《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)K》課件

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

習(xí)題參考答案KeytoExercise1第一章所得稅一、單項(xiàng)選擇題

1.C2.C3.D4.B5.B6.B7.B二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCDE2.BC3.ABCD4.ABCDE5.ACD6.ABDE7.ABCD2三、計(jì)算及賬務(wù)處理題A公司于2005年1月1日開始對某行政用設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為60萬元，假定無殘值。會(huì)計(jì)上采用4年期直線法計(jì)提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2005年末可收回價(jià)值為36萬元，2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價(jià)為20萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。該公司每年的稅前會(huì)計(jì)利潤為100萬元，所得稅稅率為33％。根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005－2008年所得稅的會(huì)計(jì)處理。3年度2005200620072008賬面價(jià)值3600002400001200000計(jì)稅基礎(chǔ)5000004000003000000差異1400001600001800000期末遞延所得稅資產(chǎn)4620052800594000遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額4620066006600-594004

項(xiàng)目2005200620072008稅前會(huì)計(jì)利潤

1000000100000010000001000000可抵扣暫時(shí)性差異

1400002000020000-180000應(yīng)納稅所得額

114000010200001020000820000應(yīng)交所得稅376200336600336600270600遞延所得稅資產(chǎn)

4620066006600-59400本期所得稅費(fèi)用

33000033000033000033000052005年：借：所得稅費(fèi)用330000

遞延所得稅資產(chǎn)46200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅3762002006年：借：所得稅費(fèi)用330000

遞延所得稅資產(chǎn)6600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅33660062007年：借：所得稅費(fèi)用330000

遞延所得稅資產(chǎn)6600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅3366002008年：借：所得稅費(fèi)用330000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅270600遞延所得稅資產(chǎn)594007第二章外幣折算一、單項(xiàng)選擇題

1.C2.D3.D4.C5.B6.A二、多項(xiàng)選擇題

1.BDE2.ABCDE3.ABC4.AD8三、計(jì)算及賬務(wù)處理題編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.(1)借：銀行存款_美元4120000貸：股本4120000(2)借：應(yīng)收賬款_美元1644000貸：主營業(yè)務(wù)收入1644000(3)借：應(yīng)付賬款_美元1642000貸：銀行存款_美元1642000(4)借：銀行存款_美元2460000貸：應(yīng)收賬款_美元24600009

銀行存款

1000008.25825000(1)5000008.244120000(4)3000008.22460000

(3)2000008.21164200070000057630007000008.25740000

23000

10

應(yīng)收賬款5000008.254125000(4)3000008.22460000

(2)2000008.22164400040000033090004000008.23280000

2900011

應(yīng)付賬款(3)2000008.2116420002000008.251650000

8000

122.計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程。銀行存款匯兌損益＝700000×8.2－（825000＋4120000-1642000＋2460000）＝5740000－5763000

＝-23000（元）應(yīng)收賬款匯兌損益=400000×8.2-(4125000＋1644000-2460000）＝3280000-3309000

＝-29000(元）應(yīng)付賬款匯兌損益＝-8000匯兌損益凈額＝-23000－29000＋8000

＝-44000（元）13

3.編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付賬款_美元

8000財(cái)務(wù)費(fèi)用44000貸：銀行存款_美元23000應(yīng)收賬款_美元29000

14第三章租賃一、單項(xiàng)選擇題

1.B2.D3.B4.B5.C6.A二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABCDE5.BCDE6.ACE7.BCE15三、計(jì)算及賬務(wù)處理題A公司與B公司簽訂了設(shè)備租賃協(xié)議，雙方約定，自2000年12月31日A公司租賃某設(shè)備4年，每年末支付租金30萬元，該設(shè)備出租時(shí)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為100萬元。預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為20萬元，由A公司的母公司擔(dān)保6萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保10萬元，A公司在租期屆滿時(shí)將返還該設(shè)備，設(shè)備用于生產(chǎn)部門。假定沒有初始直接費(fèi)用。合同約定的年利率為10％，A公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用。采用直線法計(jì)提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)見下表：

