會計學基礎解讀課件

會計學基礎1謝謝觀賞2019-9-14內(nèi)容簡介本教材以財政部最新頒布的企業(yè)會計準則及其應用指南為依據(jù)，注重與國際會計準則相協(xié)調(diào)，借鑒和吸收了國內(nèi)外相關的會計理論和方法，結合會計實際工作的需要，以會計的基本理論、基本技能和財務報告為主線，系統(tǒng)地介紹了帳戶的設置、復式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等七種會計核算的專門方法，內(nèi)容新穎，具有較強的針對性、實用性和可操作性。全書共分為十章。第一章主要論述了會計的含義、會計對象、會計核算方法、會計法規(guī)和會計工作組2謝謝觀賞2019-9-14織；第二章的主要內(nèi)容是資金平衡原理、會計科目、會計賬戶和復式記賬原理；第三章詳細論述了工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算；第四章是會計賬戶分類，介紹了基本帳戶、調(diào)整帳戶和業(yè)務帳戶方面的知識。第五章論述了會計憑證的填制和審核以及傳遞和保管；第六章介紹了會計賬簿的設置和登記規(guī)則、對帳和結帳的方法。第七章系統(tǒng)論述了記賬憑證賬務處3謝謝觀賞2019-9-14理程序、匯總記賬憑證財務處理程序和科目匯總表賬務處理程序；第八章論述了財產(chǎn)清查的方法和結果的處理；第九章詳細介紹了資產(chǎn)負債表的編制、利潤表及所有者權益變動表的編制、現(xiàn)金流量表的編制、財務報表附注的內(nèi)容和格式、會計資料的分析利用和財務會計報告的報送和匯總；第十章介紹了會計檔案的歸檔、保管期限和會計檔案的查閱、復制和銷毀方面的內(nèi)容。4謝謝觀賞2019-9-14新編高等職業(yè)技術院校工商管理類基礎課程教材管理學原理市場營銷基礎會計學基礎經(jīng)濟法概論經(jīng)濟學基礎電子商務概論統(tǒng)計學原理企業(yè)經(jīng)營管理5謝謝觀賞2019-9-14目錄第一章總論

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬

第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

第四章會計賬戶分類

第五章會計憑證

第六章會計賬簿

第七章帳務處理程序

第八章財產(chǎn)清查

第九章財務會計報告

第十章會計檔案

6謝謝觀賞2019-9-14第一章總論

第一節(jié)會計概述

第二節(jié)會計的對象第三節(jié)會計核算方法

第四節(jié)會計法規(guī)

第五節(jié)會計工作組織

返回目錄7謝謝觀賞2019-9-14【本章重點】1.了解會計的含義和會計的特點2.明確會計的職能、會計的對象和會計的任務3.掌握會計法規(guī)和會計核算方法以及會計工作組織等方面的知識【關鍵概念】會計會計的基本職能資金運動會計核算方法會計基本前提會計信息質(zhì)量要求會計職業(yè)道德8謝謝觀賞2019-9-14第一節(jié)會計概述一、會計的概念

（一）會計是在社會生產(chǎn)實踐中產(chǎn)生的

（二）隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計逐步發(fā)揮它在經(jīng)濟管理方面的作用

（三）現(xiàn)代科學技術的發(fā)展，會計作用日益顯著

9謝謝觀賞2019-9-14二、會計的特點根據(jù)上述會計的發(fā)生和發(fā)展過程，說明會計具有四個特點。（一）會計以貨幣為主要計量單位（二）會計所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性（三）會計的核算職能與監(jiān)督職能相結合（四）會計為提高經(jīng)濟效益服務，其本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理活動10謝謝觀賞2019-9-14三、會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。（一）會計的基本職能是核算與監(jiān)督（二）會計職能隨著經(jīng)濟的發(fā)展和管理理論的提高重新分化組合11謝謝觀賞2019-9-14四、會計的任務會計的任務是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的，它取決于社會主義市場經(jīng)濟和生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求。在現(xiàn)階段，會計的任務主要有三個方面。（一）加強會計核算，真實、正確地提供會計信息（二）嚴格會計監(jiān)督，維護會計法規(guī)，控制生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程（三）加強企業(yè)目標的考核與分析，發(fā)揮會計在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用。12謝謝觀賞2019-9-14第二節(jié)會計的對象一、會計對象的概念會計的對象是指會計所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。會計的對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。二、企業(yè)會計對象的內(nèi)容企業(yè)與機關、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動不同，其會計對象的內(nèi)容也有所不同。

(一)資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)如表1-1、表1-2所示。(二)資金運動的動態(tài)表現(xiàn)13謝謝觀賞2019-9-14表1-1企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)企業(yè)的資金分布及存在的形態(tài)流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款存貨材料采購在途物資周轉材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品庫存商品結算中債權應收賬款應收票據(jù)其他應收款預付賬款非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋及建筑物機器及設備在建工程

工程物資

無形資產(chǎn)專利權、商標權非專利技術等14謝謝觀賞2019-9-14表1-2企業(yè)的資金取得及形成來源企業(yè)的資金取得及形成來源自有資金所有者投入資本企業(yè)內(nèi)部形成—待分配利潤借入資金銀行借款其他金融機構借款結算中債務應付賬款應付票據(jù)預收賬款其他應付款其他應交款15謝謝觀賞2019-9-14再以商品流通企業(yè)為例，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務是組織商品流通，其經(jīng)營過程有商品購進和銷售兩個階段，其資金運動主要是按照“貨幣一商品一貨幣”的方式不斷依次進行。16謝謝觀賞2019-9-14三、機關、事業(yè)單位會計對象的具體內(nèi)容機關、事業(yè)單位會計對象的具體內(nèi)容與企業(yè)有所不同，它們的經(jīng)濟活動是執(zhí)行國家預算過程中的預算收入和預算支出。因此機關、事業(yè)單位的會計對象可以概括為社會主義再生產(chǎn)過程中的預算資金收支。17謝謝觀賞2019-9-14第三節(jié)會計核算方法一、設置會計科目和賬戶二、復式記賬三、填制和審核會計憑證四、登記賬簿五、成本計算六、財產(chǎn)清查七、編制財務會計報告八、會計資料分析利用18謝謝觀賞2019-9-14第四節(jié)會計法規(guī)會計法規(guī)是我國經(jīng)濟法規(guī)的一個組成部分。它是由國家和地方立法機關及中央、地方各級政府和行政部門制定頒發(fā)的有關會計方面的法律、法規(guī)、方法和規(guī)定。一、會計法(一)會計核算(二)會計監(jiān)督

