財(cái)務(wù)管理學(xué)7課件

第七章營(yíng)運(yùn)資金管理學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)營(yíng)運(yùn)資金概述第二節(jié)貨幣資金管理第三節(jié)應(yīng)收賬款管理第四節(jié)存貨管理學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握最佳貨幣資金持有量的存貨分析模式；掌握信用條件優(yōu)化的定量分析方法；掌握存貨資金定額測(cè)算的定額日數(shù)法；掌握存貨控制的經(jīng)濟(jì)批量模型、陸續(xù)到貨模型、商業(yè)折扣模型；理解流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)；理解企業(yè)置存貨幣資金的原因與成本。學(xué)習(xí)目標(biāo)理解存貨資金定額測(cè)算的因素分析法、比例分析法；了解營(yíng)運(yùn)資金的概念及營(yíng)運(yùn)資金管理的基本要求；了解最佳貨幣資金持有量的成本分析模式；了解貨幣資金的日常管理；了解應(yīng)收賬款的作用、成本及日常管理；了解信用標(biāo)準(zhǔn)及收賬政策；了解存貨概念、存貨成本及存貨控制的ABC控制法、分級(jí)歸口控制、適時(shí)性管理。本章的重點(diǎn)

(1)最佳貨幣資金持有量的確定。

(2)應(yīng)收帳款信用條件的優(yōu)化。

(3)存貨資金定額的測(cè)算。

(4)存貨控制的方法。知識(shí)結(jié)構(gòu)

第一節(jié)營(yíng)運(yùn)資金概述一、營(yíng)運(yùn)資金的概念二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)三、營(yíng)運(yùn)資金管理的基本要求一、營(yíng)運(yùn)資金的概念

營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，是企業(yè)用以維持正常經(jīng)營(yíng)所需要的資金，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可用流動(dòng)資產(chǎn)的凈額。

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

流動(dòng)負(fù)債是指必須在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等。二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)（一）流動(dòng)性（二）繼起性（三）并存性（四）補(bǔ)償性三、營(yíng)運(yùn)資金管理的基本要求（一）合理確定并控制流動(dòng)資金的需要量（二）合理確定流動(dòng)資金的來源構(gòu)成（三）加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益第二節(jié)貨幣資金管理一、置存貨幣資金的原因與成本二、最佳貨幣資金持有量的確定三、貨幣資金的日常管理一、置存貨幣資金的原因與成本（一）置存貨幣資金的原因

企業(yè)置存貨幣資金的原因是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。

交易性需要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貨幣資金支付的需要。

預(yù)防性需要是指企業(yè)為應(yīng)付意外的、緊急的情況而需要置存貨幣資金。

投機(jī)性需要是指企業(yè)為抓住瞬息即逝的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，投機(jī)獲利而置存貨幣資金。一、置存貨幣資金的原因與成本（二）置存貨幣資金的成本

置存貨幣資金通常會(huì)發(fā)生四種成本，即持有成本、轉(zhuǎn)換成本、短缺成本、管理成本。

持有成本是指因置存貨幣資金而喪失的投資收益。

轉(zhuǎn)換成本是指有價(jià)證券與貨幣資金轉(zhuǎn)換時(shí)的交易費(fèi)用。

短缺成本是指因置存貨幣資金太少而給企業(yè)造成的損失。

管理成本是指企業(yè)因置存貨幣資金而發(fā)生的管理費(fèi)用。二、最佳貨幣資金持有量的確定

最佳貨幣資金持有量就是指使有關(guān)成本之和最小的貨幣資金持有數(shù)額，它的確定主要有成本分析模式和存貨分析模式兩種方法。二、最佳貨幣資金持有量的確定（一）成本分析模式成本分析模式是通過分析企業(yè)置存貨幣資金的各相關(guān)成本，測(cè)算各相關(guān)成本之和最小時(shí)的貨幣資金持有量的一種方法。在成本分析模式下應(yīng)分析機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本。min(機(jī)會(huì)成本+管理成本+短缺成本)最佳貨幣資金持有量二、最佳貨幣資金持有量的確定（二）存貨分析模式存貨分析模式是借用存貨管理經(jīng)濟(jì)批量公式來確定最佳貨幣資金持有量的一種方法。最佳貨幣資金持有量時(shí)，相關(guān)總成本達(dá)最小值

