扣代繳個人所得稅時，也暫減按50%計入個人應納稅所得額。（不是稅率減半）利息收入所得稅主要由支付單位代扣代繳。企業(yè)所得稅一、 納稅義務發(fā)生時間：按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。二、 納稅地點認定：按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。三、 免稅收入：國債利息收入：指購買國債所得的利息收入（持有期間應記利息）。持有期間即使不發(fā)利息，照樣要加權平均計算利息用于免稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。（該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）。四、 利息費用的扣除標準向金融機構支付的利息費用，可以據(jù)實扣除。（1） 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。本省任何一家金融企業(yè)貸款條件、期限、利率、金額類似。（2） 關聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。關聯(lián)企業(yè)借款“兩條紅線”：1.利率紅線，防止高利貸，同期銀行貸款利率制約；2.債資比例紅線，防止資本弱化。金融企業(yè)5:1，一般企業(yè)2:1，如果符合獨立交易原則，或者不高于對方的所得稅率（利息多，對方稅率高，對方交稅多），不受債資比限制，只受同期貸款利率限制。高于受限制。非金融企業(yè)不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息X（1—注冊資本X2：向關聯(lián)方的借款金額）。（3） 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準。（有關聯(lián)關系的自然人借款利息，視同關聯(lián)企業(yè)利息）。（4） 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。（5） 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本，如計入債券成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。（注意劃分，不是一律據(jù)實扣除。）五、 其他借款費用借款費用的含義包括利息費用，也包括輔助費用及匯兌損益。建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及12個月以上的存貨，建造期間資本化，即計入資產(chǎn)的成本（包括研發(fā)支出、在建工程），建造之前或者竣工后的費用化，計入制造費用、管理費用、財務費用等。專項借款不予支出掛鉤，一般借款與支出掛鉤要計算加權平均借款利率，換算成資本化率。資本化三個條件：帶息借款發(fā)生，費用發(fā)生，實體建造開工。非正常中斷超過三個月的暫停資本化，計入當期損益。注意暫時不用的存款利息及投資收益從資本化額中扣減。六、 企業(yè)向個人借款利息支出稅前扣除利息需要準備的資料：金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明；借款合同；利息發(fā)票等。①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。收取利息的個人一一繳納營業(yè)稅（5%）、城建稅、教育費附加、繳納20%個稅。發(fā)票一一由稅務機關代開。印花稅：簽訂借款合同的，包括融資租賃合同，繳納萬分之0.5的印花稅。向個人借款，雖然形成事實，由于目前國家沒有明文支持這類借貸，目前不繳納印花稅。七、 減計收入農(nóng)村金融減計收入。自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。營業(yè)稅個人存款利息收入不征稅。利息收入除了郵政儲蓄差額繳稅外，均全額征稅。包括貸款、信托貸款、抵押貸款等，包括貼現(xiàn)收入，不包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)再貼現(xiàn)，包括逾期貸款加息、罰息。金融商品買賣按照差額征稅，個人免稅。賣出價-買入價金融機構往來業(yè)務不征稅。代辦業(yè)務按照實際收取的費用納稅，實際也是差額納稅。單位個人借出資金收取資金占用費，視同貸款利息征稅。無利息的借用，目前