根據(jù)上述資料，作出A公司和B公司對應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

16(一)承租方A公司的會(huì)計(jì)處理

1.確認(rèn)租賃資產(chǎn)及負(fù)債計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值最低租賃付款額=300000×4+60000=1260000(元)未確認(rèn)融資費(fèi)用=1260000-991950=268050(元)172000.12.31借：固定資產(chǎn)_融資租入固定資產(chǎn)991950

未確認(rèn)融資費(fèi)用268050貸：長期應(yīng)付款_應(yīng)付融資租賃款1260000

182.分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用支付的本金應(yīng)付本金余額2000,12,319919502001,12,31300000991952008057911452002,12,31300000791152208865702602003,12,31300000570262429743272852004,12,313000003271426728560000合計(jì)1200000268050991950192001.12.31借：長期應(yīng)付款_應(yīng)付融資租賃款300000貸：銀行存款3000002001年1月-12月借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8266.25貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用8266.252002.12.31借：長期應(yīng)付款_應(yīng)付融資租賃款300000貸：銀行存款3000002002年1月-12月借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6599.58貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6599.58202003.12.31借：長期應(yīng)付款_應(yīng)付融資租賃款300000貸：銀行存款3000002003年1月-12月借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4752.17貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用4752.172004.12.31借：長期應(yīng)付款_應(yīng)付融資租賃款300000貸：銀行存款3000002004年1月-12月借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2726.17貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用2726.17213.計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊年折舊額=(991950-60000)

÷4=232987.50(元)借：制造費(fèi)用_折舊費(fèi)232987.50貸：累計(jì)折舊232987.50225.租賃期屆滿返還設(shè)備2004.12.31借：累計(jì)折舊931950長期應(yīng)付款_應(yīng)付融資租賃款60000貸：固定資產(chǎn)_融資租入固定資產(chǎn)99195023(二)出租方B公司的會(huì)計(jì)處理

1.確認(rèn)租賃債權(quán)計(jì)算最低租賃收款額=最低租賃付款額+獨(dú)立的第三方擔(dān)保的余值

=1260000+100000=1360000（元）2000.12.31借：長期應(yīng)收款_應(yīng)收融資租賃款1360000未擔(dān)保余值40000貸：融資租賃資產(chǎn)1000000未實(shí)現(xiàn)融資收益400000242.分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算租賃內(nèi)含利率如果i為12%，則：如果i為14%，則：2526日期租金確認(rèn)的融資收益收到的本金本金余額2000,12,3110000002001,12,313000001371001629008371002002,12,313000001147661852346518662003,12,31300000893712106294412372004,12,3130000058763241237200000合計(jì)120000040000080000027每期收到租金時(shí):借：銀行存款300000貸：長期應(yīng)收款_應(yīng)收融資租賃款300000分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益時(shí):借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：租賃收入283.租賃期屆滿收到設(shè)備借：融資租賃資產(chǎn)200000

貸：末擔(dān)保余值40000

長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款16000029第四章企業(yè)合并一、單項(xiàng)選擇題

1.A2.D3.A4.A5.C6.A二、多項(xiàng)選擇題

1.AC2.ABCD3.ABCD4.DE5.AD30三、計(jì)算及賬務(wù)處理題1.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為420萬元的固定資產(chǎn)（原價(jià)600萬元，累計(jì)折舊180萬元）和一項(xiàng)賬面價(jià)值為480萬元的無形資產(chǎn)為對價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100％的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：要求：(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(2)

編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄(3)

編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄31A公司

B公司

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本5400股本900資本公積150資本公積300盈余公積1200盈余公積600未分配利潤3000未分配利潤450合計(jì)9750合計(jì)225032(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理420累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)600借：長期股權(quán)投資2250貸；固定資產(chǎn)清理420無形資產(chǎn)480資本公積—股本溢價(jià)135033(2)