(三)會計機構和會計人員1.會計機構2.會計人員19謝謝觀賞2019-9-14

(四)法律責任1.應負法律責任的內(nèi)容2.應追究刑事責任的內(nèi)容二、企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則也稱企業(yè)會計原則，它是企業(yè)會計確認、計量和報告行為的規(guī)范，制定會計制度的依據(jù)，也是保證會計信息質(zhì)量的標準。(一)基本準則

1.會計基本前提2.會計信息質(zhì)量要求20謝謝觀賞2019-9-14(二)具體會計準則具體會計準則是以基本會計準則為依據(jù)，規(guī)定各會計要素確認、計量和報告的原則和對會計處理及其程序作出的具體規(guī)定，將會計準則的要求具體化。三、企業(yè)會計制度(一)制定企業(yè)會計制度的基本原則(二)企業(yè)會計制度的基本內(nèi)容21謝謝觀賞2019-9-14第五節(jié)會計工作組織一、會計機構(一)會計機構的設置(二)會計機構內(nèi)部核算組織形式1．獨立核算機構2．半獨立核算機構3.報賬單位(三)會計機構內(nèi)部的崗位設置(四)會計機構內(nèi)部控制制度和牽制制度22謝謝觀賞2019-9-14二、會計人員(一)設置總會計師(二)會計人員的職責權限1．會計人員的主要職責2．會計人員的主要權限(三)會計人員素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)1.會計人員素質(zhì)2.會計人員職業(yè)道德修養(yǎng)23謝謝觀賞2019-9-14【本章小結】會計的概念會計的特點會計的基本職能是核算與監(jiān)督。會計的對象會計核算方法會計基本前提會計信息質(zhì)量要求會計機構的設置會計機構內(nèi)部核算組織形式設置總會計師會計人員職業(yè)道德24謝謝觀賞2019-9-14【復習思考題】1.什么是會計？它有什么特點？2.什么是會計的職能？會計的基本職能是什么？3.會計任務是什么？什么是會計的首要任務？4.什么是會計的對象？為什么說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運動？5.什么是資金循環(huán)和周轉？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉的過程，兩者有何不同？25謝謝觀賞2019-9-146.會計核算有哪些專門方法？7.什么是《會計法》？我國新的《會計法》有哪些特點？8.什么是會計基本前提條件？其主要內(nèi)容是什么？9.什么是會計信息質(zhì)量要求？其主要內(nèi)容是什么？10.會計機構內(nèi)部核算組織形式有哪幾種？11.會計人員職業(yè)道德內(nèi)容是什么？26謝謝觀賞2019-9-14第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理

第二節(jié)會計科目

第三節(jié)會計賬戶

第四節(jié)復式記賬

返回目錄27謝謝觀賞2019-9-14【本章重點】1.了解資金平衡原理和會計要素的構成，以及復式記賬法的理論依據(jù)2.明確會計科目與會計賬戶的概念、會計科目名稱、會計賬戶的結構和內(nèi)容，以及會計賬戶與會計科目之間的區(qū)別和聯(lián)系3.掌握會計賬戶和借貸記賬法對各單位經(jīng)濟業(yè)務進行歸類、記錄等方面的基礎知識和技能【關鍵概念】會計要素，會計科目，會計賬戶，復式記賬法，借貸記賬法，會計分錄。28謝謝觀賞2019-9-14第一節(jié)資金平衡原理

一、資金平衡關系

例如，某公司所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品

200000元、購置設備300000元，銀行存款80000元，應收乙單位貨款50000元。資金總額為630000元，即資金來源是630000元，資金使用也是630000元，兩者總額是相等的。如下圖所示（單位：元）。29謝謝觀賞2019-9-14銀行存款80000商品

200000應收賬款50000固定資產(chǎn)300000短期借款100000應付賬款30000實收資本500000資金總額630000

資金使用資金來源630000＝630000資金平衡關系30謝謝觀賞2019-9-14二、會計要素（一）會計要素的概念及其構成企業(yè)的會計要素由資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤這六項構成。其中前三項反映了企業(yè)在一定時點上（月末、季末、半年末、年末）的資金運動靜態(tài)表現(xiàn)；后三項反映了企業(yè)在一定期間（月度、季度、半年度、年度）的資金運動動態(tài)表現(xiàn)。31謝謝觀賞2019-9-14(二)企業(yè)會計要素的基本內(nèi)容 1.資產(chǎn)2.負債3.所有者權益4.收入5.費用6.利潤32謝謝觀賞2019-9-14三、基本會計等式會計等式是由會計要素所組成，反映了會計要素之間的平衡關系，會計等式的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)量上的等量關系是資金平衡的理論依據(jù)。由于“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這個平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關系，是會計對象的公式化，其經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的等量關系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設置會計賬戶、復式記賬和編制財務報表的基本理論依據(jù)。因此，會計上又稱為基本會計等式。33謝謝觀賞2019-9-14四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響歸納起來，會計要素的增減變動不外乎以下四種類型：1.資產(chǎn)和負債及所有者權益雙方同時等額增加。2.資產(chǎn)和負債及所有者權益雙方同時等額減少。3.資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。4.負債及所有者權益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。以上4種資金變化情況，如圖下圖所示。34謝謝觀賞2019-9-14負債及所有者權益增加

