管理程序文件-QA03006資產(chǎn)清查及資產(chǎn)處置管理辦法

上海寶鋼國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司資產(chǎn)清查及資產(chǎn)處置管理辦法1．目的和適用范圍1.1為加強上海寶鋼國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司（以下簡稱寶鋼國際）外部會計監(jiān)督，規(guī)范寶鋼國際及其所屬全資、控股子公司（以下簡稱子公司）的資產(chǎn)清查、報廢及損失處理等資產(chǎn)管理工作，保證企業(yè)資產(chǎn)有效運營，特制定本辦法。1.2本辦法適用于寶鋼國際及其所屬全資、控股子公司。固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失處理實行屬地化管理，按照當?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定需求寶鋼國際辦理有關(guān)審批手續(xù)的，可向?qū)氫搰H提出懇求。2.職能分工：2.1寶鋼國際運營財務(wù)部擔任一致規(guī)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)寶鋼國際及其所屬全資、控股子公司資產(chǎn)清查的綜合管理工作。2.2各子公司應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實踐狀況對資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序作出具體規(guī)定，并報寶鋼國際運營財務(wù)部備案。各子公司應(yīng)嚴厲按照本企業(yè)制定的有關(guān)資產(chǎn)清查管理規(guī)定組織資產(chǎn)清查工作，資產(chǎn)清查結(jié)果和處理狀況匯總后應(yīng)報寶鋼國際運營財務(wù)部備案。2.3各子公司擔任各自權(quán)限范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失管理2002年4月10日發(fā)布2002年4月19日實施及各項日常管理工作；固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失管理包括固定資產(chǎn)報廢申報、權(quán)限范圍內(nèi)的報廢審批和帳務(wù)處理以及資產(chǎn)損失的申報和帳務(wù)處理；各項日常管理工作包括固定資產(chǎn)報廢的日常管理工作和資產(chǎn)損失的日常管理工作。2.4工業(yè)消費類子公司必須根據(jù)固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失的實物管理業(yè)務(wù)狀況設(shè)立專門部門或指定專門人員擔任該項工作，其它非工業(yè)消費類型的子公司可以根據(jù)需求設(shè)立有關(guān)部門或指定有關(guān)人員擔任該項工作。固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失的價值管理工作由各子公司的財務(wù)部門擔任管理。其它相關(guān)部門在以上固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失管理工作中應(yīng)積極配合、做好相關(guān)工作。3.概念定義3.1資產(chǎn)清查：企業(yè)會計人員根據(jù)本企業(yè)帳簿記錄，會同有關(guān)資產(chǎn)管理人員，對各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金進行實物清查清點，對銀行存款和債務(wù)債務(wù)進行核對，保證財產(chǎn)物資、貨幣資金以及債務(wù)債務(wù)虛存數(shù)額和帳面數(shù)額相符的一種專門方法。3.2資產(chǎn)清查按清查的范圍分為片面清查和局部清查，按清查工夫分為定期清查和不定期清查。其目的在于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和殘缺，做到帳實相符，保證會計材料的真實、殘缺，并發(fā)現(xiàn)、糾正和制止各種經(jīng)濟違法行為。3.3固定資產(chǎn)：單位價值在規(guī)定標準以上，運用工夫超過規(guī)定期限，在運用過程中保持原有物質(zhì)外形的資產(chǎn)。3.4固定資產(chǎn)正常報廢：固定資產(chǎn)運用工夫超過規(guī)定運用期限后的報廢。3.5固定資產(chǎn)的非正常報廢：固定資產(chǎn)在正常運用工夫內(nèi)，由于各種緣由不能繼續(xù)運用而報廢。3.6財產(chǎn)損失：財產(chǎn)物資的報廢、盤虧、毀損等形成的各項固定資產(chǎn)和活動資產(chǎn)的損失。3.7壞帳損失：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，依然不能發(fā)出的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未實行償債義務(wù)超過三年以上，經(jīng)催討依然不能發(fā)出的應(yīng)收帳款;超過訴訟時效，經(jīng)法律程序處理，債務(wù)不再受法律保護的應(yīng)收帳款；經(jīng)民事訴訟，法院判決終止執(zhí)行的應(yīng)收帳款。