2021年（初級）審計理論與實務(wù)考試題庫（含答案）

2021年（初級）審計理論與實務(wù)考試題庫（含答案）

單選題

1.（2011年）下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）o

A、固定斐產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務(wù)招待費

答案:D

解析：選項D應(yīng)計入管理費用。

2.為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序是:

A、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶

C、檢查貸項通知單的記錄是否完整

D、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

答案：B

解析：AC選項屬于內(nèi)部控制測試；D選項與真實性審計目標(biāo)有關(guān)。

3.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到

實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)

商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確

的做法是（）。

A、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

B、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)

答案：D

4.根據(jù)我國國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計組實行（）o

A、審計署垂直領(lǐng)導(dǎo)制

B、審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制

C、審計組組長負(fù)責(zé)制

D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)制

答案：C

解析：審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他

成員組成。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長由審計機(jī)關(guān)確定，審計組

組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計組

組長委托履行的其他職責(zé)。

5.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎?biāo)準(zhǔn)的是（）。

A、企業(yè)會計準(zhǔn)則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、審計準(zhǔn)則

答案：A

解析：按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會計

準(zhǔn)則；（2）規(guī)章制度；（3）預(yù)算、計劃、合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范'技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)

準(zhǔn)。

6.關(guān)于社會審計組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務(wù)所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)

C、會計師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

7.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法

是（）。［2008年初級真題］

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

答案：A

解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方

法。在這種方法下，審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和

事實經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，

視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬

憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致,并經(jīng)過賬目、

賬實的檢查核對，驗證編制財務(wù)報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后，將經(jīng)核

實的賬目與財務(wù)報表相核對，并分析確定財務(wù)報表編制的真實、合法性。

8.可以有效地查出斐料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費

力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是（）。

A、抽查法

B、局部審計法

C、全部審計法

D、詳查法

答案：D

解析:詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計奧料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)

行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種

差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有

可靠的保證。詳查法的缺點是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人

員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

9.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案:C

解析：選項C屬于材料計價的審查。

10.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

11.(2010年)受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月3

1日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)

擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬

面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應(yīng)該做出的初步判斷為

()o

A、不需計提存貨跌價準(zhǔn)備

B、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元

C、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元

D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元

答案：C

解析：應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1500萬元-900萬元=600萬元。

12.內(nèi)部控制的重要載體是：

A、組織結(jié)構(gòu)

B、責(zé)權(quán)配置

C、人力資源制度

D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

答案：A

解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

13.下列各項中，審計人員認(rèn)為即使不披露也不會損害財務(wù)報告內(nèi)容完整性的是:

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、會計差錯更正

D、會計軟件變更

答案：B

14.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計的是()o

A、對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗

B、對程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤

C、對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份

D、對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制

答案：A

解析：應(yīng)用控制審計包括：①輸入控制審計；②處理控制審計；③輸出控制審計。

15.下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是()o

A、堅持原則，不屈從于外部壓力

B、保持客觀公正的立場和態(tài)度

C、保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密

D、按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計費用

答案：D

解析：考察審計職業(yè)道德。選項D屬于對社會審計的職業(yè)道德要求。

16.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于O。

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案：D

解析：參見實務(wù)控制定義。實物控制是指對接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)

有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

17.對計劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預(yù)算的編

制'投資方案的選擇'經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進(jìn)行審查的審計是

()0

A、詳細(xì)審計

B、事前審計

C、事中審計

D、局部審計

答案：B

解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計'事中審計和事后審計。

事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)

行的審計。這種審計主要是對計劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對被審計單位的

計劃、方案和預(yù)算的編制'投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報

告等進(jìn)行審查。

18.下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的是()o

A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、順查法是從分析檢查財務(wù)報表入手

D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；順查法適用于

業(yè)務(wù)規(guī)模較小'會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤；逆查法是指從分析檢

查財務(wù)報表入手的審計方法，選項C錯誤。

19.下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的是。。

A、審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的

B、根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

C、我國國家審計的總目標(biāo)包括真實性、公允性和效益性

D、在財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會

計期間

答案：B

解析：選項A,審計目標(biāo)具有局部性和階段性；選項C,我國國家審計的總目標(biāo)