負債及所有者權益減少資產(chǎn)減少

資產(chǎn)增加

資金增減變化圖35謝謝觀賞2019-9-14第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。設置會計科目能使編制、整理會計憑證和設置賬簿有所依據(jù)，編制財務報表有了基礎，并能提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于投資人、債權人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。36謝謝觀賞2019-9-14二、設置會計科目的原則會計科目必須根據(jù)企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置和使用。設置會計科目應遵循下列基本原則：1.企業(yè)在不影響會計核算的要求和財務報表指標的匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目和明細科目。2.會計科目的設置要保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一，要在會計要素的基礎上對會計對象的具體內(nèi)容作進一步分類，達到全面而概括地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動情況的目的，便于清晰地提供會計信息，以滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，以及有關方面信息使用者了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。37謝謝觀賞2019-9-143.會計科目應按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號，以便編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。4.會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。每一科目，原則上反映一項內(nèi)容，各科目之間不能互相混淆。企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。38謝謝觀賞2019-9-14三、會計科目的分類(一)按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、損益類和成本類。(二)按隸屬關系分類會計科目就其隸屬關系可分為總賬科目和明細科目，明細科目又可分為二級明細科目和三級明細科目。四、會計科目名稱

39謝謝觀賞2019-9-14第三節(jié)會計賬戶設置會計賬戶是對會計要素的具體內(nèi)容用貨幣量度進行日常歸類、核算與監(jiān)督的一種方法。一、會計賬戶的概念會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的結構，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。每一個賬戶都有一個簡明的名稱，用以說明該賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容。會計科目就是會計賬戶的名稱。二、會計賬戶的結構和內(nèi)容會計賬戶的結構就是指賬戶的格式。會計賬戶一般說來應包括以下幾個方面：

1.會計賬戶的名稱(即會計科目)；40謝謝觀賞2019-9-142.日期和憑證號數(shù)(用以說明賬戶記錄的日期及來源)；3.摘要(概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容)；4.增加和減少的金額；5.余額。三、總分類賬和明細分類賬總分類賬和明細分類賬的平行登記可以概括為以下三點：1.同時間登記2.同方向登記3.同金額登記41謝謝觀賞2019-9-14第四節(jié)復式記賬一、記賬方法二、復式記賬法三、借貸記賬法(一)借貸記賬法的基本內(nèi)容1．用“借”和“貸”作為記賬符號2．以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則3．按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡42謝謝觀賞2019-9-144．可以設置和運用雙重性質(zhì)的賬戶(二)借貸記賬法的運用1.編制會計分錄會計分錄簡稱分錄。它是對每項交易或者事項指出應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目，記賬符號，變動金額。2.過賬3.編制試算平衡表43謝謝觀賞2019-9-14【本章小結】

會計要素、會計等式、會計科目會計賬戶、會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別、資產(chǎn)賬戶負債及所有者權益賬戶支出類賬戶、收入類賬戶總分類賬戶明細分類賬總分類賬和明細分類賬的平行登記、復式記賬法借貸記賬法會計分錄帳戶試算平衡44謝謝觀賞2019-9-14【復習思考題】1．什么是資金平衡關系?2．會計等式是如何組成的?3．試述會計要素的含義及內(nèi)容。4．試述會計要素增減變動的四種類型及九種情況。5．什么是會計科目?什么是會計賬戶?會計科目與會計賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系?6．會計科目包括哪幾類?內(nèi)容是什么?7．什么是復式借貸記賬方法?它的記賬規(guī)則如何?8．為什么既要設置總分類賬戶，又要設置明細分類賬戶?其相互關系如何?45謝謝觀賞2019-9-14第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容第二節(jié)資金籌集核算第三節(jié)采購過程核算第四節(jié)生產(chǎn)過程核算第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)利潤及利潤分配的核算第七節(jié)資金調(diào)整和退出核算返回目錄46謝謝觀賞2019-9-14

【本章重點】⒈了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程及其主要經(jīng)濟業(yè)務，知道賬戶的類別和結構⒉掌握不同經(jīng)濟業(yè)務所運用的會計科目，并能根據(jù)不同業(yè)務編制正確的會計分錄3.掌握采購成本、生產(chǎn)成本與產(chǎn)品銷售成本的計算方法4.掌握利潤總額與凈利潤的計算方法【關鍵概念】資金籌集采購

生產(chǎn)

銷售

利潤

利潤分配

成本計算47謝謝觀賞2019-9-14第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容一、主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義二、生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容三、成本計算的意義和內(nèi)容(一)工業(yè)企業(yè)成本核算的意義(二)工業(yè)企業(yè)成本核算的內(nèi)容

48謝謝觀賞2019-9-14第二節(jié)資金籌集核算一、籌集資金業(yè)務核算需要設置的主要賬戶二、籌集資金業(yè)務核算主要賬戶的結構和對應賬戶

1.“實收資本”賬戶

2.“資本公積”賬戶49謝謝觀賞2019-9-143.“銀行存款”賬戶⒋“固定資產(chǎn)”賬戶5.“無形資產(chǎn)”賬戶6.“短期借款”賬戶⒎“財務費用”賬戶三、籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務核算(一)接受投資的核算(二)銀行借款業(yè)務核算50謝謝觀賞2019-9-14第三節(jié)采購過程核算一、采購過程核算需要設置的主要賬戶

二、采購過程核算主要賬戶的結構和對應賬戶

⒈“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶3.“應交稅費——應交增值稅”賬戶⒋“應付票據(jù)”賬戶⒌“應付賬款”賬戶6.“預付賬款”賬戶7.“其他貨幣資金”賬戶51謝謝觀賞2019-9-14三、采購過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算

