事業(yè)單位內(nèi)控管理中的問題及完善建議

事業(yè)單位內(nèi)控管理中的問題及完善建議摘要：隨著我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的不斷推廣實(shí)施，事業(yè)單位的內(nèi)控制度也在不斷完善。國家對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)和有效實(shí)施的監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。內(nèi)控管理是機(jī)關(guān)事業(yè)單位重要的管理內(nèi)容，對于提高機(jī)關(guān)事業(yè)的管理水平、保證機(jī)關(guān)事業(yè)的資產(chǎn)安全和促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)穩(wěn)定持久的發(fā)展具有重要作用。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理已經(jīng)成為當(dāng)前熱門話題之一，本文就機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)控管理相關(guān)理論進(jìn)行分析，針對事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的現(xiàn)狀和存在的問題，對機(jī)關(guān)事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理提出相關(guān)建議，希望為機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)控管理提供參考，為完善我國事業(yè)單位的管理建設(shè)做出微薄貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)控管理問題對策事業(yè)單位是指從事教育、文化、科技、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，由國家政府撥款、開展公益活動(dòng)的政府附屬機(jī)構(gòu)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控制度是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位為了保證單位的各項(xiàng)活動(dòng)正常有效進(jìn)行，確保單位資產(chǎn)安全完整和有效運(yùn)用，保證會(huì)計(jì)資料的完整真實(shí)性，防止徇私舞弊現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)和效益的一系列組織措施。隨著社會(huì)的發(fā)展，對事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的要求也越來越高，事業(yè)單位的主要任務(wù)已經(jīng)向科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展，發(fā)展和完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)控管理已經(jīng)成為我國事業(yè)單位體制改革中的重要內(nèi)容之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)需求的增加，政府部門和行政事業(yè)單位深層次的問題也越來越突出，政府部門或者行政單位服務(wù)活動(dòng)不完善、貪污腐敗的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，這也使事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度管理的重要性。根據(jù)我國財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2012]21號”文件要求，自2014年1月1日起開始實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該規(guī)范第一條就指出頒布實(shí)施此規(guī)范的目的是使行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平得到改善提高，促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。自規(guī)范實(shí)施以來，事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平得到了很大的提高，但如何建立健全事業(yè)單位的治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化完善其內(nèi)部控制管理、促進(jìn)社會(huì)資源的有效利用、避免貪污和徇私舞弊依然是事業(yè)單位面臨的重大問題。一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理相關(guān)理論分析（一）內(nèi)部控制管理概述內(nèi)控管理是指單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、保證資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。其構(gòu)成要素來源于管理層的經(jīng)營模式，主要包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息交流和內(nèi)部監(jiān)督五大因素。（二）機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理的目標(biāo)和原則保證經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全和有效使用、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，防范資金的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，杜絕事業(yè)單位內(nèi)部資金使用鋪張浪費(fèi)、徇私舞弊和預(yù)防腐敗，提高資金和公共服務(wù)的效率和效果，是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)控管理目標(biāo)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理的原則：全面性原則，內(nèi)控管理要涉及到單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作和活動(dòng)；重要性原則，內(nèi)控管理雖然是全面控制，但應(yīng)該有所側(cè)重，在重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)；適應(yīng)性原則，單位的內(nèi)控管理要根據(jù)國家相關(guān)政策和單位內(nèi)部的實(shí)際需求進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，滿足發(fā)展需要；制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和監(jiān)督。（三）機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性內(nèi)控規(guī)范是對現(xiàn)行內(nèi)外部管理制度的梳理、整合，是有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度和標(biāo)準(zhǔn)缺失、弱化、模糊、脫節(jié)以及缺乏體系化等問題的關(guān)鍵，其必要性在于以下幾個(gè)方面。（1）保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位資源分配公平公正。事業(yè)單位的內(nèi)控管理就是建立完善的財(cái)務(wù)制度，對事業(yè)單位的資金運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證單位資源的分配公平公正。通過內(nèi)控體系建設(shè)，設(shè)計(jì)適合本單位實(shí)際的管控模式，規(guī)范不同類型事項(xiàng)的內(nèi)部審批，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、可控、高效。（2）保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位運(yùn)行管理規(guī)范合理，反腐倡廉。內(nèi)控管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是防止內(nèi)部腐敗。內(nèi)控管理能夠以預(yù)防為主，防治結(jié)合，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)和單位人員的行為，保證單位對外的財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。