財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)第1頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三本課程的內(nèi)容第2頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第一章財(cái)務(wù)分析理論第3頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資本的運(yùn)動(dòng)過程

G－W…P…W’－G’

G＝貨幣、

W＝商品、

P＝生產(chǎn)、

W’＝增加了價(jià)值的商品、

G’＝包含剩余價(jià)值的貨幣財(cái)務(wù)分析的研究對(duì)象是企業(yè)的資本運(yùn)動(dòng)第4頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三預(yù)習(xí)要求熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表中各會(huì)計(jì)科目的內(nèi)涵及其各會(huì)計(jì)科目之間的相互關(guān)系。對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法等有一定的了解?！鶑?fù)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)。第5頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展一、財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)發(fā)展1、財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)展會(huì)計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)報(bào)表的發(fā)展為財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展提供了理論基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表以會(huì)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)2、財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)匯總（報(bào)表）發(fā)展會(huì)計(jì)技術(shù)經(jīng)過會(huì)計(jì)憑證記錄～會(huì)計(jì)分類帳記錄～編制財(cái)務(wù)報(bào)表～財(cái)務(wù)報(bào)表解釋的四個(gè)階段發(fā)展起來。第6頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展財(cái)務(wù)分析開始于銀行家

1895年，紐約州銀行協(xié)會(huì)經(jīng)理委員會(huì)采納要求機(jī)構(gòu)貸款人提交書面的、有其簽字的資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表的決定使財(cái)務(wù)報(bào)表被主要銀行推薦使用。

1900年，紐約州銀行協(xié)會(huì)發(fā)布了申請(qǐng)貸款的標(biāo)準(zhǔn)表格中包括一部分資產(chǎn)負(fù)債表。第7頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三貸款人和投資者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的需要是財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生的根源，并影響著財(cái)務(wù)分析的發(fā)展?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，早已不限于初期的銀行信貸分析和一般投資分析。全面、系統(tǒng)的籌資分析、投資分析、經(jīng)營(yíng)分析是財(cái)務(wù)分析的基本領(lǐng)域。財(cái)務(wù)分析在資本市場(chǎng)、企業(yè)重組、績(jī)效評(píng)價(jià)、企業(yè)評(píng)估等領(lǐng)域的應(yīng)用也越來越廣泛。二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展第8頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三三、財(cái)務(wù)分析技術(shù)的發(fā)展財(cái)務(wù)分析技術(shù)的發(fā)展

1919年，亞歷山大建立了比率分析體系。

1923年，JamesH.Bliss提出，在每個(gè)行業(yè)都有以行業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ)并輔以行業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率。

1925年趨勢(shì)百分比出現(xiàn)。如今預(yù)測(cè)分析技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)分析技術(shù)、價(jià)值評(píng)估技術(shù)等被廣泛地用于財(cái)務(wù)分析。第9頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第二節(jié)財(cái)務(wù)分析學(xué)科定位會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)財(cái)務(wù)分析第10頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第二節(jié)財(cái)務(wù)分析學(xué)科定位第11頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目的一、財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵

（一）財(cái)務(wù)分析的定義

（二）財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系第12頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第13頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析的定義（1）美國(guó)南加州大學(xué)教授WaterB．Neigs認(rèn)為：財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)在于搜集與決策有關(guān)的各種財(cái)務(wù)信息，并加以分析與解釋的一種技術(shù)。美國(guó)紐約市立大學(xué)Bernstein認(rèn)為：財(cái)務(wù)分析是一種判斷的過程，目的是通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)有或過去的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的分析，對(duì)其未來的狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行最佳預(yù)測(cè)。臺(tái)灣國(guó)立政治大學(xué)教授洪國(guó)賜認(rèn)為：財(cái)務(wù)分析以審慎選擇財(cái)務(wù)信息為起點(diǎn)，作為探討的根據(jù)；以分析信息為重心，揭示其相關(guān)性；以研究信息的相關(guān)性為手段，評(píng)核其結(jié)果。第14頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析的定義（2）本書的觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。第15頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三理解財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵時(shí)要注意財(cái)務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科財(cái)務(wù)分析有完整的理論體系財(cái)務(wù)分析有健全的方法論體系財(cái)務(wù)分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)財(cái)務(wù)分析有明確的目的和作用第16頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（一）財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析--“分析”（二）財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析與管理會(huì)計(jì)（三）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理--“財(cái)務(wù)”

都將財(cái)務(wù)問題作為研究的對(duì)象職能與方法、側(cè)重點(diǎn)、結(jié)果的確定性、服務(wù)對(duì)象不同第17頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三（一）財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析相同點(diǎn)：分析程序、分析方法、分析形式等不同點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的對(duì)象與內(nèi)容不同財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)。

2、財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的依據(jù)不同財(cái)務(wù)分析的依據(jù)主要是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表資料及市場(chǎng)利率，股市行情等信息。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的資料包括企業(yè)內(nèi)部的各種會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、技術(shù)或業(yè)務(wù)資料。