包括真實性、合法性和效益性；選項D,完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報。

20.(2013年)下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是()。

A、如果被審計單位已定期進(jìn)行存貨盤點，審計人員不必進(jìn)行監(jiān)盤

B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級

C、監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定

D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

答案：C

21.以下各項控制措施中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()o

A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄人員兼任出納員

B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工

C、收到客戶支票后寄送收款憑證

D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶

答案：D

解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預(yù)防

了員工貪污'挪用公款。

22.審計人員準(zhǔn)備測試產(chǎn)品價格控制的有效性，以下審計程序中可以提供充分、

可靠審計證據(jù)的是（）。

A、應(yīng)用審計軟件檢查那些超過價格限度的訂單

B、比較發(fā)票價格和產(chǎn)品目錄價格

C、索取經(jīng)過授權(quán)的價格變動記錄，并追查產(chǎn)品價目表

D、索取所有價格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件

答案：D

解析：測試產(chǎn)品價格控制的有效性，價格變動必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價格

變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計證據(jù)。ABC三項均

屬于實質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價格的真實性、正確性、合理性等，無法測

試產(chǎn)品價格控制的有效性。

23.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單

職責(zé)的是（）。［2011年中級真題］

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)。BCD三項，銷售

與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶對賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記

賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。

24.根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)

當(dāng)是()。

A、驗收部門

B、生產(chǎn)部門

C、財務(wù)部門

D、采購部門

答案：C

25.下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是()。

A、審計管理的客體是審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動

B、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

C、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D、審計管理只注重對審計人員的管理

答案：D

解析:提高審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性,

是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。

26.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：

A、審計項目計劃僅包括上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

B、審計署負(fù)責(zé)管理本級審計項目計劃

C、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃

D、審計機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

答案：C

解析：選項A,審計項目計劃一般包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、

領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等；選項B,審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審

計項目計劃和署本級審計項目計劃；選項D,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃

報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。

27.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標(biāo)指的是。。

A、各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量'計算和分?jǐn)?/p>

D、各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>

答案：B

解析：就財務(wù)審計項目而言，其具體審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。

管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關(guān)

的認(rèn)定；②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定；③與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定。其中，完

整性是指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。A項為“截止”

審計目標(biāo)，C項為“準(zhǔn)確性'計價和分?jǐn)偂睂徲嬆繕?biāo)，D項為“分類和可理解性”

審計目標(biāo)。

28.績效審計中，審計人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查

和分析的方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析:本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常,在績效審計過程中，

審計人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查，并對其進(jìn)行

分析。

29.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是()

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)評價

G經(jīng)濟(jì)控制

D、經(jīng)濟(jì)鑒證

答案：B

解析：在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。考點五審計

的地位無論國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都處于社會經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控

制地位。國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威

性。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、規(guī)

范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動'內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性,

以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依

托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

30.下列關(guān)于社會審計組織的設(shè)置的表述，不正確的是：

A、從事社會審計工作的組織形式為會計師事務(wù)所

B、會計師事務(wù)所是社會中介組織

C、注冊會計師只要取得證書就可以執(zhí)業(yè)

D、我國注冊會計師不能個人設(shè)置獨資會計師事務(wù)所

答案：C

解析：注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。

31.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序的是()。［2010年中級真

題］

A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B、檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備

C、對成本項目進(jìn)行分析

D、檢查不相容職責(zé)是否分離

答案：C

解析：生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序主要包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總

體合理性；②審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)；③審查成本項目等。ABD三項都屬于生產(chǎn)成本

業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序。

32.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測

試的情形是：

A、進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高

B、內(nèi)部控制高計存在重大缺陷

C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

答案：C

解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控

制的有效性：某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;

僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。

33.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來

對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是（）。

A、無保留意見

B、無法表示意見

C、否定意見

D、保留意見

答案：D

34.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是：

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。

35.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務(wù)報表項目余額

答案：D

解析：審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

36.國家審計機(jī)關(guān)對被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行的審計是

0o

A、不定期審計

B、定期審計

C、初次審計

D、再次審計

答案：B

解析：定期審計是指審計機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進(jìn)行

的審計。審查的對象主要是單位的財務(wù)報表和決算資料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)

定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務(wù)報表

鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。

37.實物盤點屬于。。

A、會計信息控制

B、經(jīng)營決策控制

C、察覺式控制

D、事中控制

答案：C

解析：察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。

38.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標(biāo)

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

答案：C

解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。

39.審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()o

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、財政財務(wù)收支審查

C、會計檢查

D、獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

答案：D

解析：在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、

工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他

監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附

帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、

專職人員進(jìn)行的獨立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

40.（2017年）下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的表述中，正確的是：

A、一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)

B、一般審計目標(biāo)是指按每個審計項目分別確定的目標(biāo)