(一)單貨同到經(jīng)濟業(yè)務的核算(二)單到貨未到經(jīng)濟業(yè)務的核算(三)貨到單未到經(jīng)濟業(yè)務的核算(四)先預付貨款，后收材料業(yè)務的核算四、物資采購成本計算(一)物資采購成本的構成(二)物資采購成本的計算52謝謝觀賞2019-9-14第四節(jié)生產(chǎn)過程核算一、生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶二、生產(chǎn)過程核算主要賬戶的結構和對應賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造費用”賬戶3.“管理費用”賬戶4.“銷售費用”賬戶5.“庫存商品”賬戶6.“累計折舊”賬戶7.“應付職工薪酬”賬戶53謝謝觀賞2019-9-14三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算(一)材料耗用的核算(二)應付職工薪酬的核算(三)固定資產(chǎn)折舊的核算四、產(chǎn)品制造成本計算(一)產(chǎn)品制造成本的構成(二)產(chǎn)品制造成本的一般程序(三)產(chǎn)品制造成本的計算54謝謝觀賞2019-9-14第五節(jié)銷售過程的核算一、銷售過程核算需要設置的主要賬戶二、銷售過程核算主要賬戶的結構和對應賬戶1.“主營業(yè)務收入”賬戶2.“主營業(yè)務成本”賬戶3.“營業(yè)稅金及附加”賬戶4.“應收賬款”賬戶5.“應收票據(jù)”賬戶6.“預收賬款”賬戶7.“其他業(yè)務收入”賬戶8.“其他業(yè)務成本”賬戶9.“應交稅費”賬戶三、銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算55謝謝觀賞2019-9-14第六節(jié)利潤及利潤分配的核算一、利潤及利潤分配核算需要設置的主要賬戶二、利潤核算主要賬戶的結構和對應賬戶1.“本年利潤”賬戶2.“利潤分配”賬戶3.“利潤分配——未分配利潤”賬戶4.“盈余公積”賬戶5.“營業(yè)外收入”賬戶6.“營業(yè)外支出”賬戶7.“所得稅費用”賬戶8.“應付股利”賬戶三、利潤及利潤分配主要經(jīng)濟業(yè)務的核算56謝謝觀賞2019-9-14第七節(jié)資金調(diào)整和退出核算一、資金調(diào)整和退出核算需要設置的主要賬戶二、資金調(diào)整和退出核算主要賬戶的結構和對應賬戶

1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶

2.“持有至到期投資”賬戶

3.“長期股權投資”賬戶4.“固定資產(chǎn)清理”賬戶

57謝謝觀賞2019-9-14三、資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算(一)福利費支出的核算(二)支付投資者利潤的核算(三)歸還銀行借款的核算(四)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)的核算(五)上交稅金的核算(六)對外投資的核算58謝謝觀賞2019-9-14【本章小結】

籌集資金業(yè)務的核算

采購過程業(yè)務的核算

生產(chǎn)過程業(yè)務的核算

銷售過程業(yè)務的核算利潤及利潤分配的核算資金調(diào)整和退出的核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算59謝謝觀賞2019-9-14【復習思考題】

1.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容包括哪些？2.材料采購成本由哪些內(nèi)容構成？如何計算？3.如何計算、結轉材料采購成本？4.產(chǎn)品制造成本由哪些內(nèi)容組成？如何計算？5.如何計算、結轉完工產(chǎn)品的制造成本？6.產(chǎn)品成本計算的一般程序是什么？60謝謝觀賞2019-9-147.會計上如何結轉產(chǎn)品的銷售成本？8.如何結轉收入和費用？9.如何計算企業(yè)的凈利潤？10.進行利潤分配時如何進行賬務處理？11.資金調(diào)整和退出企業(yè)主要包括哪些業(yè)務?如何進行核算的？12.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算需要設置和運用哪些賬戶？13.怎樣編制工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算的會計分錄？61謝謝觀賞2019-9-14第四章會計帳戶分類第一節(jié)概述第二節(jié)基本賬戶

第三節(jié)調(diào)整賬戶

第四節(jié)業(yè)務賬戶

返回目錄62謝謝觀賞2019-9-14【本章重點】1.了解會計帳戶的共性及其內(nèi)在聯(lián)系2.理解各個帳戶在整體帳戶體系中的作用3.明確各類帳戶的性質(zhì)、內(nèi)容、結構、特點和規(guī)律4.掌握按用途和結構對賬戶的分類，并能運用賬戶進行會計核算的實務知識和技能?！娟P鍵概念】盤存賬戶

結算賬戶

跨期攤配賬戶

資本賬戶

調(diào)整賬戶

集合分配賬戶

成本計算賬戶

配比賬戶

財務成果計算賬戶63謝謝觀賞2019-9-14第一節(jié)概述

《企業(yè)會計制度》設置了85個會計賬戶，《企業(yè)會計準則——應用指南》設置了156個會計賬戶，為便于讀者學習，這里主要列舉本書述及的一般企業(yè)設置的主要會計賬戶進行分類。64謝謝觀賞2019-9-14

3．所有者權益類賬戶——按永久性程度高低分為實收資本(或股本)資本公積盈余公積本年利潤等2．負債類賬戶——按償還期的長短順序分為流動負債長期負債1．資產(chǎn)類賬戶——按賬戶流動性的強弱順序分為流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類65謝謝觀賞2019-9-144．成本類賬戶——按成本在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的階段分為生產(chǎn)成本制造費用勞務成本5．損益類賬戶——按經(jīng)營過程中的收入、支出分為主營業(yè)務收支其他業(yè)務收支營業(yè)外收支66謝謝觀賞2019-9-14二、賬戶按用途和結構分類所謂賬戶的用途，是指通過賬戶的記錄能夠提供什么核算資料。所謂賬戶的結構，是指在賬戶中如何提供核算資料，借方登記什么，貸方登記什么，怎樣進行登記，其余額反映什么內(nèi)容。按賬戶的用途和結構分類，可以使我們明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用。67謝謝觀賞2019-9-14基本賬戶是用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負債和所有者權益的增減變動和實有數(shù)情況的賬戶。由于這類賬戶所反映的內(nèi)容都是經(jīng)濟活動的基礎內(nèi)容，因而稱其為基本賬戶?；举~戶一般都有余額，期末應分別列入資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)、負債和所有者權益方?；举~戶可分別盤存賬戶、結算賬戶、跨期攤配賬戶和資本賬戶四類。一、盤存賬戶盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督可以進行實物盤點的各種財產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。這類賬戶包括企業(yè)主要的資產(chǎn)賬戶。例如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”賬戶等。第二節(jié)基本賬戶

68謝謝觀賞2019-9-14期初余額——財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實有數(shù)額發(fā)生額——財產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額——財產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額期末余額——財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實有數(shù)額69謝謝觀賞2019-9-14二、結算賬戶