防止內(nèi)部徇私舞弊，反腐倡廉。（3）提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位的管理水平。事業(yè)單位通過構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)、合理的崗位責(zé)任、建立有效的執(zhí)行監(jiān)督制度，保證了事業(yè)單位履行職責(zé)，合理使用公共權(quán)力，提高了單位內(nèi)部的管理水平，同時(shí)也更好地維護(hù)了公眾利益。二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及存在問題（一）事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)薄弱，缺乏內(nèi)控管理人才事業(yè)單位普遍存在的問題是對內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不足。很多事業(yè)單位人員包括單位領(lǐng)導(dǎo)層人員對內(nèi)控管理缺乏認(rèn)識(shí)，思想上對內(nèi)控管理不重視。單位人員對內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)僅限于認(rèn)為內(nèi)控只是財(cái)務(wù)部門的事情。很多事業(yè)單位即使有內(nèi)控管理制度也只是表面工作，在實(shí)踐工作中并沒有執(zhí)行。很多事業(yè)單位安于現(xiàn)狀，對財(cái)務(wù)工作人員和內(nèi)控管理人員的要求很低，這就導(dǎo)致相關(guān)工作的不到位和不完善。受體制的限制，對人才的招收工作不到位。對全面性人才的招收和培養(yǎng)沒有一套完善的體系，對單位內(nèi)部人員的培養(yǎng)也不完善。對單位人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)不重視。（二）事業(yè)單位的內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作不到位目前事業(yè)單位的內(nèi)控基礎(chǔ)工作很薄弱。首先是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范，原始憑證的審核管理不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)賬與會(huì)計(jì)賬不符合、導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失問題；事業(yè)單位“收付實(shí)現(xiàn)制”的記賬原則不利于貨幣資金和國有資產(chǎn)的監(jiān)管；其次是事業(yè)單位內(nèi)控管理制度分散，各自管控，不成體系。此外，事業(yè)單位的內(nèi)控信息化不高，有信息系統(tǒng)管控，但有機(jī)銜接程度不高，信息公開不夠。（三）事業(yè)單位缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)1.對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠一些事業(yè)單位認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作是企業(yè)單位的事情，認(rèn)為機(jī)關(guān)事業(yè)不需要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，有的直接將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度照搬到事業(yè)單位。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控還是財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)層的問題，其他部門不管不問，在工作中沒有全局風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作是全員參與的工作過程。2.沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制事業(yè)單位對于風(fēng)險(xiǎn)信息防控工作做得不到位，對于風(fēng)險(xiǎn)形勢信息的獲取總是滯后，這樣就導(dǎo)致單位對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對慌亂和不恰當(dāng)，不能準(zhǔn)確地把握風(fēng)險(xiǎn)因素，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。對風(fēng)險(xiǎn)的評估不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)對方案的不科學(xué)、不合理，造成單位的損失。（四）事業(yè)單位的預(yù)算管理體系不健全1.預(yù)算意識(shí)薄弱事業(yè)單位意識(shí)不到單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為事業(yè)單位的預(yù)算管理可有可無。還有的認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。預(yù)算管理涉及單位日?；顒?dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所有部門及人員都是預(yù)算的提供者和執(zhí)行者2.預(yù)算編制與單位發(fā)展宗旨不匹配、不銜接很多事業(yè)單位的預(yù)算編制不能很好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和滿足事業(yè)單位自身的發(fā)展需求。預(yù)算編制不能滿足事業(yè)單位的實(shí)際需求，缺乏前瞻性和使用性，不能滿足事業(yè)單位的預(yù)算與實(shí)際發(fā)展的需求，大大削弱了財(cái)政資金的使用效益。3.預(yù)算編制方法老舊很多事業(yè)單位的預(yù)算編制方法很老舊，在新的時(shí)代背景和發(fā)展需求下，老舊的預(yù)算編制方法已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。還有很多事業(yè)單位的預(yù)算編制方法搬用企業(yè)的預(yù)算編制方法，很多事業(yè)單位采用“基數(shù)加增長”的方法，預(yù)算金額成增長趨勢，為了保證下一年度基數(shù)不被減少，年底突擊花錢，形成惡性循環(huán)。（五）沒有完善的內(nèi)控管理監(jiān)督制度很多事業(yè)單位對內(nèi)控管理工作的監(jiān)督力度不夠，對內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)有效地反饋，大大降低了工作效率。單位沒有監(jiān)督制度，對于各部門的內(nèi)控管理工作的實(shí)際執(zhí)行情況不能及時(shí)的掌握，內(nèi)控管理中的信息不能及時(shí)的公開化，內(nèi)控管理執(zhí)行情況只能靠各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來掌握，因此就會(huì)出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)和人員的工作不到位和貪污等行為。三、事業(yè)單位內(nèi)控管理的完善措施（一）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)中的人力資源管理機(jī)關(guān)事業(yè)單位的干部與職工，既是內(nèi)控制度制定者，也是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，因此，提高單位的人力資源管理對于加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)控管理具有重要意義。1.機(jī)關(guān)事業(yè)單位要加強(qiáng)人員繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)要有針對性地對單位內(nèi)不同部門的人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，營造學(xué)習(xí)氛圍，激發(fā)員工的學(xué)習(xí)熱情，鞏固專業(yè)知識(shí)，交流業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，有針對性地提高員工的專業(yè)素質(zhì)并及時(shí)獲得行業(yè)新政策。加強(qiáng)全體員工的內(nèi)控管理意識(shí)，全面提高單位的服務(wù)效率。2.注重對單位人員的職業(yè)道德教育要堅(jiān)持遵循事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，努力提高道德修養(yǎng)。提高思想理論水平，修養(yǎng)道德情操，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。