2022初級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)

2022^速記考點(diǎn)3:交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理【考頻:90%] 【考向】所有題型均會(huì)涉及一、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)賬務(wù)處理取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（支付價(jià)款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（交易費(fèi)用對(duì)應(yīng)的可抵扣的增值稅）貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款）【避坑指南】交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額的計(jì)算（扣除價(jià)款中含有已宣告、不加另支付的交易費(fèi)用及增值稅）【必刷題90-單選題】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2834.24萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元、相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元、取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2700 B.2704D.2834C.2830D.2834【答案】B【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2834.24-126-4-0.24=2704（萬(wàn)元）。交易價(jià)格中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入"應(yīng)收股利”，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入”投資收益”借方，增值稅額計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。二、持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)賬務(wù)處理持有交易性金融資產(chǎn)收到購(gòu)買價(jià)款中包含的股利或利息借：其他貨幣資金等貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計(jì)提的利息宣告/計(jì)提時(shí)借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（到期應(yīng)計(jì)提的利息）貸：投資收益收到時(shí)借：其他貨幣資金等貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

時(shí)點(diǎn)賬務(wù)處理持有交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值局土賬面余額借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值殳動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)【速記口訣】公允價(jià)值變動(dòng)損益借貸方向：跌了借，漲了貸【避坑指南】注意區(qū)分收到的現(xiàn)金股利是持有期間宣告發(fā)放的還是購(gòu)買時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的，二者的會(huì)計(jì)處理方式是不同的。資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)?！颈厮㈩}92-單選題】甲公司2019年1月5日購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的普通股股票100萬(wàn)股，支付銀行存款200萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2019年6月30H,該股票的公允價(jià)值為205萬(wàn)元，2019年12月31日，該股票的公允價(jià)值為203萬(wàn)元，假定不考慮增值稅及其他因素，則2019年甲公司因該事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A.0B.5C.-33D.-27A.0B.5C.-33D.-27【答案】D【解析】凡是損益類科目均會(huì)影響當(dāng)期損益，本題中投資收益及交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的公允價(jià)值變動(dòng)損益,影響當(dāng)期損益，所以2019年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額=-30（初始購(gòu)入的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益）+5（2019年6月30日的公允價(jià)值與初始成本之間的差額）-2（2019年12月31日的公允價(jià)值與2019年6月30日的公允價(jià)值的差額）=27（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。分錄如下：2019年1月5日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本20030借：交易性金融資產(chǎn)——成本20030230比初始購(gòu)入成投資收益貸：銀行存款2019年6月30日公允價(jià)值205萬(wàn)元,本200萬(wàn)元多5萬(wàn)元：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2019年12月31日公允價(jià)值203萬(wàn)元，比上次公允價(jià)值205萬(wàn)元少2萬(wàn)元：借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2三、出售交易，性金融資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)賬務(wù)處理出售交易性金融資產(chǎn)借：其他貨帀資金等（實(shí)際收到的售價(jià)凈額）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）投資收益（差額倒擠，損失記借方，收益記貸方）【避坑指南】處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對(duì)投資收益及損益的影響(這里出售價(jià)款扣除增值稅因素)：(1)交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值二期末公允價(jià)值(2)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益=計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響=交易性金融資產(chǎn)的出售凈額-出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值(3)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響：將從購(gòu)入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為，貸方為"+")o（4）計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響：交易費(fèi)用（負(fù)數(shù)）+持有期間的投資收益土持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益土出售時(shí)價(jià)款（扣除增值稅因素）與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益?！纠}-單選題】某公司2017年3月15日購(gòu)入M公司發(fā)行在外的普通股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款1200萬(wàn)元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，交易費(fèi)用20萬(wàn)元)，至2017年6月30日，該股票的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2017年8月19日該公司將其持有的M公司的股票全部出售，收取價(jià)款為1210萬(wàn)元，則在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)丿LoA.10B.110C.80D.130【答案】A【解析】處置時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售凈額-岀售時(shí)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1210-1200=10（萬(wàn)元）。四、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)情形賬務(wù)處理轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月的月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月的月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益等年末借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【速記方法】計(jì)算出售時(shí)的增值稅稅額=[賣岀價(jià)-買入價(jià)(不得扣除包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領(lǐng)取的利息)]?(1+6%)x6%【避坑指南】"應(yīng)交稅費(fèi)T專讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說(shuō)明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無(wú)法彌補(bǔ)，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。速記考點(diǎn)4:應(yīng)收票據(jù)【考頻：80%］【考向：?jiǎn)芜x題、多選題、判斷題】銀行承兌匯票應(yīng)收票據(jù)根據(jù)承兌人的不同商業(yè)承兌匯票【速記方法】應(yīng)收票據(jù)比作打欠條，到期找承兌人拿著欠條（商業(yè)匯票）問承兌人要錢?！颈芸又改稀科髽I(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目。速記考點(diǎn)5:應(yīng)收賬款【考頻：90%】 【考向】單選題、多選題【速記口訣】應(yīng)收賬款入賬價(jià)值二價(jià)+費(fèi)（各種雜賽）+稅（增值稅）【避坑指南】企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置"預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在"應(yīng)收賬款”科目核算。如果"應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。【速記口訣】收找收，付找付，方向一致?！舅儆浄椒ā繎?yīng)收票據(jù)比作打欠條，到期找承兌人拿著欠條（商業(yè)匯票）問承兌人要錢?！颈芸又改稀科髽I(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目。【必刷題106-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日對(duì)外銷售一批商品,開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。代購(gòu)貨單位墊付相關(guān)的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅稅額0.27萬(wàn)元。甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金10萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。貝帥公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（）萬(wàn)元。A.53B.59.77C.56.5D.59.5【答案】B【解析】甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金計(jì)入其他應(yīng)付款，不通過"應(yīng)收賬款"科目核算，所以甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=50+6.5+3+0.27=59.77（萬(wàn)元）。速記考點(diǎn)6:其他應(yīng)收款【考頻:80%]