結算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權（應收）、債務（應付）結算關系的賬戶。按照結算的性質(zhì)，又可分為資產(chǎn)結算賬戶、負債結算賬戶和資產(chǎn)負債結算賬戶三類。

（一）資產(chǎn)結算賬戶

70謝謝觀賞2019-9-14（二）負債結算賬戶負債結算賬戶是用來核算企業(yè)的債務增減變動后實有數(shù)的賬戶。如“應付賬款”、“其他應付款”、“應交稅費”等賬戶都是負債結算賬戶。這類賬戶結構的特點是：貸方登記債務的增加額，借方登記債務的減少額，余額在貸方，表示債務實有數(shù)額。負債結算賬戶的結構。

借方

資產(chǎn)結算賬戶貸方期初余額——債權的期初實有額發(fā)生額——債權的增加額發(fā)生額——債權的減少額期末余額——債權的期末實有額71謝謝觀賞2019-9-14發(fā)生額——債務的減少額期初余額——債務的期初實有額發(fā)生額——債務的增加額期末余額——債務的期末實有額借方

負債結算賬戶貸方72謝謝觀賞2019-9-14（三）資產(chǎn)負債結算賬戶資產(chǎn)負債結算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項往來結算情況的賬戶，因為相互之間的往來結算的性質(zhì)會經(jīng)常變動，有時是企業(yè)的債權，有時則是企業(yè)的債務。73謝謝觀賞2019-9-14借方

資產(chǎn)負債結算賬戶貸方期初余額——應收款項大于應付款項的差額發(fā)生額——應收款項的增加數(shù)或應付款項的減少數(shù)期初余額——應付款項大于應收款項的差額發(fā)生額——應付款項的增加數(shù)或應收款項的減少數(shù)期末余額——應收款項大于應付款項的差額（債權）期末余額——應付款項大于應收款項的差額（債務）74謝謝觀賞2019-9-14三、跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負擔的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。設置跨期攤配賬戶的目的在于按照配比原則，準確計算各成本計算期的產(chǎn)品成本，如長期待攤費用等。75謝謝觀賞2019-9-14四、資本賬戶資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權益賬戶。如“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”等。資本賬戶結構的特點是：貸方登記各項資本金的增加額；借方登記各項資本金的減少額；余額在貸方，表示各項資本金的實有數(shù)。76謝謝觀賞2019-9-14

第三節(jié)調(diào)整賬戶

調(diào)整賬戶是用來調(diào)整有關賬戶的賬面余額而設置的賬戶。在會計核算中，由于管理上的需要或其他原因，對于某些資產(chǎn)或負債，有的需要用兩種不同的數(shù)字，開設兩個賬戶來進行記錄反映。調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三種。77謝謝觀賞2019-9-14

一、備抵賬戶備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。

二、附加賬戶附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。這類賬戶同抵減賬戶的調(diào)整方式恰好相反，即將被調(diào)整賬戶的期末余額與調(diào)整賬戶的期末余額相加，得出被調(diào)整賬戶的實有額。78謝謝觀賞2019-9-14三、備抵附加賬戶備抵附加賬戶是同時具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的賬戶。如“商品進銷差價”、“材料成本差異”都是備抵附加賬戶，當其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同時，調(diào)整的方式與附加賬戶相同；當其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時，調(diào)整的方式與備抵賬戶相同。在工業(yè)企業(yè)里“材料成本差異”賬戶是備抵附加賬戶。79謝謝觀賞2019-9-14

業(yè)務賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務活動的賬戶。其特點是能及時考核企業(yè)業(yè)務和成本計劃的完成情況，對企業(yè)經(jīng)濟效益作全面評價。業(yè)務賬戶可分為集合分配賬戶、成本計算賬戶、配比賬戶和財務成果計算賬戶四類。一、集合分配賬戶集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關生產(chǎn)費用，借以核算與監(jiān)督有關生產(chǎn)費用計劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。設置這類賬戶是便于將這些費用進行分配。集合分配賬戶的特點是：借方登記費用的發(fā)生額，貸方登記費用的分配額，期末一般無余額。第四節(jié)業(yè)務賬戶

80謝謝觀賞2019-9-14二、成本計算賬戶成本計算賬戶是用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算、確定各個成本計算對象的實際成本的賬戶?！吧a(chǎn)成本”、“材料成本”和“在建工程”賬戶均屬于成本計算賬戶。這類賬戶結構的特點是：借方登記應計入成本的全部費用，貸方登記結轉已完工產(chǎn)品的實際成本，期末如有借方余額，則表示尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本。81謝謝觀賞2019-9-14