(2)存貨分析模式旨在使相關(guān)總成本，即置存成本和交易成本之和最小化。

其中：TC——存貨分析模式下的相關(guān)總成本；

T1——相關(guān)的置存成本；

T2——相關(guān)的交易成本；

C——每次交易資金量，也即企業(yè)最高貨幣資金存量；

i——有價(jià)證券收益率；

T——一個(gè)周期內(nèi)貨幣資金總需求量；

b——有價(jià)證券一次交易固定成本。

存貨分析模式假定（1）企業(yè)在某一段時(shí)期內(nèi)需用的貨幣資金已事先籌措得到，并以短期有價(jià)證券的形式存放在證券公司內(nèi)。（2）企業(yè)對(duì)貨幣資金的需求是均勻、穩(wěn)定、可知的，可通過分批拋售有價(jià)證券取得。（3）短期有價(jià)證券利率穩(wěn)定、可知。（4）每次將有價(jià)證券變現(xiàn)的交易成本可知。例：某企業(yè)預(yù)計(jì)1個(gè)月內(nèi)經(jīng)營(yíng)所需貨幣資金約為800萬元，準(zhǔn)備用短期有價(jià)證券變現(xiàn)取得，證券每次交易的固定成本為100元，證券市場(chǎng)年利率為12%。

要求：計(jì)算最佳貨幣資金持有量及最小相關(guān)總成本。

解：最佳貨幣資金持有量：三、貨幣資金的日常管理（一）貨幣資金收入的管理貨幣資金收入的管理重在縮短收款時(shí)間。（二）貨幣資金支出的管理 貨幣資金支出的管理重在推遲付款日期。（三）閑置貨幣資金的利用企業(yè)開出支票到開戶銀行實(shí)際劃出這筆款項(xiàng)總會(huì)有一定的時(shí)間間隔，形成企業(yè)貨幣資金賬戶余額與銀行賬戶上的存款余額有一定差額，我們稱之為貨幣資金“浮游量”。只要把握準(zhǔn)時(shí)間，“浮游量”是可以利用的。第三節(jié)應(yīng)收賬款管理一、應(yīng)收賬款的作用及成本二、信用政策三、應(yīng)收賬款的日常管理一、應(yīng)收賬款的作用及成本（一）應(yīng)收賬款的作用1．增加銷售2．減少存貨（二）應(yīng)收賬款的成本1．機(jī)會(huì)成本2．管理成本3．壞賬成本二、信用政策（一）信用標(biāo)準(zhǔn)（二）信用條件（三）收賬政策二、信用政策

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)，也稱5C標(biāo)準(zhǔn)，是指客戶獲得本企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的條件，如客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，則本企業(yè)將不給信用優(yōu)惠，或只給較低的信用優(yōu)惠?？蛻羝焚|(zhì)償債能力資本抵押品經(jīng)濟(jì)情況信用標(biāo)準(zhǔn)二、信用政策

（二）信用條件

信用期限是指企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間間隔。信用期限優(yōu)化的要點(diǎn)是：延長(zhǎng)信用期限增加的銷售利潤(rùn)是否超過增加的成本費(fèi)用。

現(xiàn)金折扣是企業(yè)給予客戶在規(guī)定時(shí)期內(nèi)提前付款能按銷售額的一定比率享受折扣的優(yōu)惠政策，它包括折扣期限和現(xiàn)金折扣率兩個(gè)要素。在有現(xiàn)金折扣的情況下，信用條件優(yōu)化的要點(diǎn)是：增加的銷售利潤(rùn)能否超過增加的機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本和折扣成本四項(xiàng)之和。

現(xiàn)金折扣成本＝賒銷凈額×折扣期內(nèi)付款的銷售額比例×現(xiàn)金折扣率例：某企業(yè)預(yù)計(jì)信用期限為20天，銷量可達(dá)三50萬件；信用期若延長(zhǎng)到40天，銷量可增加到60萬件。假定該企業(yè)投資報(bào)酬率為9%，產(chǎn)品單位售價(jià)為4元，其余條件如表所示。解：信用期由20天延長(zhǎng)到40天

增加銷售利潤(rùn)＝148－120＝28(萬元)

＝0.42(萬元)

增加管理成本＝l2－10＝2(萬元)

增加壞賬成本＝5－3＝2(萬元)