3、財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主體不同財(cái)務(wù)分析的主體具有多元性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主體主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或職工。第18頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三（二）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)1、財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的報(bào)表資料為依據(jù)。財(cái)務(wù)分析中的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析，以會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策選擇等為依據(jù)進(jìn)行，因此，在某種程度上，會(huì)計(jì)分析也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。財(cái)務(wù)分析還包括對(duì)管理會(huì)計(jì)資料、其他業(yè)務(wù)核算資料和市場(chǎng)信息資料的分析。除會(huì)計(jì)分析外，財(cái)務(wù)分析還包括財(cái)務(wù)效率分析、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)等步驟。第19頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三2、財(cái)務(wù)分析與管理會(huì)計(jì)聯(lián)系：對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面有一定的聯(lián)系。管理會(huì)計(jì)在一些步驟上應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析需要以管理會(huì)計(jì)資料為依據(jù)區(qū)別：理論體系不同方法論體系不同第20頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三（三）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理相同點(diǎn)：都以財(cái)務(wù)問題為研究對(duì)象不同點(diǎn)：1、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的職能與方法不同財(cái)務(wù)分析的著眼點(diǎn)在于分析。財(cái)務(wù)管理的著眼點(diǎn)在于管理。2、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理研究財(cái)務(wù)問題的側(cè)重點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)分析側(cè)重于財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況和結(jié)果的研究。財(cái)務(wù)管理側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程的研究。3、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理結(jié)果的確定性不同

財(cái)務(wù)分析結(jié)果具有確定性。財(cái)務(wù)管理的結(jié)果通常是不確定的。4、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象不同

財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象具有多元性。財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象主要是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)者和所有者。第21頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三二、財(cái)務(wù)分析的目的與作用（一）財(cái)務(wù)分析的目的（二）財(cái)務(wù)分析的作用第22頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三（一）財(cái)務(wù)分析的目的第23頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三（二）財(cái)務(wù)分析的作用（1）財(cái)務(wù)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過去（2）財(cái)務(wù)分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀（3）財(cái)務(wù)分析可用于估價(jià)企業(yè)未來

第24頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第四節(jié)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)：1、財(cái)務(wù)分析目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)、企業(yè)目標(biāo)2、財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)3、財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表4、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率及效果第25頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)所有者目標(biāo)：企業(yè)所有者：資本所有者資本所有者目標(biāo)：資本增值企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)一致性財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)分析目標(biāo)第26頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)投資活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)分配活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)第27頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三

財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)

第28頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表與籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與投資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表與分配活動(dòng)第29頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表第30頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率第31頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益：凈資產(chǎn)收益率利潤(rùn)：經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)股東權(quán)益：資本增值第32頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)目標(biāo)至財(cái)務(wù)效果循環(huán)第33頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三二、財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析應(yīng)用第34頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)分析理論財(cái)務(wù)分析方法第35頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容

會(huì)計(jì)分析

會(huì)計(jì)分析的目的在于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的準(zhǔn)確程度。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)分析利潤(rùn)表會(huì)計(jì)分析現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)分析所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)分析第36頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容財(cái)務(wù)分析

盈利能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析償債能力分析增長(zhǎng)能力分析綜合能力分析第37頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析應(yīng)用

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)價(jià)值評(píng)估

第38頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第四節(jié)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容現(xiàn)狀重視財(cái)務(wù)分析，忽視會(huì)計(jì)分析重視財(cái)務(wù)分析技術(shù)，忽視財(cái)務(wù)分析應(yīng)用將財(cái)務(wù)分析等同于財(cái)務(wù)報(bào)表分析第39頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第40頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第一編財(cái)務(wù)分析概論原理部分，介紹基本理論、基本方法第一章財(cái)務(wù)分析理論第二章財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法第41頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三

第二編財(cái)務(wù)報(bào)告分析從會(huì)計(jì)分析角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析第四章資產(chǎn)負(fù)債表分析第五章利潤(rùn)表分析第六章現(xiàn)金流量表分析第七章所有者權(quán)益變動(dòng)表分析第42頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第三編財(cái)務(wù)效率分析是財(cái)務(wù)效率分析，從比率分析、因素分析的角度研究企業(yè)財(cái)務(wù)效率及變動(dòng)情況第八章企業(yè)盈利能力分析第九章企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析第十章企業(yè)償債能力分析第十一章企業(yè)發(fā)展能力分析第43頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第四編財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)綜合分析與評(píng)價(jià)第十二章綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)第十三章趨勢(shì)分析與預(yù)測(cè)分析第十四章企業(yè)價(jià)值評(píng)估第44頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三第五節(jié)財(cái)務(wù)分析的形式與條件財(cái)務(wù)分析的條件財(cái)務(wù)分析的要求財(cái)務(wù)分析的形式第45頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析的條件統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)制度完善的信息披露體制第46頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析的要求創(chuàng)造與完善財(cái)務(wù)分析條件學(xué)習(xí)與掌握財(cái)務(wù)分析方法建立與健全財(cái)務(wù)分析組織第47頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三財(cái)務(wù)分析的形式第48頁(yè)，共51頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)2分，星期三相關(guān)參考資料1、《財(cái)務(wù)分析習(xí)題與案例》，張先治陳友邦、秦志敏主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年7月第四版2、《財(cái)務(wù)分析教學(xué)案例》，張先治主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006年1月第一版3、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例評(píng)析》