三、配比賬戶配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費用、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務成果的賬戶。屬于收入賬戶的有“主營業(yè)務收入”、“投資業(yè)務收益”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”，屬于支出賬戶的有“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)外支出”以及期間費用等。所有企業(yè)的收入和支出賬戶余額都在期末結轉“本年利潤”賬戶，結轉后期末沒有余額。82謝謝觀賞2019-9-14四、財務成果計算賬戶財務成果計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務成果的形成，計算最終成果的賬戶。“本年利潤”是財務成果計算的典型賬戶。該賬戶結構的特點是：貸方登記一定時期內(nèi)的銷售收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入，借方登記一定時期內(nèi)的銷售成本、期間費用、其他業(yè)務成本、銷售稅金及附加、營業(yè)外支出和所得稅。期末將借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額進行比較，就可以得出本核算期的最終財務成果，如為貸方余額表示實現(xiàn)的利潤，如為借方余額則表示發(fā)生的虧損。83謝謝觀賞2019-9-14【本章小結】帳戶的分類賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容賬戶按用途和結構的分類賬戶的用途賬戶按用途和結構可以分為三大類，九小類。三大類包括：①基本賬戶；②調(diào)整賬戶；③業(yè)務賬戶。九小類包括：①盤存賬戶；②結算賬戶；③跨期攤配賬戶；④資本賬戶；⑤調(diào)整賬戶；⑥集合分配賬戶；⑦成本計算賬戶；⑧配比賬戶；⑨財務成果計算賬戶。84謝謝觀賞2019-9-14【復習思考題】1.賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用又是什么？2.賬戶按用途和結構分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用又是什么？3.什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財務成果計算財戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？85謝謝觀賞2019-9-14第五章會計憑證第一節(jié)填制和審核會計憑證的意義第二節(jié)會計憑證的種類第三節(jié)原始憑證的填制與審核第四節(jié)記賬憑證的填制與審核第五節(jié)會計憑證的傳遞和保管返回目錄86謝謝觀賞2019-9-14【本章重點】1.了解會計憑證的分類、保管及傳遞2.掌握原始憑證的填制及審核3.掌握記帳憑證的填制及審核【關鍵概念】會計憑證原始憑證記帳憑證。87謝謝觀賞2019-9-14會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計工作的一個重要特點是重憑證，一切款項物資的收付以及賬務處理都必須嚴格以憑證為依據(jù)。會計憑證的填制和審核是會計核算的基礎工作和關鍵環(huán)節(jié)。準確填制和嚴格審核會計憑證，對完成會計工作任務、實現(xiàn)會計職能、充分發(fā)揮會計作用，具有以下三方面的意義:第一節(jié)填制和審核會計憑證的意義88謝謝觀賞2019-9-14一、保證會計核算的準確性二、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用三、加強經(jīng)濟責任制89謝謝觀賞2019-9-14第二節(jié)會計憑證的種類會計憑證的種類很多，最基本的分類方法是按會計憑證的填制程序和用途進行分類。會計憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務事項的原始書面證據(jù)，也是會計核算的原始依據(jù)；記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)編制，確定會計分錄，登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證與記賬憑證有密切的聯(lián)系，但其作用有所不同。90謝謝觀賞2019-9-14一、原始憑證的種類(一)原始憑證按其取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證(二)原始憑證按其填制方法不同，可分為一次性原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證二、記賬憑證的種類(一)通用記賬憑證(二)專用記賬憑證1.收款憑證2.付款憑證3.轉賬憑證91謝謝觀賞2019-9-14第三節(jié)原始憑證的填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1.憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；5.接受憑證單位的名稱；6.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；7.經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額；92謝謝觀賞2019-9-14二、原始憑證的填制(一)原始憑證填制的基本要求1.記錄要真實2.內(nèi)容要完整，手續(xù)齊備3.填制要及時4.書寫要清晰、規(guī)范5.編號要連續(xù)(二)原始憑證填制的具體要求(三)原始憑證的填制方法1.外來原始憑證的填制方法普通發(fā)票的填制增值稅專用發(fā)票的填制93謝謝觀賞2019-9-142.自制原始憑證的填制方法（1）收料單的填制。（2）領料單的填制。（3）限額領料單的填制。（4）發(fā)料憑證匯總表的填制。(四)原始憑證錯誤的更正三、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實性和合法性（二）審核原始憑證的完整性（三）審核原始憑證的正確性94謝謝觀賞2019-9-14第四節(jié)記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備下列內(nèi)容要素：1.填制憑證的日期；2.憑證的名稱和編號；3.經(jīng)濟業(yè)務的摘要；4.應記會計科目（包括一級科目、二級科目和三級科目）方向及金額；5.記賬符號；6.所附原始憑證的張數(shù)；7.填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員（收款憑證和付款憑證還應增加出納人員）的簽名或印章。95謝謝觀賞2019-9-14二、記賬憑證填制的要求(一)記賬憑證填制的基本要求(二)記賬憑證填制的具體要求

（1）記賬憑證日期的確定。

（2）記賬憑證的摘要應與原始憑證內(nèi)容一致，并且簡明扼要。

（3）正確編制會計分錄。

（4）憑證附件數(shù)量齊全。

（5）記賬憑證的編號。

（6）空行注銷。

96謝謝觀賞2019-9-14

（7）記賬憑證的簽字蓋章。

（8）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟業(yè)務，應以付款業(yè)務為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免造成重復記賬。

（9）記賬憑證填制錯誤的更正。

（10）實行會計電算化的單位，采用的機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證要加蓋出納人員、記賬人員、復核人員、制證人員、會計主管人員印章或簽字，明確經(jīng)濟責任。97謝謝觀賞2019-9-14三、記賬憑證的填制1.專用記賬憑證的填制收款憑證的填制方法付款憑證的填制方法轉賬憑證的填制方法2.通用記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核1.完整性審核2.正確性審核98謝謝觀賞2019-9-14第五節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的保管1.傳遞2.分類和編號3.裝訂4.裝訂成冊的會計憑證5.會計憑證的保管期限和銷毀99謝謝觀賞2019-9-14【本章小結】會計憑證的填制和審核是會計核算的基礎工作和關鍵環(huán)節(jié)。做好會計憑證的填制、取得和審核工作，對提高會計核算質(zhì)量和管理水平，具有重要作用。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證按其取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證；按其填制方法不同，可分為一次性原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證。100謝謝觀賞2019-9-14記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按其是否反映貨幣資金收付業(yè)務，又分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。記賬憑證的審核，除了應對原始憑證進行復審外，還應著重審核記賬憑證的完整性和正確性。會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得、填制時起到裝訂歸檔時止，在本單位內(nèi)部各有關部門和人員之間，按規(guī)定程序進行傳送和處理的過程。會計憑證的保管是指會計憑證在登記入賬后整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證是重要的經(jīng)濟檔案，各單位必須對其加以妥善保管，不得丟失或任意銷毀，以備日后查閱。101謝謝觀賞2019-9-14【復習思考題】1.什么是會計憑證？如何理解會計憑證在會計核算中的重要性？2.什么是原始憑證？它應具備哪些基本內(nèi)容？3.記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同，如何進行分類？4.原始憑證的填制應遵循哪些要求？5.如何保管會計憑證？102謝謝觀賞2019-9-14第六章會計賬簿