增加凈收益＝28－(0.42＋2＋2)＝23.58(萬元)

結(jié)論：應(yīng)選擇40天信用期。

例：某企業(yè)產(chǎn)銷A產(chǎn)品，單位售價(jià)400元，單位變動(dòng)成本300元?，F(xiàn)接到某客戶的追加定單1000件，企業(yè)尚有生產(chǎn)能力給予接受。但是該客戶提出賒賬期為60天的付款方式，假如在30天內(nèi)付款能給予2%的現(xiàn)金折扣，客戶愿意有20%的貨款在折扣期內(nèi)支付。該企業(yè)根據(jù)信用調(diào)查，該客戶信用等級(jí)較低，壞賬損失率可能達(dá)到20%。該企業(yè)最低投資報(bào)酬率15%，收賬管理費(fèi)用為賒銷收入額的2%。要求：計(jì)算并決策該企業(yè)是否應(yīng)接受定單。解：增加銷售利潤(rùn)＝(400—300)×1000＝100000(元)

＝6750(元)

增加管理成本＝400×1000×2%＝8000(元)

增加壞賬成本＝400×1000×20%＝80000(元)

增加折扣成本＝400×1000×20%×2%＝1600(元)

增加凈收益＝100000一(6750＋8000＋80000＋1600)

＝3650(元)

結(jié)論：該企業(yè)應(yīng)接受定單。二、信用政策（三）收賬政策收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)應(yīng)采取的策略。三、應(yīng)收賬款的日常管理（一）監(jiān)督應(yīng)收賬款的收回企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要落實(shí)專人做好備查記錄，通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款收回情況的監(jiān)督。（二）建立壞賬準(zhǔn)備金制度在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，壞賬損失難以避免。為使各會(huì)計(jì)年度合理負(fù)擔(dān)壞賬損失，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。年末按應(yīng)收賬款余額的3‰～5‰計(jì)提第四節(jié)存貨管理一、存貨與存貨成本二、存貨資金定額的測(cè)算三、存貨控制的方法存貨與存貨成本

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資。主要包括產(chǎn)成品（商品）、半成品、在產(chǎn)品、原料、燃料和低值易耗品等

企業(yè)儲(chǔ)備存貨的原因：1、企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷的時(shí)間差2、確保企業(yè)生產(chǎn)和銷售的穩(wěn)定3、出于價(jià)格因素的考慮存貨相關(guān)成本購(gòu)買成本存貨物資本身的價(jià)值，即購(gòu)買存貨的發(fā)票價(jià)格，可由采購(gòu)數(shù)量和單價(jià)乘積來確定。訂貨成本企業(yè)每次對(duì)外訂貨所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、各種通訊費(fèi)和咨詢費(fèi)等等儲(chǔ)備成本企業(yè)保管存貨物資過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，主要有倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、物資保險(xiǎn)費(fèi)和存貨資金占有的利息費(fèi)用（機(jī)會(huì)成本）缺貨成本由于存貨供應(yīng)中斷而使企業(yè)造成的相關(guān)損失。它由直接損失和間接損失兩部分，直接損失主要是指企業(yè)的停工損失和緊急購(gòu)買其他高價(jià)材料或代用材料的損失企業(yè)存貨持有的總成本＝購(gòu)買成本＋訂貨成本＋儲(chǔ)備成本＋缺貨成本二、存貨資金定額的測(cè)算

定額日數(shù)法比例分析法因素分析法

測(cè)算存貨資金定額的方法存貨資金是占用在生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金和成品資金各個(gè)項(xiàng)目的資金的總稱。二、存貨資金定額的測(cè)算（一）定額日數(shù)法

定額日數(shù)法是根據(jù)存貨每日平均資金占用額和定額日數(shù)來計(jì)算存貨資金定額的一種方法。存貨資金定額＝每日平均資金占用額×定額日數(shù)這種方法適用于原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等資金定額的測(cè)算。

供應(yīng)過程存貨資金測(cè)定存貨的供應(yīng)過程：從購(gòu)入原料到將它們投入生產(chǎn)為止的的過程

原材料資金占用＝原料平均日耗用量×原料單價(jià)×原料資金周轉(zhuǎn)天數(shù)原料周轉(zhuǎn)天數(shù)＝供應(yīng)間隔天數(shù)＋在途天數(shù)＋檢驗(yàn)天數(shù)＋整理天數(shù)＋保險(xiǎn)天數(shù)生產(chǎn)過程存貨資金確定生產(chǎn)過程：從原料投入生產(chǎn)開始到產(chǎn)品完工入庫(kù)為止的整個(gè)過程