【考向】多選題應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收的出租包裝物租金其他應(yīng)收款應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)存出保證金其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)

備抵法節(jié)點(diǎn)''賬務(wù)處理對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的影響對(duì)應(yīng)收賬款賬面余額的影響(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備減少不変(2)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失增加不變(3)轉(zhuǎn)銷壞賬(也稱"實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)〃)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款不變減少(4)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬的應(yīng)收賬款又重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款分錄①：不變分錄②：減少綜合看：減少分錄①：增加分錄②：減少綜合看：不變q【速記方法】應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額-備抵（壞賬準(zhǔn)備）速記考點(diǎn)7:應(yīng)收款項(xiàng)減值【預(yù)測(cè)考頻：90%] 【考向】單選題、多選題直接轉(zhuǎn)銷法適用:小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則直接轉(zhuǎn)銷法適用:小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收款項(xiàng)減值備抵法適用:一般企業(yè)封備抵法適用:一般企業(yè)封準(zhǔn)則【必刷題115-單選題】2019年12月初，某企業(yè)〃壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬(wàn)元。12月31日，”應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬(wàn)元。該企業(yè)2019年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。A.-1B.1C.5D.11A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(100-95)-6=-1(萬(wàn)元)Day4

條三率5美速記考點(diǎn)題庫(kù)答題是否掌握1存勒始計(jì)量21發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法31原材料采用實(shí)際成本核算的賬務(wù)處理4原材料采用計(jì)劃成本核算的賬務(wù)處理5周轉(zhuǎn)材*—包裝物6委托加工物資7庫(kù)存商品的賬務(wù)處理8商品流通企業(yè)發(fā)出商品的核算方法91消耗性生物資產(chǎn)10存貨清查的賬務(wù)處理采購(gòu)成本"加工跡/ 單貨同到