3.8不實資產(chǎn)：企業(yè)運營活動未按規(guī)定進行財務(wù)會計核算，形成企業(yè)支出、成本費用、資產(chǎn)、利潤等核算不實，以及因各種緣由構(gòu)成支出、成本費用、損失等少計、不計甚至掛帳，或企業(yè)在改制過程中清算出的未處理的潛虧和由于宏觀政策要素及不可抗力要素所形成的各項固定資產(chǎn)和活動資產(chǎn)的損失。4.資產(chǎn)清查內(nèi)容4.1資產(chǎn)清查分定期清查和不定期清查。4.2定期資產(chǎn)清查。對于活動資產(chǎn)，每年至少進行兩次清查。對除活動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，每年至少進行一次清查。清查結(jié)果應(yīng)構(gòu)成書面記錄。4.2.1企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，該當按照下列規(guī)定進行資產(chǎn)清查：4.2.1.1結(jié)算款項，包括應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金等能否存在，與債務(wù)、債務(wù)單位的相應(yīng)債務(wù)、債務(wù)能否分歧；4.2.1.2原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與帳面數(shù)量能否分歧，能否有報廢損失和積壓物資等；4.2.1.3各項投資能否存在，投資收益能否按照國家一致的會計制度規(guī)定進行確認和計量；4.2.1.4房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與帳面數(shù)量能否分歧；4.2.1.5在建工程的實踐發(fā)生額與帳面記錄能否分歧；4.2.1.6需求清查、核實的其他內(nèi)容。4.2.2企業(yè)經(jīng)過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與帳面數(shù)量能否分歧，各項結(jié)算款項的拖欠狀況及緣由、材料物資的實踐儲備狀況、各項投資能否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的運用狀況及其殘缺程度等。企業(yè)清查、核實后，該當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者下級主管部門報告，并根據(jù)國家一致的會計制度規(guī)定進行相應(yīng)會計處理。4.3不定期資產(chǎn)清查。企業(yè)該當在年度中根據(jù)具體狀況，對財產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項進行不定期清查：4.3.1更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時，在辦理移交手續(xù)之前，要對有關(guān)人員所保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進行清查，以分清經(jīng)濟責任。4.3.2發(fā)生非常災(zāi)禍和不測損失時，要對受損的有關(guān)資產(chǎn)進行清查，以查明損失狀況。4.3.3按照政府有關(guān)部門規(guī)定進行清產(chǎn)核資工作時，要對本企業(yè)的資產(chǎn)進行片面清查，以摸清家底，核實資產(chǎn)。4.3.4觸及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重組等需求委托社會中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評價的企業(yè)應(yīng)先行組織相關(guān)資產(chǎn)的自查工作。5.固定資產(chǎn)報廢5.1固定資產(chǎn)喪失運用價值需求清算報廢時必須按照嚴肅、仔細、慎重準繩，并對照有關(guān)條件經(jīng)審查鑒定后辦理有關(guān)報廢手續(xù)。報廢的固定資產(chǎn)要及時組織回收，并合理處置。5.2固定資產(chǎn)報廢需符合下列條件之一：5.2.1主體結(jié)構(gòu)陳舊、殘缺，破損嚴重，或者由于自然災(zāi)禍或嚴重事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)損壞嚴重，無法修復(fù)或修復(fù)不能恢復(fù)其功能或修復(fù)不符合經(jīng)濟準繩者。5.2.2屬國家淘汰設(shè)備，的確不能繼續(xù)運用，其另部件國家也不安排消費，無法修復(fù)者。5.2.3因改建、擴建或消費變更必須拆除且在該公司外部無法利用者。5.2.4運用年限已滿，無繼續(xù)運用價值者。5.3固定資產(chǎn)報廢的鑒定由各子公司嚴厲按照有關(guān)鑒定標準自行嚴厲組織實施。5.4固定資產(chǎn)報廢在未經(jīng)同意前不得拆零解體，要保持原無狀況。5.5固定資產(chǎn)報廢后，不得在該公司外部重新運用，其處置支出必須按規(guī)定入帳。其中，高能耗、高凈化、工藝技術(shù)落后等國家明文規(guī)定淘汰的設(shè)備以及鍋爐、壓力容器等設(shè)備報廢后，不準再流入社會重新運用，必須作廢鋼處理。5.6固定資產(chǎn)報廢審批權(quán)限5.6.1固定資產(chǎn)的非正常報廢，單項原值在20萬元以上者，各子公司提出懇求報寶鋼國際審批。單項原值在20萬元以下者（含本數(shù)，下同），由各子公司自行報當?shù)刎敹惒块T審批，報寶鋼國際備案。5.6.2固定資產(chǎn)的正常報廢,其單項原值在50萬元以上者，報寶鋼國際指導(dǎo)審批。