以理論聯(lián)系實(shí)際為奮斗目標(biāo)，不斷地改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，全面提高單位人員的政治素質(zhì)和法律素質(zhì)。3.建立健全有效的人員激勵(lì)機(jī)制事業(yè)單位可以建立獎(jiǎng)勵(lì)基金，將單位的資本安全和效益增長與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作薪資結(jié)合起來，讓每名員工感受到自己為單位發(fā)展做出的貢獻(xiàn)，強(qiáng)化員工對單位的歸屬感。對工作出色的員工進(jìn)行表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對工作差的員工進(jìn)行批評并找出原因，要求改正。（二）全面完善內(nèi)控制度體系的建設(shè)和有效實(shí)施1.規(guī)范事業(yè)單位的審批制度，加強(qiáng)內(nèi)部審批機(jī)構(gòu)建設(shè)事業(yè)單位要明確內(nèi)部審批的權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部審批的責(zé)任，嚴(yán)格管理程序，全面貫徹落實(shí)審批制度。專業(yè)人員對審查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的分析，對單位的財(cái)務(wù)情況不合理的地方要及時(shí)做出調(diào)整，糾正內(nèi)控管理中不規(guī)范的地方，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；機(jī)關(guān)事業(yè)單位可以建立公示制度，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度。2.事業(yè)單位要設(shè)置合理的崗位制度事業(yè)單位要明細(xì)各部門的職責(zé)分工和責(zé)權(quán)，實(shí)現(xiàn)申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審批與監(jiān)督等不相容崗位分離設(shè)置。使得事業(yè)單位的內(nèi)控管理的每項(xiàng)工作都有人去做，有人負(fù)責(zé)。每個(gè)崗位的人員相互監(jiān)督，相互制衡，可以減少事業(yè)單位內(nèi)部的貪污現(xiàn)象。3.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)做好全面的考察工作，全面梳理工作流程，查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要根據(jù)最新的形勢政策和事業(yè)單位發(fā)展的具體需求，制定全面合理的內(nèi)控管理制度；形成完善的內(nèi)控管理體系。在建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，有效推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各管控系統(tǒng)的合理銜接，充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)平臺(tái)的作用，限制人為操控。（三）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)控制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作，對風(fēng)險(xiǎn)信息能夠及時(shí)的收集整理并進(jìn)行專業(yè)的歸納分析。機(jī)關(guān)事業(yè)單位要建立健全科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度，明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控中的責(zé)任和義務(wù)，完善預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制。1.加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)在很大程度上決定事業(yè)單位的方向。領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)時(shí)代意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對事業(yè)單位的重要性。其次要加強(qiáng)單位內(nèi)全體人員的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)控管理是全員參與的過程。事業(yè)單位可以定期組織相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，全面推進(jìn)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。2.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制事業(yè)單位要成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，由專業(yè)人員組成，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組要對市場形勢和單位的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和信息收集并上報(bào)，保證單位領(lǐng)導(dǎo)人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確掌握相關(guān)信息；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專業(yè)技能培訓(xùn)，要求全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，單位要定期開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及應(yīng)對的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)。（四）全面加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的預(yù)算管理1.規(guī)范事業(yè)單位的預(yù)算編制程序，科學(xué)化預(yù)算編制方法事業(yè)單位首先要根據(jù)市場形勢和單位的實(shí)際發(fā)展情況，制定適合發(fā)展的預(yù)算計(jì)劃，然后單位的領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審核并針對修改調(diào)整，最后確定預(yù)算計(jì)劃，將任務(wù)分發(fā)到各個(gè)部門進(jìn)行執(zhí)行；另外事業(yè)單位要科學(xué)化預(yù)算編制方法，首先要建立和使用科學(xué)化的預(yù)算編制方法，要適應(yīng)事業(yè)單位的總體發(fā)展需求，保證預(yù)算的適應(yīng)性和及時(shí)性。其次要實(shí)現(xiàn)預(yù)算歸口管理，全員預(yù)算管理，預(yù)算執(zhí)行追責(zé)，充分考慮預(yù)算與單位發(fā)展規(guī)劃及工作計(jì)劃相結(jié)合，做到“以事定支”，發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益。2.加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度很多事業(yè)單位的預(yù)算管理只是表面工作，在實(shí)踐工作中并沒有全面落實(shí)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位要設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，實(shí)時(shí)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)情況要及時(shí)上報(bào)并糾正，保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位的資金運(yùn)作效率和服務(wù)質(zhì)量。（五）健全事業(yè)單位人員考評和內(nèi)控實(shí)施的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位的考評制度，一方面是加強(qiáng)考評力度和加大考評范圍，要對各部門員工的工作進(jìn)行考評。綜合部門和個(gè)人的考評結(jié)果才是最終結(jié)果，根據(jù)最終結(jié)果對各部門和個(gè)人進(jìn)行嘉獎(jiǎng)或批評；機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取季度考評或者月考評制度，定期對部門和員工工作進(jìn)行考評激勵(lì)。另一方面，