C、一般審計目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

D、一般審計目標(biāo)中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列

報

答案：A

解析：選項B,一般審計目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，個別審計

目標(biāo)是按每個審計項目分別確定的目標(biāo)；選項C,是合法性；選項D,是完整性。

41.下列不屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序是（）。

A、將主營業(yè)務(wù)收入趨勢與行業(yè)趨勢比較

B、將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較

C、計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較

D、抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

答案：D

42.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是（）。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

43.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是（）。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

44.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是（）。

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。

45.（2017年）下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：

A、重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C、控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可

能性

D、在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

是正向關(guān)系

答案：C

解析：選項A,重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選

項B,認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項D,在既定審計

風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

46.（2013年）審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以

采用的審計程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：選項B、C、D均屬于實質(zhì)性審查的內(nèi)容。

47.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C、出納員簽發(fā)支票

D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

答案：B

解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

48.(2013年)下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()o

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進(jìn)行清點

答案：B

49.關(guān)于應(yīng)付款項的函證程序，下列說法不正確的是：

A、必須要對應(yīng)付款項實施函證程序

B、函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定

函證對象

C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項

D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因

答案：A

解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。

50.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列說法中正確的是()o[2009

年中級真題]

A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)

事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直

接責(zé)任人和國家審計人員；CD兩項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行

政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

51.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析:現(xiàn)金流量趨勢分析是指對企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余發(fā)生了怎樣的變動,

其變動趨勢如何，這種趨勢對企業(yè)是有利還是不利進(jìn)行的分析。

52.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

D、審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

答案：B

解析：選項B,管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越小。

53.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施

答案：C

54.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是O。

A、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和人員

B、審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C、審計質(zhì)量控制既包括對人員素質(zhì)的控制，也包括對審計作業(yè)過程的控制

D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施之

答案：D

解析：審計質(zhì)量控制是審計組織自我約束的一項活動，不涉及“被審計單位”。

55.甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積一其他資本公積的余

額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的，假設(shè)甲公司資本

公積一股本溢價的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目余額

為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關(guān)的認(rèn)定存在問題的是：

A、存在

B、分類正確性

C、完整性

D、計價正確性

答案：B

解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動是計入其他綜合收益的，不計入奧

本公積，并不影響資本公積的列報金額,而企業(yè)錯誤的將其計入了資本公積項目，

所以分類正確性存在問題。

56.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合

同'發(fā)貨單等資料，其目的是（）。

A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性

B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性

C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性

D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性

答案：B

解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人

員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細(xì)賬、分類賬，檢查其記錄'

過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬

戶核對是否相符。

57.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是：

A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項A,內(nèi)部審計也應(yīng)事先向被審計單位送達(dá)審計通知書；選項C,國家

審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D,社會審計在審計后不會對被

審計單位做出處理處罰決定。

58.地方各級審計機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）

A、審計結(jié)果公告

B、審計結(jié)果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。

59.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是()。

A、輸入控制

B、輸出控制

C、組織控制

D、處理控制

答案：C

解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。

一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保

證所有的信息處理的準(zhǔn)確性和可靠性。一般控制包括：①組織控制；②開發(fā)維護(hù)

控制；③安全控制；④軟硬件控制。ABD三項屬于應(yīng)用控制。

60.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

61.下列有關(guān)社會審計的表述中，錯誤的是()o

A、社會審計是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

D、社會審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價

值和實現(xiàn)目標(biāo)

答案：D

解析：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效

性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

62.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)（）。

A、加以說明

B、告知被審計人

C、復(fù)印

D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章

答案：D

解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行

為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名

或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但

審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可

以對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審

計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計

工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。

63.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）。

A、一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與某些具體審計目標(biāo)相關(guān)，而與其他具

體審計目標(biāo)無關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C、如果證據(jù)之間相互矛盾，就應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷

D、針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審

計證據(jù)

答案：B

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境，選項B錯誤。

64.國家審計的審計報告針對的對象是()o

A、派出審計組的審計機(jī)關(guān)

B、審計委托人

C、審計小組

D、被審計單位

答案：D

解析：我國國家審計的審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收

支'財務(wù)收支的真實、合法'效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機(jī)關(guān)的審計報

告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機(jī)關(guān)對被審計單位的財政收支或者

財務(wù)收支的真實、合法'效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。

65.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指。。

A、財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

B、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

D、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

答案：B

解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認(rèn)定層次的

重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

66.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：

A、考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案：B

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)

