新辦企業(yè)辦稅實務(wù)課件

國稅辦稅基礎(chǔ)知識2018年03月21日培訓內(nèi)容簡介一、納稅服務(wù)指引二、納稅人權(quán)利與義務(wù)三、涉稅業(yè)務(wù)簡介四、納稅申報納稅服務(wù)指引納稅服務(wù)指引一、電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)范圍二、咨詢服務(wù)三、自助辦稅電子稅務(wù)局范圍電子稅務(wù)局申報類稅務(wù)行政許可文書類發(fā)票類代開發(fā)票類查詢類證明類登記類電子稅務(wù)局范圍（一）申報類增值稅申報、消費稅申報、企業(yè)所得稅申報、財務(wù)會計報表、繳款、基金（費）申報、代扣代繳、印花稅申報、重點稅源。（二）文書類稅種啟用、增值稅一般納稅人資格登記、增值稅優(yōu)惠備案、增值稅即征即退資格備案、消費稅優(yōu)惠備案、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案、增值稅一般納稅人選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表、扣繳企業(yè)所得稅合同備案。（三）代開增值稅發(fā)票類代開增值稅專用發(fā)票預(yù)申請、代開增值稅普通發(fā)票預(yù)申請、代開發(fā)票網(wǎng)上送達訂單提交、增值稅發(fā)票代開申請作廢。（四）發(fā)票類發(fā)票票種核定申請、發(fā)票票種核定調(diào)整、印制有本單位名稱發(fā)票、印有本單位名稱發(fā)票備案作廢、超限量領(lǐng)購發(fā)票購票特批申請。發(fā)票驗舊、發(fā)票真?zhèn)舞b別、稅控設(shè)備驗證、取消認證、開票系統(tǒng)申請、票源下載、數(shù)據(jù)報送、發(fā)票月申報、發(fā)票月申報查詢、發(fā)票開具明細查詢、報送狀態(tài)查詢（五）登記類財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告、納稅人合并（分立）情況報告、欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告、扣繳稅款登記、跨區(qū)域涉稅事項報告、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷。電子稅務(wù)局范圍電子稅務(wù)局范圍（六）稅務(wù)行政許可對納稅人延期申報的核準、企業(yè)印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準、對納稅人變更納稅定額的核準、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、非居民企業(yè)選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批、對采取實際利潤預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定（七）證明類納稅證明開具、已開具納稅證明查詢、稅務(wù)違法記錄證明開具、服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案、丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具申請。（八）查詢類申報表查詢、政策風險查詢、繳款信息查詢、存蓄扣稅賬號查詢、存蓄扣稅定額情況查詢、開具電子繳(退)款憑證。納稅人權(quán)利義務(wù)（一）權(quán)利（二）義務(wù)（14項權(quán)利、10項義務(wù)）權(quán)利1、知情權(quán)2、保密權(quán)3、稅收監(jiān)督權(quán)

納稅人對我局工作人員工作態(tài)度或服務(wù)質(zhì)量等不滿意可以通過：

1、現(xiàn)場投訴。

2、電話投訴，投訴熱線：28116350。

3、網(wǎng)上投訴，通過國稅網(wǎng)站投訴。對其他納稅人的稅收違法行為進行舉報的，可撥打龍華區(qū)稅收違法舉報電話，號碼：27970875。權(quán)利4、納稅申報方式選擇權(quán)5、申請延期申報權(quán)納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。6、申請延期繳納稅款權(quán)納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。符合以下條件：一是因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的權(quán)利7、申請退還多繳稅款權(quán)8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9、委托稅務(wù)代理權(quán)10、陳述與申辯權(quán)11、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12、稅收法律救濟權(quán)注意：納稅人、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議13、依法要求聽證的權(quán)利對于個人罰款在2000元以上，單位在10000元以上的，您有權(quán)要求舉行聽證。14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

義務(wù)1、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

義務(wù)5、按時、如實申報的義務(wù)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他納稅資料。在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。6、按時繳納稅款的義務(wù)7、代扣、代收稅款的義務(wù)8、接受依法檢查的義務(wù)9、及時提供信息的義務(wù)10、報告其他涉稅信息的義務(wù)義務(wù)