在產(chǎn)品資金占用＝在產(chǎn)品日周轉(zhuǎn)量×產(chǎn)成品單位成本×在產(chǎn)品系數(shù)×生產(chǎn)周期在產(chǎn)品系數(shù)＝一定時(shí)期累計(jì)發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)/預(yù)計(jì)該期完工產(chǎn)品總成本

銷售過程存貨資金測(cè)定

銷售過程：產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)開始到銷售完成收到收款憑證為止的整個(gè)過程產(chǎn)成品資金占用＝產(chǎn)成品日周轉(zhuǎn)量×單位產(chǎn)成品成本×產(chǎn)成品資金周轉(zhuǎn)天數(shù)

(1)原材料資金定額＝原材料每日平均資金占用額×原材料資金定額日數(shù)

①在供應(yīng)間隔日數(shù)內(nèi)流動(dòng)資金的占用情況，與在途、驗(yàn)收、整理、準(zhǔn)備等日數(shù)內(nèi)不同。②原材料的庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備，不斷地投入生產(chǎn)，有定期地得到補(bǔ)充，其數(shù)量反復(fù)由最高庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額遞減為最低庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額。③將供應(yīng)間隔日數(shù)打個(gè)折扣，這個(gè)折扣就是每日平均庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額占最高庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額的比率，叫做供應(yīng)間隔系數(shù)。

由于企業(yè)使用的原材料往往多達(dá)千百種，各種原材料往往是由幾個(gè)供應(yīng)單位供應(yīng)的，它們供應(yīng)的數(shù)量與供應(yīng)間隔期又不相一致，并且是交叉供應(yīng)的。當(dāng)一種原材料剛剛到貨，庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額最高的時(shí)候，另一種原材料則可能處于下次到貨的前夕，庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額最低的時(shí)候，這樣，投入各種原材料庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備上的資金，就可以互相調(diào)劑使用。在確定資金定額日數(shù)時(shí)，就不能直接按照各種原材料的供應(yīng)間隔日數(shù)確定，而應(yīng)該根據(jù)各種原材料的供應(yīng)和使用情況，考慮資金相互調(diào)劑使用的可能性，將供應(yīng)間隔日數(shù)打個(gè)折扣，這個(gè)折扣，就是每日平均庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額占最高庫(kù)存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額的比率，叫做供應(yīng)間隔系數(shù)。

二、存貨資金定額的測(cè)算（二）因素分析法

因素分析法是根據(jù)基期有關(guān)存貨資金實(shí)際合理占用額為基礎(chǔ)，分析有關(guān)因素變動(dòng)情況來測(cè)算存貨資金定額的一種方法。

存貨資金定額＝（上年存貨實(shí)際平均占用額－不合理占用額）×（1＋預(yù)測(cè)年度生產(chǎn)增長(zhǎng)％）

×（1＋預(yù)測(cè)年度價(jià)格增長(zhǎng)％）×（1－預(yù)測(cè)年度存貨周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)％）

二、存貨資金定額的測(cè)算（三）比例分析法

比例分析法是根據(jù)存貨資金占用額的相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，按比例推算存貨資金定額的一種方法。存貨資金定額＝計(jì)劃年度某項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)額×

上年該項(xiàng)指標(biāo)正常存貨率×

（1－預(yù)測(cè)計(jì)劃年度存貨周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)％）比例法依據(jù)存貨資金占用與銷售收入、銷售成本等主要因素之間的比例關(guān)系，來確定存貨資金需求的方式