單到貨未或原材料采用計(jì)劃林核

賬務(wù)處理和計(jì)算預(yù)付款采購(gòu)力 yI材料成本差異的計(jì)3作為產(chǎn)品組成部分出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)發(fā)出存貨竹商資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法出售單獨(dú)頓A出租或者出借"自制存貨成本卜 〔不計(jì)存貨成本\ 個(gè)別計(jì)價(jià)法"JU［移動(dòng)加權(quán)平均法單貨同到原材料采用實(shí)際成才核算的賬務(wù)處理7預(yù)付款采購(gòu)'毛利率法商品進(jìn)銷差價(jià)A筍麟方支付加工費(fèi)存貨清查的賬務(wù)處理存貨盤盈Z" ＜存貨盤虧速記考點(diǎn)］:存貨初始計(jì)量【考頻：98%］【考向］所有題型均會(huì)涉及存貨采購(gòu)

成本價(jià)款存貨采購(gòu)

成本關(guān)稅，消費(fèi)稅，資源稅，教育費(fèi)附加，不能抵扣增值稅倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，包裝費(fèi)，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)加工取得存貨的成本加工成本存貨初始計(jì)量存貨初始計(jì)量存貨其他

成本企業(yè)自制存

貨成本企業(yè)自制存

貨成本不計(jì)入存貨

的成本非正常消耗的直接材料，直接人工和制造費(fèi)用入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不計(jì)入存貨

的成本其他【速記口訣】存貨采購(gòu)成本：價(jià)+稅（關(guān)稅，消費(fèi)稅，

資源稅’不能抵扣的增值稅）+費(fèi)（入庫(kù)前涉及的費(fèi)用）【避坑指南】項(xiàng)目 '是否計(jì)入存貨成本?（小規(guī)模納稅人）是否計(jì)入存貨成本?（—般納稅人）買價(jià)是是三稅一費(fèi)（教育費(fèi)附加）是是懿癮or運(yùn)是是專用發(fā)票注明增值稅是否普通發(fā)票注明增值稅是是入庫(kù)后發(fā)生的費(fèi)用否（管理費(fèi)用）否（管理費(fèi)用）運(yùn)輸途中不合理?yè)p耗否（管理費(fèi)用）否（管理費(fèi)用）進(jìn)貨費(fèi)用較小否（銷售費(fèi)用）否（銷售費(fèi)用）正常產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)否否為特定客戶的設(shè)計(jì)費(fèi)是是

【必刷題122-單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為3萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬(wàn)元。入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查屬于合理?yè)p耗。不考慮其他因素，該批原材料實(shí)際成本為每噸（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.35C.0328D.0.368A.0.3B.0.35C.0328D.0.368【答案】C【解析】該批原材料實(shí)際總成本=60+3+1=64（萬(wàn)元）;單位成本=64-（200-5）=0.328（萬(wàn)元）。速記考點(diǎn)2:發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法【考頻：90%] 【考向】單選題、多選題、判斷方法原理或者計(jì)算個(gè)別計(jì)價(jià)法單獨(dú)核算產(chǎn)品成本先進(jìn)先出法先購(gòu)進(jìn)的先發(fā)出存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí),工作量大;物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值;