單項原值在50萬元以下者，由子公司自行報當?shù)刎敹惒块T審批，報寶鋼國際備案。5.6.3消費線、消費單元或成套機組，不論正常報廢還是非正常報廢，一概報寶鋼國際指導(dǎo)審批。子公司懇求報廢消費線、消費單元、成套機組或原值在50萬元以下者，由運營財務(wù)部擔任審核并辦理有關(guān)報廢手續(xù)。子公司懇求報廢消費線、消費單元、成套機組或原值超過50萬元的單項設(shè)備，由運營財務(wù)部會同有關(guān)部門審核后報寶鋼國際指導(dǎo)審批，運營財務(wù)部根據(jù)寶鋼國際指導(dǎo)的批表示見辦理或不予辦理相關(guān)報廢手續(xù)。5.7子公司懇求固定資產(chǎn)報廢需提供以下材料：5.7.1固定資產(chǎn)報廢懇求報告。列出固定資產(chǎn)原值、運用年限、折舊狀況、凈值、報廢緣由、報廢后的處置方案等。5.7.2填寫固定資產(chǎn)報廢審批單，審批單上要有有關(guān)技術(shù)專家簽署的固定資產(chǎn)報廢鑒定意見（屬國家指令性淘汰的設(shè)備除外）和子公司的初審意見。該審批單款式見附表一。6.資產(chǎn)損失核銷6.1資產(chǎn)損失包括財產(chǎn)損失、壞帳損失和不實資產(chǎn)。6.2財產(chǎn)損失核銷審批權(quán)限：6.2.1固定資產(chǎn)單項原值在20萬元以上，活動資產(chǎn)年金額（會計年度，下同）20萬元以上者，由子公司提出懇求報寶鋼國際初審，送地方財稅部門審批。6.2.2固定資產(chǎn)單項原值在20萬元以下，活動資產(chǎn)年金額20萬元以下者，由子公司提出懇求報寶鋼國際審批，送地方財稅部門備案。6.2.3固定資產(chǎn)單項原值在10萬元以下，活動資產(chǎn)年金額10萬元以下者，由子公司自行報當?shù)刎敹惒块T審批，報寶鋼國際備案。6.3壞帳損失核銷由運營財務(wù)部另行制定實施細則。6.4不實資產(chǎn)核銷審批權(quán)限：6.4.1不實資產(chǎn)屬虛盈實虧的，參照財產(chǎn)損失和壞帳損失的核銷審批權(quán)限處理。6.4.2因企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中歷史遺留成績及不可抗拒的政策要素構(gòu)成的不實資產(chǎn)，核銷時需沖銷盈余公積、資本公積和實收資本等項目的，必須報寶鋼國際審批。6.5子公司懇求核銷資產(chǎn)損失需提供以下材料：6.5.1懇求報告。列出資產(chǎn)損失清單并闡明資產(chǎn)損失構(gòu)成的主客觀緣由及有關(guān)責任落實狀況。6.5.2資產(chǎn)損失的有關(guān)憑據(jù)。6.5.3審計、財稅等經(jīng)濟執(zhí)法部門和會計師（審計）事務(wù)所依法出具或確認的關(guān)于資產(chǎn)損失的審計報告、檢查報告或國資部門確認的評價報告。6.5.4子公司對資產(chǎn)損失處置的初審意見。7.資產(chǎn)損失稅前扣除的報批7.1子公司在一個征稅年度內(nèi)消費運營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、活動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)禍等不可抗力要素形成的非常損失，報寶鋼國際審核并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查同意后，可以在企業(yè)所得稅前扣除。7.2子公司要求在稅前扣除資產(chǎn)損失的，需在當年12月10日前向?qū)氫搰H提出懇求，并提供以下材料：7.2.1懇求報告。報告中應(yīng)注明資產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限。7.2.2經(jīng)有關(guān)部門或機構(gòu)鑒定的資產(chǎn)損失證明材料。7.2.3屬子公司審批權(quán)限的，提供子公司的審批意見；超出子公司審批權(quán)限的，提供子公司的初審意見和下級有關(guān)部門的審批意見。7.2.4填寫資產(chǎn)損失稅前扣除申報表。該申報表款式見附表二。8.罰則8.1本辦法的違規(guī)行為包括以下內(nèi)容：8.1.1未按本辦法規(guī)定進行資產(chǎn)清查的行為。8.1.2資產(chǎn)處置工作未按本辦法規(guī)定程序進行的。8.2違規(guī)行為的具體處罰參見《違規(guī)行為處置辦法》9.附則9.1本辦法由運營財務(wù)部擔任解釋。9.2對各子公司所屬被投資企業(yè)的資產(chǎn)清查工作可參照本辦法，由各子公司根據(jù)需求制定相應(yīng)的管理辦法。9.3本辦法自下發(fā)之日起實施。10相關(guān)文件10.1《違規(guī)行為處置辦法》11質(zhì)量記錄11.1附件1《寶鋼國際子公司固定資產(chǎn)報廢審批單》QA03006-01A11.2附件2《稅前扣除財產(chǎn)損失申報表》QA03006-02A制定：袁穎日期：2002年4月5日審核：夏曉明日期：2002年4月5日附表1：表格編號：QA03006-01A上海寶鋼國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司子公司固定資產(chǎn)報廢審批單填報單位：金額單位：元固定資產(chǎn)編號稱號型號規(guī)格單位數(shù)量原值已提折舊凈值殘值次要附屬設(shè)備稱號型號規(guī)格單位數(shù)量規(guī)定運用年限實踐運用年限殘值回收情況報廢緣由及鑒定意見鑒定擔任人：年月日寶鋼國際公司指示（蓋章）公司財務(wù)管理部門（蓋章）分類主管部門（蓋章）擔任人擔任人經(jīng)辦人經(jīng)辦人年月