編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄借：資本公積1050貸：盈余公積600未分配利潤45034(3)

編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄借：股本900資本公積300盈余公積600未分配利潤450貸：長期股權(quán)投資225035合并資產(chǎn)負(fù)債表(所有者權(quán)益部分)

A公司B公司抵銷分錄合并金額借方貸方股本54009009005400資本公積15003001350450盈余公積12006006006001800未分配利潤30004504504503450合計(jì)11100225011100362．2007年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70％的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2007年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況見資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）。要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制購買方于購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷分錄。37（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資5250貸：股本1500資本公積3750（2）編制購買方于購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷分錄。商譽(yù)=5250－6510×70%=693（萬元）38

抵銷分錄借：存貨117長期股權(quán)投資990固定資產(chǎn)1500無形資產(chǎn)600股本1500資本公積900盈余公積300未分配利潤603商譽(yù)693貸：長期股權(quán)投資5250少數(shù)股東權(quán)益195339第五章合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、單項(xiàng)選擇題

1.B2.C3.C4.B5.C6.D二、多項(xiàng)選擇題

1.CD2.AC3.AB4.ABC40三、計(jì)算及賬務(wù)處理題

2008年1月3日1.確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資2000貸：銀行存款20002.編制抵銷分錄(合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表)借:股本2500貸:長期股權(quán)投資2000少數(shù)股東權(quán)益50041(一)2008年調(diào)整和抵銷分錄

按權(quán)益法確認(rèn)P公司的投資收益借:投資收益400貸:長期股權(quán)投資400抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益借：股本2500

未分配利潤_年末

-500

貸：長期股權(quán)投資1600少數(shù)股東權(quán)益400

42(1)抵銷當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品借：營業(yè)收入_A4000

貸：營業(yè)成本_A4000

借：營業(yè)成本_A500

貸：存貨_B50043抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款_B3000

貸：應(yīng)收賬款_A3000借：應(yīng)收賬款_壞賬準(zhǔn)備_A150

貸：資產(chǎn)減值損失_A15044(3)抵銷內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本276

固定資產(chǎn)_原價(jià)24抵銷該固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊借：固定資產(chǎn)_累計(jì)折舊

2貸：管理費(fèi)用245(4)抵銷內(nèi)部長期股權(quán)投資的投資收益借：投資收益

-400

少數(shù)股東損益

-100貸：未分配利潤_年末

-500

46(二)2009年調(diào)整和抵銷分錄

調(diào)整期初未分配利潤借:未分配利潤_年初400貸:長期股權(quán)投資400按權(quán)益法確認(rèn)P公司的投資收益借:投資收益400貸:長期股權(quán)投資40047抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益借：股本2500未分配利潤_年初-500_本年-500

貸：長期股權(quán)投資1200少數(shù)股東權(quán)益300

48(1)抵銷上期內(nèi)部購進(jìn)商品調(diào)整期初未分配利潤借：未分配利潤_年初500貸：營業(yè)成本500抵銷期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：營業(yè)成本500

貸：存貨500

49(2)抵銷上期應(yīng)收賬款調(diào)整期初未分配利潤借：應(yīng)收賬款_壞帳準(zhǔn)備150

貸：未分配利潤_年初

150抵銷本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失150

貸：應(yīng)收賬款_壞帳準(zhǔn)備15050(3)調(diào)整固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：未分配利潤_年初24

貸：固定資產(chǎn)_原價(jià)24調(diào)整上期多計(jì)提的折舊借：固定資產(chǎn)_累計(jì)折舊2

貸：未分配利潤_年初2抵銷本期多計(jì)提的折舊借：固定資產(chǎn)_累計(jì)折舊6貸：管理費(fèi)用651(4)抵銷內(nèi)部長期股權(quán)投資的投資收益借：投資收益

-400