時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙'雜志等消息報道為依據(jù)。

67.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有。。

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、

會計記錄核對等。AC兩項屬于預(yù)防式控制。B項屬于經(jīng)營決策控制。

68.對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)，應(yīng)考慮（）。

A、擴(kuò)大對其他應(yīng)收賬款的函證

B、獲取管理當(dāng)局的聲明

C、按客戶提供的地址直接詢問

D、檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等

答案：D

解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來

驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同'訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運單'現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

69.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

70.企業(yè)將下列各項稅費通過“稅金及附加”科目核算，審計人員認(rèn)為不正確的

是（）。

A、消費稅

B、增值稅

C、資源稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：B

解析：“稅金及附加”科目核算內(nèi)容包括：①企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅；②城

市維護(hù)建設(shè)稅；③斐源稅；④教育費附加。B項，增值稅通過應(yīng)交增值稅、未交

增值稅'預(yù)交增值稅、增值稅留抵稅額'簡易計稅等科目進(jìn)行核算。

71.審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理

是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）。

A、一貫性原則

B、實際成本計價原則

C、穩(wěn)健性原則

D、重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保持前

后會計期間的一致。一經(jīng)采用的會計方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法

等）不得任意改變。

72.審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查（）。

A、銷售折扣合理性

B、年末應(yīng)收賬款真實性

C、銷售退回是否經(jīng)過審批

D、銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性

答案：D

解析：截止測試的主要審計目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會計期間，防

止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時間的正確性。

73.下列有關(guān)計算機(jī)審計的表述中，錯誤的是（）。［2010年初級真題］

A、計算機(jī)審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱

B、計算機(jī)審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

C、計算機(jī)審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

D、計算機(jī)審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

答案：B

解析：B項，計算機(jī)審計包括電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計。信息

系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設(shè)

管理情況審計、信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計等。

由此，計算機(jī)審計也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

74.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

75.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：生產(chǎn)成本由直接材料'直接人工、制造費用構(gòu)成，不包含廠部辦公費。

76.審查材料等存貨時，首要的審計目標(biāo)是O。

A、攤銷正確性

B、分類正確性

C、計價正確性

D、資產(chǎn)真實性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分?jǐn)偂⒎诸愐约坝媰r正確性才有

意義。

77.下列各項中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述，不正確的是：

A、信息系統(tǒng)審計的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計沒有區(qū)別，只是實現(xiàn)的途徑不同

B、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計的對象所決定的

C、信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分

D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計人員從事信息系統(tǒng)審計的切入點

答案：C

解析：信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控

制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個階段。

78.當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會

計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)

出具（）。［2009年中級真題］

A、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

B、無保留意見的審計報告

C、保留意見的審計報告

D、否定意見的審計報告

答案：B

解析：標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任

何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認(rèn)為被審

計單位的財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財務(wù)報表符合下列

所有條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告：①財務(wù)報表已經(jīng)按照適

用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單

位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審

計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

79.國家審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計

監(jiān)督，規(guī)范審計行為是指Oo

A、嚴(yán)格守法

B、嚴(yán)格依法

C、正直坦誠

D、客觀公正

答案：B

解析：嚴(yán)格依法就是審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審

計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

80.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各

環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這

種內(nèi)部控制要求是指()o

A、編制程序控制

B、崗位責(zé)任控制

C、編制方法控制

D、審核控制

答案：B

解析：崗位責(zé)任控制是制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)

量要求'時間限制，明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保

證編表工作順利進(jìn)行。

81.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程

序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

82.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序

的是：

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B、審查費產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

答案:A

解析：BCD屬于實質(zhì)性程序。

83.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是：

A、審計

B、審計機(jī)關(guān)

C、審計組組長

D、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

84.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量

為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為（）。［2

008年中級真題］

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產(chǎn)成品A的數(shù)量=400—30

0=100（件），故2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量=220—100=120（件）。

85.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖??！?/p>

A、審計組的審計報告按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機(jī)關(guān)的名義征求

被審計對象的意見

B、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材

料報送審理機(jī)構(gòu)審理

C、審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)

D、審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果

答案：C

解析：C：審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

86.下列有關(guān)績效審計方法表述中，錯誤的是：

A、比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

B、案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性

C、邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違支行為的審查

D、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

答案：C

解析：C：邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫

助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。

87.審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認(rèn)為下列做法正確的是：

A、作為營業(yè)收入的抵減項目

B、沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本

C、沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本

D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理

答案：A

解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。

88.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作

以使之規(guī)范化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

89.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是:

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

90.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)?/p>

是：

A、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

答案：D

解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計

負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項斐產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