法律責任（一）關(guān)于滯納金

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（二）關(guān)于逃避繳納稅款根據(jù)刑法第二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

法律責任

（三）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款：1．未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的；2．未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料的；3．未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；4．未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的；5．未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；6.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的。涉稅業(yè)務(wù)簡介一、一般納稅人資格認定二、發(fā)票管理一般納稅人資格認定根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。標準為：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過50萬元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過80萬元。服務(wù)業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。一般納稅人資格認定納稅人在《責令認定通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人資格登記表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，期日的次日，系統(tǒng)將實行強制監(jiān)控，不能代開和供應(yīng)增值稅專用發(fā)票，強制按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。直至納稅人報送《增值稅一般納稅人資格登記表》，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后方可解除監(jiān)控。辦理一般納稅人資格認定業(yè)務(wù)可登陸電子稅務(wù)局提交一般納稅人申請。若屬于輔導期納稅人，應(yīng)前臺綜合業(yè)務(wù)窗口遞交《增值稅一般納稅人資格登記表》---綜合業(yè)務(wù)窗口領(lǐng)取審批結(jié)果認定輔導期納稅人：注冊資金在80萬元（含80萬）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。其他登記業(yè)務(wù)一、遺失稅務(wù)登記證件

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人應(yīng)當?shù)菆髵焓?，自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。申請補辦時需填寫《遺失稅務(wù)登記證件報告表》，并提供以下資料：1、刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件；2、刊登遺失聲明的報紙、雜志的報頭或者刊頭。二、開立銀行帳戶備案

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立銀行帳戶之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)書面報告；銀行帳號發(fā)生變更、注銷的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)書面報告。銀行賬戶申報備案時應(yīng)填寫《納稅人存款帳戶帳號報告表》，并提供以下資料：1、《稅務(wù)登記證》（副本）帳戶信息頁復(fù)印件；2、銀行開戶許可證及復(fù)印件。注：個體工商戶可開立個人儲蓄帳戶，個人獨資企業(yè)必須開設(shè)對公帳戶。其他登記業(yè)務(wù)三、財務(wù)會計制度及核算軟件備案

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。備案時應(yīng)提供以下資料：1、《財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書》；2、財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計核算辦法；3、財務(wù)會計核算軟件、使用說明書(使用計算機記帳的納稅人）。發(fā)票管理發(fā)票常識：增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，包括記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。增值稅專用發(fā)票：基本聯(lián)次為三聯(lián)，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。若有國際業(yè)務(wù)或其他需要，也可申請增值稅專用發(fā)票六聯(lián)及增值稅普通發(fā)票五聯(lián)。代開發(fā)票代開發(fā)票流程：1.登陸國稅網(wǎng)站，填寫代開發(fā)票申請信息注意事項：代開發(fā)票類型注意要選擇正確，這將影響稅款入庫，與申報息息相關(guān)，若選擇錯誤，需作廢或充紅重開。2.憑二代身份證原件到自助終端申請代開注意事項：登陸自助機初始密碼為納稅人識別號后六位（含字母），自助代開專用發(fā)票單張金額不能超過100萬，普通發(fā)票累計金額一天不能超10萬。代開專用發(fā)票必須先簽扣款協(xié)議且協(xié)議生效。開具成功后，請記得帶齊所有資料再離去。若開具失敗，請記得及時求助現(xiàn)場工作人員，若現(xiàn)場人員無法處理，需要前臺辦理，建議將自助終端提示信息保存（可以選擇拍下來），以便前臺窗口人員找到癥結(jié)，更快速地處理。代開發(fā)票代開專用發(fā)票所需資料：（1）提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；（2）自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）；（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。代開普通發(fā)票所需資料：（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；（2）自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；特別提醒：超過起征點的納稅人需要購買稅控設(shè)備自行開具發(fā)票，無法在自助終端上辦理。代開發(fā)票代開發(fā)票代開發(fā)票開具錯誤，需要作廢發(fā)票，要打印作廢說明加蓋公司公章，說明寫清楚作廢原因。作廢發(fā)票需要帶齊發(fā)票所有聯(lián)次。作廢發(fā)票需要回到原代開點作廢。當月代開方可作廢，跨月需到窗口開具紅字發(fā)票。代開發(fā)票常見問題1.代開專用發(fā)票，需要預(yù)繳對應(yīng)的稅款，小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還。解讀：代開專用發(fā)票需要繳稅，除非發(fā)票全部聯(lián)次追回或開了紅字票，才可申請退稅。2.代開發(fā)票后，到申報期需要據(jù)實申報。若是定期定額個體戶，到申報期需按定稅額或代開發(fā)票額按從高原則申報。解讀：雙定戶報稅時，開票額及定稅額哪個高就要按哪個數(shù)字申報。代開發(fā)票常見問題3.代開普通發(fā)票，一開始不需要扣稅，但是開多幾張忽然就扣了一大筆錢，為什么？解答：小規(guī)模代開普通發(fā)票時，季度累計小于9萬元時，系統(tǒng)自動計算是免稅的，但一旦超過了9萬元，將一并計算本季度累計開票額進行預(yù)繳，并不是一大筆錢，這筆錢是恰好等于之前累計的開票額對應(yīng)的稅額的。注意：電子稅務(wù)局代開普通發(fā)票預(yù)申請合計超過九萬，納稅人到自助終端機打印季度首張發(fā)票時，系統(tǒng)當次將扣繳電子稅務(wù)局預(yù)申請代開普通發(fā)票的合計稅額，所以申請錯誤的文書請及時刪除，再到國稅局打印核對無誤需開具的增值稅普通發(fā)票。納稅申報一、申報方式二、增值稅三、企業(yè)所得稅四、消費稅五、文化建設(shè)費六、財務(wù)會計報表報送七、稅款繳納

