審計(jì)實(shí)務(wù) 應(yīng)收票據(jù)

審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)淺談-應(yīng)收票據(jù)大部分財(cái)務(wù)工作者很少接觸到票據(jù)，但是對(duì)于一般大型公司、上市公司而言，這個(gè)科目還是有它存在的必要。票據(jù)，在經(jīng)濟(jì)法中介紹比較詳盡，有些專有名詞哪怕學(xué)了也容易忘記，那就不重復(fù)了，但重要概念需要多次理解記憶，這里從查賬角度做到點(diǎn)到為止；讓即使沒(méi)學(xué)過(guò)經(jīng)濟(jì)法的人，也不影響閱讀。每次去是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，大家見(jiàn)面都會(huì)謙虛地說(shuō)，相互學(xué)習(xí)、相互學(xué)習(xí)。其實(shí)對(duì)大部分人而言，這真的不是客套話。畢竟財(cái)務(wù)每個(gè)月都在周而復(fù)始地重復(fù)同一家公司業(yè)務(wù)，對(duì)最新準(zhǔn)則要求和熟悉程度，會(huì)更加深刻，畢竟是親自操盤。當(dāng)然，如果是所有企業(yè)都常用的科目，審計(jì)絕對(duì)算是涉獵廣泛，權(quán)威十足。接下來(lái)，我們就聊聊，查這個(gè)科目的賬需要做哪些審計(jì)程序、機(jī)械復(fù)制粘貼底稿后怎么寫文字說(shuō)明、必須拿到哪些證明審計(jì)觀點(diǎn)的證據(jù)?？偠灾?，就是干啥-程序；寫啥-底稿說(shuō)明；留啥-證據(jù)。實(shí)務(wù)中，事務(wù)所的規(guī)模大小會(huì)對(duì)這些審計(jì)程序有所取舍，但是作為一條有責(zé)任的審計(jì)狗，你至少腦海中要考慮到這些骨頭的風(fēng)險(xiǎn)。程序1：票據(jù)盤點(diǎn)。盤他！知道“盤”的終極來(lái)源了吧，在審計(jì)中，“萬(wàn)物皆可盤”。票據(jù)是無(wú)因證券，票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)移、滅失與基礎(chǔ)業(yè)務(wù)關(guān)系不大，因此我們主要是看票據(jù)是否完整、簽章是否真實(shí)、背書是否連續(xù)等，這些會(huì)對(duì)票據(jù)權(quán)利產(chǎn)生根本影響。具體的辨別方法，瞄一眼經(jīng)濟(jì)法吧。每個(gè)點(diǎn)都很細(xì)致，誰(shuí)還不是現(xiàn)場(chǎng)百度呢，找財(cái)務(wù)一起討論聊聊天也不丟人，畢竟很難永遠(yuǎn)考慮周全，而且票據(jù)的要求和實(shí)際業(yè)務(wù)情況不一定一致。程序1總結(jié)！底稿說(shuō)明：票據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)論、票據(jù)管理情況進(jìn)行描述；證據(jù)：票據(jù)盤點(diǎn)表。程序2：票據(jù)函證。萬(wàn)物何止皆可盤，甚至皆可函。發(fā)快遞再收快遞，永不停歇。應(yīng)收票據(jù)科目存在舞弊的意義不太大，其意義在于減少應(yīng)收賬款，從而減少壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，增加利潤(rùn)。從過(guò)往的案例中似乎還比較少偽造假票據(jù)的案例。如果存在大額票據(jù)到期而無(wú)法收款或者在到期之前未背書轉(zhuǎn)讓的，需要考慮票據(jù)是否存在偽造的情形。劃重點(diǎn)，一定要反復(fù)確認(rèn)，票據(jù)向誰(shuí)函證？出票人、還是背書給公司的前手？程序2總結(jié)！底稿說(shuō)明：函證的樣本選擇、函證過(guò)程、函證結(jié)果；證據(jù)：函證控制表程序3：核對(duì)票據(jù)質(zhì)押、背書、貼現(xiàn)情況。主要關(guān)注，背書是否連續(xù)，這是票據(jù)權(quán)利的基礎(chǔ)，如果公司取得一張背書不連續(xù)的票據(jù)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收票據(jù)。查查公司票據(jù)質(zhì)押、背書、貼現(xiàn)的歷史，并結(jié)合函證情況進(jìn)行核對(duì)。實(shí)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，如果經(jīng)濟(jì)法忘了，先網(wǎng)上查查不懂的名詞定義，找同事問(wèn)問(wèn)也可以，再找財(cái)務(wù)一起探討，逐步驗(yàn)證你剛剛回憶到的知識(shí)點(diǎn)，這是加深記憶學(xué)習(xí)的最好機(jī)會(huì)。同時(shí)讓他覺(jué)得你也很專業(yè)，相互學(xué)習(xí)。程序3總結(jié)！底稿說(shuō)明：核對(duì)的結(jié)論。證據(jù)：質(zhì)押統(tǒng)計(jì)表、已背書未到期票據(jù)-統(tǒng)計(jì)表并索引至銀行存款函證資料、質(zhì)押合同、貼現(xiàn)合同。程序4：已貼現(xiàn)票據(jù)-貼現(xiàn)息計(jì)算測(cè)試。測(cè)試是否少計(jì)貼現(xiàn)息，就像銀行貸款算利息一樣，金額是否準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)其實(shí)對(duì)數(shù)學(xué)的要求很低很低，九年義務(wù)教育結(jié)束，也就差不多了。真的需要大學(xué)高等數(shù)學(xué)的地方，那是做理論研究，接觸這個(gè)領(lǐng)域的人太少了。所以，會(huì)計(jì)做不好，數(shù)學(xué)絕對(duì)不能背鍋。程序4總結(jié)！底稿說(shuō)明：貼現(xiàn)息的計(jì)算過(guò)程。證據(jù)：計(jì)算表。程