方法原理或者計(jì)算月末次加權(quán)平均法存貨單位成本=［月初結(jié)存存貨成本+2（本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本X本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）］-（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）本月發(fā)岀存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單位成本本月月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量X存貨單位成本或：本月月末結(jié)存存貨成本二月初結(jié)存存貨成本+本月購(gòu)入存貨成本-本月發(fā)出存貨成本方法原理或者計(jì)算移動(dòng)加權(quán)平均法存貨單位成本=（原有結(jié)存存貨成本+本次進(jìn)貨的成本）一（原有結(jié)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本二本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨的數(shù)重X本月月末存貨單位成本或：本月月末結(jié)存存貨成本二月初結(jié)存存貨成本+本月收入存貨成本-本月發(fā)出存貨成本【速記口訣】方法適用個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于經(jīng)營(yíng)貴重的存貨，如金銀首飾先進(jìn)先岀法適用于保質(zhì)期比較短的企業(yè)月末一次加權(quán)平均法適用于商品數(shù)量繁多,品種類似的企業(yè)移動(dòng)加權(quán)平均法適應(yīng)于發(fā)貨不頻繁的企業(yè)【必刷題128-W題］某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2019年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.17500 B.18600 C.19000D.20000A.17500 B.18600 C.19000D.20000【答案】B【解析］月末一次加權(quán)平均單價(jià)=(200x40+400x35+400x38)/(200+400+400)=37.2(元)；發(fā)岀甲材料的成本=37.2x500=18600(元)速記考點(diǎn)3:原材料采用實(shí)際成本核算的賬務(wù)處理【考頻:90%]【考頻:90%]【考向]單選題、多選題【加油站】計(jì)劃成本和實(shí)際成本實(shí)際成本計(jì)劃成本借：在途物資5.6貸：銀行存款5.6借：材料采購(gòu) 5.6貸：銀行存款 5.6借：原材料 5.6貸：在途物資5.6.借：原材料 7貸：材料采購(gòu) 5.6材料成本差異 L4借：生產(chǎn)成本 5.6貸：原材料5.6借：生產(chǎn)成本 5.6材料成本差異 L4貸：原材料 7速記考點(diǎn)3:原材料采用實(shí)際成本核算的賬務(wù)處理【考頻:90%] 【考向】單選題、多選題情形業(yè)務(wù)處理單貨同到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或其他貨帀資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）情形業(yè)務(wù)處理單到貨未到①單到時(shí)：借：在途物資成交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或其他貨帀資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）②材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料貸：在途物資貨到單未到①月末仍未收到發(fā)票賬單時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬:借：原材料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款②下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額。待收到發(fā)票賬單以后再按”單貨同到“進(jìn)行賬務(wù)處理采用預(yù)付貨款方式采購(gòu)材料①預(yù)付（補(bǔ)付）貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（退回作相反分錄）②收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料成交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款情形業(yè)務(wù)處理【速記方法】涉及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理：-〃預(yù)〃到底,多退少補(bǔ)。速記考點(diǎn)4:原材料采用計(jì)劃成本核算的賬務(wù)處理和計(jì)算【考頻：80%] 【考向：?jiǎn)芜x題、多選題】情形業(yè)務(wù)處理單貨同到借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）材料成本差異（節(jié)約差異）

情形業(yè)務(wù)處理單到貨未1到①單到時(shí)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)父稅賀 應(yīng)父增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）②材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）材料成本差異（節(jié)約差異）貨到單未到借：原材料（計(jì)劃成本）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款月末按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字沖回。單到時(shí),再按〃單貨同到"處理

情形業(yè)g舀處理采用預(yù)付貨款方式采購(gòu)材料平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷月末，計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異并進(jìn)行分?jǐn)?，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異（結(jié)轉(zhuǎn)超霆）或者：借：材料成本差異（廉節(jié)約差）貸：生產(chǎn)成本等售費(fèi)用等（生產(chǎn)、經(jīng)宮管理領(lǐng)用材料）其他業(yè)務(wù)成本（出售材料委托加工物資（發(fā)出委托外單位加工的材料）貸：原材料【速記口訣】材料成本差異：超支借,節(jié)約貸，期末結(jié)轉(zhuǎn)相反涉及材料成本差異率的計(jì)算本月材料成本差異率二（月初結(jié)存材料的成本差異+本月驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）?（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）X100%（1）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異二發(fā)岀材料的計(jì)劃成本X本月材料成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本二發(fā)出材料的計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(2)結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=期末結(jié)存材料的計(jì)劃成本x本月材料成本差異率結(jié)存材料的實(shí)際成本=結(jié)存材料的計(jì)劃成本+結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異【速記口訣】材料成本差異率：超支正號(hào)，節(jié)約負(fù)號(hào)。［必刷題133-單選題】某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2018年4月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為56000元，材料成本差異為超支差8400元，本月入庫(kù)原材料計(jì)劃成本為60000元，材料成本差異為節(jié)約差2600元,本月發(fā)出材料計(jì)劃成本60000元。不考慮其他因素，該企業(yè)本月結(jié)存材料實(shí)際成本為（）元。A.58800 B.63000D.5300C.98400D.5300【答案】A【解析】材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異)一(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本)X1OO%=(8400-2600)-(56000+60000)xl00%=5%發(fā)出材料實(shí)際成本=60000x(1+5%)=63000(元)；月末結(jié)存材料實(shí)際成本二(56000+8400)+(60000-2600)-63000=58800(元)。速記考點(diǎn)5:周轉(zhuǎn)材料——包裝物【考頻：90%] 【考向】單選題、多選題、判斷題包裝物內(nèi)容生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物（生產(chǎn)跡）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物（銷售費(fèi)用）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物（其他業(yè)務(wù)成本）出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物（出租：其他業(yè)務(wù)成本/出借：銷售費(fèi)用）