預(yù)計(jì)存貨資金占用額＝本期預(yù)計(jì)銷售收入總額×銷售收入存貨資金率銷售收入存貨資金率＝

上期存貨資金平均占用額－不合理占用額

上期銷售收入總額

×（1－本期資金周轉(zhuǎn)增長(zhǎng)％）

三、存貨控制的方法(一)經(jīng)濟(jì)批量模型EconomicOrderQuantity,縮寫為EOQ

采用數(shù)學(xué)的方法計(jì)算出存貨最合理的采購(gòu)批量，并確保企業(yè)一定時(shí)期的訂貨成本與儲(chǔ)備成本合計(jì)的總成本為最低的決策模型解決兩個(gè)問題：一是采購(gòu)批量二是采購(gòu)次數(shù)該模型的使用要符合下列條件：1.能預(yù)測(cè)企業(yè)一定時(shí)期某種存貨的需求總量，而且耗用是穩(wěn)定的；2.企業(yè)能隨時(shí)補(bǔ)充存貨，即市場(chǎng)供應(yīng)充分，企業(yè)資金充足，故不考慮安全存量；3.每次訂貨都集中到貨，不允許缺貨，故沒有缺貨成本；4.存貨的單價(jià)、訂貨成本和成本成本都是已知的，并在一定時(shí)期保持穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)批量模型的最優(yōu)解為：最優(yōu)訂貨批量Q*=最小相關(guān)總成本TC*=

存貨年需用量為A

每次訂貨的變動(dòng)性訂貨成本為P

全年單位變動(dòng)性儲(chǔ)存成本C1

每次訂貨量為Q存貨量（Q）平均存貨量時(shí)間Q/20存貨量函數(shù)存貨總成本存貨總成本線儲(chǔ)備成本線采購(gòu)成本線采購(gòu)量Q*0總成本（)中不包含存貨購(gòu)買成本和缺貨成假定某企業(yè)年度需耗用某種原料14700千克，每次訂貨成本為500元，單位存貨儲(chǔ)備成本為30元，可求得企業(yè)經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量如下Q*＝（2×14700×500）/30＝700（千克）＝2×14700×500×30＝21000元＝采購(gòu)次數(shù)×每次采購(gòu)成本+平均儲(chǔ)備量×單位儲(chǔ)備成本

=21×500＋350×30＝10500＋10500＝21000元企業(yè)全年耗用甲種材料1800千克，該材料單價(jià)20元，年單位儲(chǔ)存成本4元，一次訂貨成本25元。要求確定：(1)經(jīng)濟(jì)訂貨批量；(2)最小相關(guān)總成本；(3)最佳訂貨次數(shù)；(4)最佳訂貨周期；(5)最佳存貨資金占用額。

解：依上述資料計(jì)算基本模型拓展再訂貨點(diǎn)模型

當(dāng)企業(yè)的存貨降到一定的數(shù)量時(shí)，采購(gòu)部門就應(yīng)提前發(fā)出訂貨單，而不可能等到全部存貨都用完后再去訂貨再訂貨點(diǎn)＝（平均每天正常耗用量×訂貨間隔期）＋安全儲(chǔ)備量

＝預(yù)計(jì)每天最大耗用量×訂貨間隔期訂貨間隔期是指企業(yè)發(fā)出訂貨單到收到存貨的周期

例：企業(yè)平均正常耗用量27千克，訂貨間隔期10天，預(yù)計(jì)每天最大耗用量30千克，，故安全儲(chǔ)備量30千克，可計(jì)算其再訂貨點(diǎn)如下：再訂貨點(diǎn)＝（27×10）＋30＝300千克，或，再訂貨點(diǎn)＝30×10＝300千克

（二）陸續(xù)到貨模型最優(yōu)訂貨批量Q*＝最小相關(guān)總成本TC*=例：明光化工廠全年需A原料2700千克，每次訂貨的變動(dòng)性訂貨成本為100元，每千克A原料年平均變動(dòng)性儲(chǔ)存成本為6元。每次訂貨后每天能運(yùn)達(dá)A原料25千克，而該廠每天生產(chǎn)消耗A原料9千克。要求：計(jì)算最優(yōu)訂貨批量及全年最小相關(guān)總成本。

3.商業(yè)折扣模型

(1)計(jì)算公式

例：假設(shè)求精工廠全年需用甲零件10000件。每次變動(dòng)性訂貨成本為50元，每件甲零件年平均變動(dòng)性儲(chǔ)存成本為4元。當(dāng)采購(gòu)量小于600件時(shí)，單價(jià)為10元；當(dāng)采購(gòu)量大于或等于600件，但小于1000件時(shí)，單價(jià)為9元；當(dāng)采購(gòu)量大于或等于1000件時(shí)，單價(jià)為8元。

要求：計(jì)算最優(yōu)采購(gòu)批量及全年最小相關(guān)總成本。解：先計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量

