事業(yè)單位財務(wù)報告模板課件

前言：事業(yè)單位財務(wù)報告一、資產(chǎn)負債表事業(yè)單位開辦資金二、

三、

四、

五、目錄12019-6-29第一章、前言

財務(wù)報告：

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。財務(wù)報告是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。22019-6-29第一章、前言

事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括：

資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書等。事業(yè)單位報表.xls32019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表事業(yè)單位資產(chǎn)負債表的含義：

事業(yè)單位資產(chǎn)負債表主要是揭示某一特定時點資金來源渠道和資金的具體分布，是事業(yè)單位財務(wù)狀況的靜態(tài)反映，是單位進行各項業(yè)務(wù)活動分析的基礎(chǔ)，是分析和了解單位財務(wù)狀況信息的重要渠道。作為現(xiàn)行會計制度下的一張主要會計報表，實踐中有著不可替代的作用。42019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表.xls資產(chǎn)類事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。52019-6-29一、流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。（一）零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

第二章：資產(chǎn)負債表62019-6-29

收到額度時增加本科目，支用額度（如：日?；顒淤M用、購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)等等）時減少本科目。年末，單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)時，“財政應(yīng)返還額度”的數(shù)據(jù)反映的是未下達的用款額度。年末注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無余額。第二章：資產(chǎn)負債表72019-6-29

（二）應(yīng)收票據(jù)本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。持未到期的商業(yè)匯票可以向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資。第二章：資產(chǎn)負債表82019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表

（三）應(yīng)收賬款本科目核算事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項，以及單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項。單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，如發(fā)生不能收回的跡象，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備（新政府會計制度）。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。本科目期末借方余額，反映單位尚未收回的應(yīng)收賬款。92019-6-29（四）預(yù)付賬款本科目核算單位按照購貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個人）的款項，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款和工程款。本科目期末借方余額，反映單位實際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項。第二章：資產(chǎn)負債表102019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表（五）其他應(yīng)收款本科目核算單位除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如：職工預(yù)借的差旅費、已經(jīng)償還銀行尚未報銷的本單位公務(wù)卡欠款、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、支付的可以收回的訂金或押金、應(yīng)收的上級補助和附屬單位上繳款項等。112019-6-29事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，如發(fā)生不能收回的跡象，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備（新政府會計制度）。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。第二章：資產(chǎn)負債表122019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表（六）存貨（庫存物品）本科目核算單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，以及達不到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動植物等的成本。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。

132019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表二、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中:專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。142019-6-29單位應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損、報廢，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行后續(xù)賬務(wù)處理。本科目期末借方余額，反映單位固定資產(chǎn)的原值。按照新政府會計制度，單位應(yīng)計提固定資產(chǎn)累計折舊。第二章：資產(chǎn)負債表152019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表三、在建工程在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。反映單位在建的建設(shè)項目工程的實際成本。包括單位在建的信息系統(tǒng)項目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目工程、保障性住房項目工程的實際成本。本科目期末借方余額，反映單位尚未完工的建設(shè)項目工程發(fā)生的實際成本。162019-6-29四、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

無形資產(chǎn)的取得主要有：外購的無形資產(chǎn)，自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)、接受捐贈的無形資產(chǎn)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)、置換取得的無形資產(chǎn)等。本科目期末借方余額，反映單位無形資產(chǎn)的成本。第二章：資產(chǎn)負債表172019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

負債類負債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。事業(yè)單位的負債包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。一、短期借款本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。182019-6-29第二章：資產(chǎn)負債表二、應(yīng)交稅費

反映單位應(yīng)交未交的增值稅，以及按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的除增值稅以外的各種稅費，包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。期末如為借方余額（負數(shù)），反映單位尚未抵扣或多交的增值稅，或多交的除增值稅以外的稅費金額。單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。192019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

三、應(yīng)付職工薪酬本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費（如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）、住房公積金等。本科目期末余額，反映單位應(yīng)付未付的職工薪酬。202019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

四、應(yīng)付賬款本科目核算單位因購買物資、接受服務(wù)、開展工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項。本科目期末余額，反映單位尚未支付的應(yīng)付賬款金額。212019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

五、預(yù)收賬款核算事業(yè)單位預(yù)先收取但尚未結(jié)算的款項。本科目期末余額，反映事業(yè)單位預(yù)收但尚未結(jié)算的款項金額。222019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

六、其他應(yīng)付款本科目核算單位除應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費、應(yīng)繳財政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款以外，其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項，如收取的押金、存入保證金、已經(jīng)報銷但尚未償還銀行的本單位公務(wù)卡欠款等。本科目期末余額，反映單位尚未支付的其他應(yīng)付款金額。232019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

凈資產(chǎn)類一、事業(yè)基金事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括滾存結(jié)余資金等。事業(yè)基金主要有：1、各年收支結(jié)余的滾存數(shù)，是事業(yè)基金的主要來源。2、已完項目的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留給本單位使用的，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。242019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

注：“事業(yè)基金”“非流動資產(chǎn)基金”“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”“財政補助結(jié)余”“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額均轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計賬套的“累計盈余”。252019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

二、專用基金

是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。專用基金包括:(一)修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%)，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。262019-6-29

第二章：資產(chǎn)負債表

(二)職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。(三)其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。272019-6-29第三章：事業(yè)單位開辦資金事業(yè)單位開辦資金

“開辦資金”是事業(yè)單位所擁有的可用于承擔(dān)民事責(zé)任的全部資產(chǎn)。事業(yè)單位的開辦資金包括：事業(yè)單位申請登記時實有的固定資產(chǎn)、流動資金和其他資金以及已經(jīng)轉(zhuǎn)化為貨幣形式的專用技術(shù)、專利技術(shù)、商標產(chǎn)權(quán)等。

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第三章：事業(yè)單位開辦資金

事業(yè)單位的開辦資金不包括：職工宿舍、食堂等非業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)；未轉(zhuǎn)化為貨幣形式的專用技術(shù)、專利技術(shù)、商標產(chǎn)