申報方式直接上門申報納稅人將手工填寫并加蓋公章的表格（表格可從辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或國稅網(wǎng)站下載）交到深圳國稅下屬各區(qū)、分局辦稅服務(wù)廳申報征收窗口進行申報（全市通業(yè)務(wù)）。網(wǎng)上申報納稅人直接登陸深圳國稅網(wǎng)站—電子稅務(wù)局—選擇“增值稅小規(guī)模納稅人申報“，或在其計算機上安裝小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件后，進行申報。微信申報微信關(guān)注“深圳國稅納稅服務(wù)”-國稅微網(wǎng);無應(yīng)納稅額選擇“增值稅小規(guī)模一鍵零申報”有應(yīng)納稅額選擇“增值稅小規(guī)模本期申報”。稅種種類增值稅消費稅企所業(yè)得稅文化建設(shè)費增值稅

一、征稅范圍

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。二、納稅人分類1、小規(guī)模納稅人2、一般納稅人三、申報期限

1、小規(guī)模按季度申報，在各季度終了后15日內(nèi)辦理申報。2、一般納稅人按月申報，在各月份終了后15日內(nèi)辦理申報逢節(jié)假日順延：期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。具體情況可留意國稅局公告。增值稅小規(guī)模納稅人（未定稅）征收率為3%，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/1.03*3%《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》、其他特定資料小規(guī)模納稅人（個體雙定戶）征收率為3%，應(yīng)納稅額=核定銷售額*3%《增值稅納稅申報表（適用于定期定額戶）》一般納稅人稅率：貨物勞務(wù)為17%、13%；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)為17%；交通運輸業(yè)服務(wù)為11%；其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)為6%應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額稅率及申報資料:企業(yè)所得稅概念企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得的收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。（1）居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（2）非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)。企業(yè)所得稅企業(yè)類型征收方式法定稅率

每個季度預(yù)繳申報表匯算清繳申報表居民企業(yè)查帳征收25%《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及附表核定征收《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》非居民企業(yè)查帳征收25%、20%《非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》核定征收《非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》稅率及申報資料消費稅

一、征稅范圍

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。二、稅目

三、申報期限

各月份終了后15日內(nèi)辦理申報。稅目一煙二酒酒精三化妝品四貴重首飾及珠寶玉石五鞭煙炮火六成品油七汽車輪胎