假設(shè)存貨的購(gòu)買單價(jià)不變的如果享受數(shù)量折扣的訂貨量小于經(jīng)濟(jì)批量，則無需決策，仍按經(jīng)濟(jì)批量訂貨，既可以獲得數(shù)量折扣，又實(shí)現(xiàn)了最佳訂貨量。如果享受數(shù)量折扣的訂貨量大于經(jīng)濟(jì)批量，就必須進(jìn)行成本效益分析，將成本節(jié)約額與成本增加額進(jìn)行比較

例：某企業(yè)經(jīng)濟(jì)批量700千克,假定供貨商提供了訂貨量1000(含)千克以上，可獲每千克0.20元的單價(jià)折扣，就應(yīng)將其節(jié)約成本與增加成本進(jìn)行比較來確定。購(gòu)買成本節(jié)約＝總耗用量×單位折扣＝14700×0.20＝2940元訂貨成本節(jié)約＝（老訂貨次數(shù)－新訂貨次數(shù)）×每次訂貨成本＝（21－14700/1000）×500＝（21－15）×500＝3000元儲(chǔ)備成本增加＝（新平均儲(chǔ)備量－老平均儲(chǔ)備量）×單位儲(chǔ)備成本＝（1000/2－350）×30＝（500－350）×30＝4500元享受數(shù)量折扣后存貨成本總節(jié)約額＝2940＋3000－4500＝1440元所以，應(yīng)該享受該數(shù)量折扣，并將每次采購(gòu)批量增加到1000千克4.存貨ABC控制法（巴雷特法）

假定某企業(yè)有原料存貨500種，它們的資金占用額及其各自所占比重情況如下表所示

類別

存貨品種

占用資金額占用資金比重ABC

＃1－＃20

＃21－＃100

＃101－＃500350萬元100萬元

50萬元70％20％10％

合計(jì)――500萬元100％占企業(yè)存貨資金70％的A類原料，只有20個(gè)品種，而B和C類存貨品種多達(dá)480個(gè)，但卻只占資金總額的30％存貨資金占用（萬元）C類10％B類20％A類70％存貨品種020100500500450350對(duì)于A類存貨，要求管理人員集中主要的精力，從存貨的采購(gòu)規(guī)模、資金占用、利用效率和周轉(zhuǎn)速度等全方位實(shí)施嚴(yán)格控制，并要求制定完整的管理計(jì)劃。對(duì)于C類存貨盡管品種繁多，但其價(jià)值很低，并在總資金中占很小的比重，所以沒有必要化過多的精力和財(cái)力去實(shí)行嚴(yán)格控制B類存貨介于A類和C類之間，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行具體分析，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和管理?xiàng)l件和要求，按照次重點(diǎn)管理原則，采用寬嚴(yán)適度的管理方法安全儲(chǔ)備量的確定

存貨的安全儲(chǔ)備：企業(yè)為了預(yù)防臨時(shí)性的短缺或突發(fā)性的需要，而必須要儲(chǔ)備的保險(xiǎn)性庫(kù)存量確定儲(chǔ)備量大?。阂话闱闆r下，需求量變化越大和間隔期越長(zhǎng)，企業(yè)應(yīng)保持的安全庫(kù)存量就越大安全庫(kù)存量＝（預(yù)計(jì)每天最大耗用量－每天正常耗用量）×訂貨間隔天數(shù)

缺貨損失＝缺貨數(shù)量×訂貨次數(shù)×單位缺貨成本×缺貨概率安全量成本和機(jī)會(huì)成本＝安全儲(chǔ)備量×單價(jià)×（儲(chǔ)存成本率＋機(jī)會(huì)成本率）

例：假如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)批量為700千克，存貨單價(jià)為50元，全年采購(gòu)次數(shù)為12次。根據(jù)歷史資料每缺貨1千克存貨會(huì)發(fā)生2元損失，存貨的儲(chǔ)備成本率是10％，存貨的機(jī)會(huì)成本率也是10％，企業(yè)存貨耗用的概率分布狀況如下存貨耗用量（千克）概率（％）700（正常耗用量）757251075087755800（最大耗用量2現(xiàn)可將不同安全存量的成本分析比較表列示如下安全存量缺貨數(shù)量缺貨概率

缺貨損失成本(元)儲(chǔ)備成本和機(jī)會(huì)成本(元)成本