【速記方法】包裝物對(duì)內(nèi)計(jì)入：生產(chǎn)成本包裝物收錢：其他業(yè)務(wù)成本

對(duì)外不收錢:銷售費(fèi)用［必刷題142-單選題】企業(yè)出租包裝物攤銷額和維修費(fèi)用記入的科目是（）o其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本D.沖減其他業(yè)務(wù)收入【答案】A【解析】岀租包裝物的費(fèi)用記入其他業(yè)務(wù)成本;出借包裝物的費(fèi)用記入銷售費(fèi)用。速記考點(diǎn)6:委托加工物資【考頻：90%]【考向】單選題、多選題、判斷題-節(jié)點(diǎn)賬務(wù)處理發(fā)料給代為加工的企業(yè)，發(fā)出材料時(shí)借：委托加工物資貸：原材料等材料成本差異（或借方）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等

節(jié)點(diǎn)賬務(wù)處理受托方代收代繳的消費(fèi)稅(1)委托加工物資收回后直接用于銷售的：借：委托加工物資貸：銀行存款等(2)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款等加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資借：丿車存商品等材料成本差異(或貸方)貸：委托加工物資【速記口訣】委托加工物資的入賬價(jià)值=材料費(fèi)+相關(guān)費(fèi)用+相關(guān)稅費(fèi)【避坑指南】委托加工物資收回后直接出售計(jì)入:委托加工物資。委托加工物資收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)入：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅?！颈厮㈩}145-單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費(fèi)為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為()元。A.60000 B.65700D.61700C.64000D.61700【答案】C【解析】因收回W材料后直接用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,且加工費(fèi)已取得增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣,所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000二64000（元）。【考頻:90%]速記考點(diǎn)7【考頻:90%]節(jié)點(diǎn)賬務(wù)處理驗(yàn)收入庫(kù)商品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷售發(fā)岀茴品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：丿車存商品【考向]單選題、多選題速記考點(diǎn)8:商品流通企業(yè)發(fā)出商品的核算方法【考頻:90%】 【考向】單選題、多選題商品流通企業(yè)發(fā)出商品的核算，可以采用毛利率法和售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。（1）毛利率法毛利率=（銷售毛利/銷售凈額）xlOO%銷售凈額=銷售收入-銷售退回-銷售折讓銷售毛利=銷售凈額X毛利率（上期實(shí)際或本期計(jì)劃）銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售額X（1-毛利率）期末存貨成本二期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本（2）商品進(jìn)銷差價(jià)率商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià)）：（期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià)）xlOO%本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)二本期商品銷售收入X商品進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的成本二期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本【必刷題152-單選題】某商品流通企業(yè)庫(kù)存商品采用毛利率法核算。2021年5月初，W類庫(kù)存商品成本總額為125萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品成本為180萬(wàn)元，本月銷售收入為250萬(wàn)元，W