第一節(jié)設置和登記會計賬簿的意義和種類

第二節(jié)會計賬簿的設置和登記第三節(jié)會計賬簿的規(guī)則

第四節(jié)對賬和結賬

返回目錄103謝謝觀賞2019-9-14【本章重點】了解設置和登記會計賬薄的意義和種類明確各類賬簿的格式和內(nèi)容掌握和運用登記賬簿的方法和規(guī)則掌握和運用對賬和結賬的方法和技能【關鍵概念】總賬

明細賬日記賬劃線更正法紅字更正法補充登記法對帳和結賬104謝謝觀賞2019-9-14第一節(jié)設置和登記會計賬簿的意義和種類

一、設置和登記會計賬簿的意義會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類的記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成的。

105謝謝觀賞2019-9-14二、會計賬簿的種類（一）賬簿按用途分類1.總賬2.明細賬

3.日記賬4.輔助賬106謝謝觀賞2019-9-14

（二）賬簿按外表形式分類1.訂本賬2.活頁賬

3.卡片賬

107謝謝觀賞2019-9-14第二節(jié)會計賬簿的設置和登記

一、日記賬的設置和登記（一）普通日記賬（二）特種日記賬1.現(xiàn)金日記賬2.銀行存款日記賬3.轉賬日記賬二、分類賬的設置和登記（一）總分類賬（二）明細分類賬108謝謝觀賞2019-9-141.三欄式明細分類賬2.數(shù)量金額式明細賬3.多欄式明細分類賬4.平行式明細分類賬109謝謝觀賞2019-9-14第三節(jié)會計賬簿的規(guī)則一、會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案。為了保證賬簿記錄的合法性、合理性，保證賬簿資料的完整性，防止舞弊行為，明確記賬責任，會計人員啟用新的會計賬簿時，應在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”（有的合稱“賬簿啟用及接交表”），見下表。110謝謝觀賞2019-9-14賬簿啟用及接交表賬簿名稱

單位名稱

賬簿編號

賬簿冊數(shù)

賬簿頁數(shù)

啟用日期

會計主管（簽章）記賬人員（簽章）移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名蓋章年月日姓名蓋章姓名蓋章111謝謝觀賞2019-9-14

二、記賬規(guī)則

三、更正錯帳規(guī)則（一）劃線更正法（二）紅字更正法

（三）補充登記法112謝謝觀賞2019-9-14

【例題】某倉庫收到材料一批，計10000元，已驗收入庫，貸款未付。填制記賬憑證時，將金額誤記為1000元，并已登記入賬。其錯誤分錄如下：借：在途物資

1000

貸：應付賬款1000為了更正錯誤的記錄，可將少記的9000元用藍字填制一張記賬憑證：借：在途物資9000貸：應付賬款9000將上述更正錯誤的記賬憑證登記入賬后，原賬簿記錄中的錯誤記錄就得到更正。113謝謝觀賞2019-9-14

這筆錯誤分錄也可先用紅字沖銷原1000元，再用藍字重填一份10000元的記賬憑證進行更正。

在用紅字更正法和補充登記法更正錯誤時，在更正錯誤的記賬憑證上，應注意被更正記賬憑證的日期和編號，以便核對查考。

四、賬簿的更換與保管規(guī)則（一）賬簿的更換賬簿更換的具體做法是：114謝謝觀賞2019-9-141.總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬等，因年度內(nèi)變動不多，年初不必更換賬簿。（二）賬簿的保管115謝謝觀賞2019-9-14第四節(jié)對賬和結賬

一、對賬

賬簿記錄的準確與真實可靠，不僅取決于賬簿的本身，還涉及賬簿與憑證的關系，以及賬簿記錄與實際情況是否相符的問題等。所以，對賬應包括：賬簿與憑證的核對，賬簿與賬簿的核對，賬簿與實物的核對，賬簿與款項的核對。這種核對要建立定期的對賬制度，在結賬前和結賬過程中，把賬簿記錄的數(shù)字核對清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬物相符和賬款相符。116謝謝觀賞2019-9-14（一）賬證核對（二）賬賬核對（1）總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計數(shù)應同貸方余額合計數(shù)相符。117謝謝觀賞2019-9-14

（2）總分類賬中，“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應同相對應的日記賬余額數(shù)核對相符。

（3）總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細分類賬戶月末余額之和核對相符。

（4）會計部門有關財產(chǎn)物資的明細分類賬的余額，與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應的明細賬（卡）核對相符。118謝謝觀賞2019-9-14（三）賬物核對（四）賬款核對賬款核對是指各種貨幣資金和結算款項的賬面余額與實存數(shù)核對相符。主要包括：

（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額應同現(xiàn)金的實際庫存數(shù)每日核對相符。

（2）銀行存款日記賬的賬面余額應用銀行的賬單核對相符，每月至少核對一次。

（3）各種應收、應付款項等明細分類賬各賬戶的余額，應定期與有關單位或個人核對相符；已上交的稅金及其他預交款應按規(guī)定時間與有關監(jiān)交部門核對相符。119謝謝觀賞2019-9-14

二、結賬在結賬中，由于對收益、費用歸屬時期的處理不同，因而產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種手法。結賬的具體做法如下：在結賬前，應先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務是否都已填制會計憑證并登記入賬。對已經(jīng)發(fā)生的債權、債務、所有者權益、費用，以實現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧等，都應在結賬前全部登記入賬。為了準確計算當期的經(jīng)營成果和成本，企業(yè)應當采取權責發(fā)生制原則進行處理。120謝謝觀賞2019-9-14【本章小結】會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成的。賬簿按用途分類分為總賬、明細賬、日記賬和輔助賬。賬簿按外表形式分類可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。雖然賬簿的種類、格式多種多樣，但一般都應具備以下基本內(nèi)容。121謝謝觀賞2019-9-14

封面、扉頁和賬頁。常用的更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等三種。對賬是為了保證賬簿記錄的真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關數(shù)據(jù)加以檢查和核對，具體要做到賬證相符、賬賬相符、賬物相符和賬款相符。結賬就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，然后編制會計報表。122謝謝觀賞2019-9-14【復習思考題】

