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文檔簡介

審計實務應交稅費稅費這一塊，必須要有足夠的稅法基礎，才能做好。和其他科目不同，它名下的每個稅種，特點都完全不一樣，任何一個忽視的點都容易導致金額千差萬別。但好在，一般企業(yè)的稅費并不復雜，主要是增值稅和企業(yè)所得稅，這是審計人員的基本功。至于其他的稅種，在不確認的情況下，多查查資料也是有利于備考的。接下來，我們就聊聊，查這個科目的賬需要做哪些審計程序、機械復制粘貼底稿后怎么寫文字說明、必須拿到哪些證明審計觀點的證據?？偠灾?，就是干啥-程序；寫啥-底稿說明；留啥-證據。實務中，事務所的規(guī)模大小會對這些審計程序有所取舍，但是作為一條有責任的審計狗，你至少腦海中要考慮到這些骨頭的風險。OPENNING程序1：主要稅種納稅申報檢查對于增值稅、所得稅、附加稅，需要檢查申報表上的金額與公司賬面金額是否有差異。對于增值稅納稅申報表中計算銷項稅的收入與公司報表上的收入是否有差異。程序1總結！【底稿說明】賬上應交稅金與納稅申報表應交稅金、賬上已交稅金和納稅申報表應交稅金的比對情況，并說明差異原因及結論?！咀C據】主要稅種納稅申報檢查表；主要稅種納稅申報表；應交增值稅明細表。OPENNING程序2：主要稅種應稅測算主要稅種的計提是否足額，必須根據審定相關報表重新計算，相關差異應在未更正錯報名義金額以內。增值稅底下的明細科目很有點多，需要細心點，必要時看看賬務處理的規(guī)則。程序2總結！【底稿說明】各稅種的測算方法，應稅與計提的差異額，差異原因，結論；與相應的費用項目勾稽?！咀C據】應交增值稅銷項測算，消費稅、附加稅、房產稅、土地增值稅、資源稅測算表；勾稽說明。OPENNING程序3：納稅及稅金計提抽查檢查相關計提以及繳納稅金其會計處理是否正確。需要注意有部分稅金是在管理費用列支。程序3總結！【底稿說明】大額收支抽樣原則以及金額，結論?！咀C據】抽查表。OPENNING程序4：了解公司的稅收優(yōu)惠政策，獲取相關文件公司的稅收所享受的稅收優(yōu)惠，除了獲得法定征管部門的批文外，我們還需要了解獲得該項優(yōu)惠是基于什么層級的宏觀政策。這在IPO業(yè)務中非常重要，也是認定非經常性損益的基礎。程序4總結！【底稿說明】公司享有的稅收優(yōu)惠?！咀C據】稅收優(yōu)惠批文（是優(yōu)惠必有文件及批文）。額外關于應交企業(yè)所得稅的提示。如果存在我們審計時企業(yè)已經將該年度的所得稅匯算清繳，我們在審計時需要核對審計年度應交所得稅

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