1.會計賬簿有什么作用？2.總賬簿、明細賬簿、日記賬簿和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自的作用是什么？3.活頁賬與訂本賬各有什么特點？卡片賬使用于哪幾類賬戶？4.什么是特種日記賬？為什么要設置特種日記賬？5.明細分類賬頁有哪幾種格式？6.登記賬簿有那些規(guī)則？如何更正錯賬？7.登記賬簿的更換和保管要注意那些方面？8.為什么要對賬？應從哪幾方面進行對賬？9.月度結賬與年度結賬的方法有什么區(qū)別？123謝謝觀賞2019-9-14第七章賬務處理程序

第一節(jié)賬務處理程序的含義和要求

第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序

第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序

第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序

返回目錄124謝謝觀賞2019-9-14【本章重點】

1.理解賬務處理程序的概念2.掌握記賬憑證賬務處理程序的特點、應用及適用單位。3.掌握科目匯總表賬務處理程序的特點、應用及適用單位4.掌握匯總記賬憑證的匯總方式【關鍵概念】

賬務處理程序匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證科目匯總表125謝謝觀賞2019-9-14第一節(jié)賬務處理程序的含義和要求一、賬務處理程序的含義在會計工作中，不僅要了解會計憑證填制、賬簿的設置和登記，及會計報表的編制，還須明確規(guī)定各種會計憑證、各種賬簿和會計報表之間的關系，把它們科學地組織起來，使之構成一個有機的整體。賬務處理程序就是指賬簿組織和記賬程序、記賬方法相結合的形式。賬簿組織是指賬簿的種類、賬簿格式及所使用憑證種類，記賬程序、記賬方法是指填制憑證、登記賬簿及編制報表的順序和方法。126謝謝觀賞2019-9-14二、賬務處理程序的要求在實際工作中，由于各個單位的規(guī)模大小不一，業(yè)務性質(zhì)不同，管理要求各異，因而在憑證和賬簿的設置及記賬的程序和方法上也有所區(qū)別，必須采用各種不同的賬務處理程序，具體應符合以下要求：1．所選擇的賬務處理程序要與本單位的經(jīng)營管理的特點，經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模、繁簡相適應。2．所選擇的賬務處理程序要在能夠正確、及時和完整地提供會計信息，保證會計工作質(zhì)量的前提下，簡化核算手續(xù)，提高會計核算工作的效率。127謝謝觀賞2019-9-14三、賬務處理程序的種類我國目前常用的賬務處理程序有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序。各種賬務處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。本書主要介紹前三種賬務處理程序。128謝謝觀賞2019-9-14第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的特點

129謝謝觀賞2019-9-14二、記賬憑證賬務處理程序的步驟1．根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；2．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證填制現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；3．根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬；4．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；5．月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細賬分別與總分類賬相核對；6．根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制財務會計報表。130謝謝觀賞2019-9-14三、記賬憑證賬務處理程序的應用舉例四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點、適用單位（一）記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點（二）記賬憑證賬務處理程序的適用單位

131謝謝觀賞2019-9-14第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點和核算要求（一）匯總記賬憑證賬務處理程序的特點（二）匯總記賬憑證賬務處理程序的核算要求

1．匯總收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證匯總編制而成的。2．匯總付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款憑證匯總編制而成的。3．匯總轉賬憑證是根據(jù)轉賬憑證匯總編制而成的。132謝謝觀賞2019-9-14

二、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟1．根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3．根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬。4．根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證。5．根據(jù)各種匯總記賬憑證逐筆登記總分類賬。6．定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細賬分別與總分類賬相核對；7．期末根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制財務會計報表。133謝謝觀賞2019-9-14三、匯總記賬憑證賬務處理程序舉例

四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點、適用范圍。（一）匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點。（二）匯總記賬憑證賬務處理程序的適用范圍。134謝謝觀賞2019-9-14第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序

一、科目匯總表賬務處理程序的特點科目匯總表賬務處理程序的主要特點是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。在科目匯總表賬務處理程序下，憑證及賬簿的設置與記賬憑證核算程序基本相同，只是需定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表作為登記總分類賬的依據(jù)。135謝謝觀賞2019-9-14二、科目匯總表賬務處理程序的步驟1．根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；2．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；3．根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬；4．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表5．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6．定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細賬分別與總分類賬相核對；7．期末根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制財務會計報表。136謝謝觀賞2019-9-14三、科目匯總表賬務處理程序的應用舉例四、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點、適用范圍（一）科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點

（二）科目匯總表賬務處理程序的適用范圍科目匯總表賬務處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務多的企事業(yè)單位。

137謝謝觀賞2019-9-14賬務處理程序是指賬簿組織和記賬程序、記賬方法相結合的形式。我國目前常用的賬務處理程序有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序。各種賬務處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點：簡單明了，易于掌握。缺點：登記總分類賬的工作量大。適用于規(guī)模小、業(yè)務量少的單位。【本章小結】138謝謝觀賞2019-9-14匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點：簡少了總賬登記的工作量，而且匯總記賬憑證是按會計科目對應關系匯總的，明確地反映了經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于查賬。缺點：匯總轉賬憑證，是按每一賬戶的貸方但不是按業(yè)務的性質(zhì)設置歸類匯總，不利于會計工作的分工，而且匯總工作量大。適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的大、中型企事業(yè)單位。139謝謝觀賞2019-9-14科目匯總表賬務處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點：由于它同匯總記賬憑證賬務處理程序一樣都是將記賬憑證匯總后登記總賬，所以都減少了總賬登記的工作量。缺點：科目匯總表和據(jù)此登記的總分類賬不能反映各賬戶間的對應關系，不便于查賬。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的大、中型企事業(yè)單位。140謝謝觀賞2019-9-14【復習思考題】1．賬務處理程序含義和種類。2．記賬憑證賬務處理程序特點、優(yōu)缺點及適用范圍。3．科目匯總表賬務處理程序特點、優(yōu)缺點及適用范圍。4．匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序的匯總方式比較。141謝謝觀賞2019-9-14第八章財產(chǎn)清查

第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理

返回目錄142謝謝觀賞2019-9-14【本章