91.（2012年）進(jìn)行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其

輸入到計算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是Oo

A、A測試數(shù)據(jù)法

B、B虛擬實體法

C、C平行模擬法

D、D受控處理法

答案:A

92.審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責(zé)任的

行為，說明審計風(fēng)險是（）。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉(zhuǎn)移的

答案：C

解析：審計風(fēng)險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論雖偏離了審計事項的客觀事

實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，審計風(fēng)險只是停留在潛在

階段。但是，這并不是說明審計風(fēng)險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，

潛在風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為實際風(fēng)險。

93.以下針對函證應(yīng)付款項，說法不正確的是。。

A、主要用于確定應(yīng)付款項的完整性

B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯報風(fēng)險時，通?？梢圆缓C

C、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款，有必要實施函證

D、為了證實應(yīng)付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實

施函證

答案：A

解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項的真實性。

94.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任

95.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。

但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員,均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。

審計人員應(yīng)：

A、作出賬實不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長;

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進(jìn)行函證。

96.下列各項中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A、接受被審計單位招待

B、提前透露審計結(jié)果

C、在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案：C

97.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是()o

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

B、從財務(wù)審計擴(kuò)展到效益審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過

去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從

財務(wù)審計擴(kuò)大到效益審計。所以選項B正確。

98.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為()。［2009年中級真題］

A、國家審計'社會審計、內(nèi)部審計

B、全部審計'局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權(quán)審計'委托審計

答案：B

解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；

C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按

審計的項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。

99.下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：

A、審計管理可以不考慮審計目標(biāo)

B、審計管理的主體不包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

C、審計管理的對象是審計計劃

D、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

答案：D

100.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是()o[2010年初級真題]

A、審計風(fēng)險就是指重大錯報風(fēng)險

B、審計風(fēng)險僅存在于審計報告編制階段

C、審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩種

D、審計風(fēng)險雖然存在，但可以加以控制

答案：D

解析：AC兩項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險

也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險；B項，審計活動自始至終存在著審計

風(fēng)險，審計人員選擇被審計單位不當(dāng)，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計

人員不能勝任工作，收集審計證據(jù)不充分，編制審計報告有誤等都會導(dǎo)致最終的

審計風(fēng)險。

101.下列要求中，不屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是()。

A、專業(yè)勝任能力

B、勤勉盡責(zé)

C、保守秘密

D、嚴(yán)格依法

答案：A

解析：國家審計人員職業(yè)道德明確要求審計人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、

客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

102.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是:

A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立

B、開具發(fā)票與記賬相互獨立

C、收取貨款與記賬相互獨立

D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立

答案：B

解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

103.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B、有形資產(chǎn)是否真實存在

C、有形資產(chǎn)計價的正確性

D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

答案：B

解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

104.下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進(jìn)行具體分類的是O。

A、全部審計

B、詳查法

C、抽查法

D、順查法

答案：A

解析:A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，

審計取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查

法；D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。

105.下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是()o

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：貨幣資金完整性審計目標(biāo)是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財務(wù)報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的

余額是否一致。A項屬于所有權(quán)的審計目標(biāo)；C項屬于合法性的審計目標(biāo)；D項

屬于真實性的審計目標(biāo)。

106.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與

采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款

答案：A

解析：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而

對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

107.審計人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制要求的是()。

A、由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計劃采購材料

B、由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領(lǐng)料單領(lǐng)取材料

C、由生產(chǎn)工人對產(chǎn)品進(jìn)行檢驗合格后移交倉庫

D、由倉庫設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成

答案：B

解析：A：采購材料應(yīng)當(dāng)由采購部門執(zhí)行。C：應(yīng)當(dāng)由驗收人員負(fù)責(zé)驗收。D：由

財會部門設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成。

108.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率

答案：A

解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。

選項A是最可靠的。

109.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增

加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是()o

A、函證大額應(yīng)收賬款

B、抽查銷售發(fā)票和運輸憑證

C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較

D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較

答案：A

解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項目中，比如應(yīng)收賬款。審

查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決

定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。

110.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，不正確的是()

A、獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處

B、我國的《憲法》及其他法律法規(guī)對國家審計、內(nèi)部審計和社會審計獨立性做

出了規(guī)定

C、審計人員既要保持形式的獨立，也要保持實質(zhì)上的獨立

D、業(yè)務(wù)工作的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被

審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動

答案：D

解析：業(yè)務(wù)工作的獨立：是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并

且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。人員的

獨立：要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計單位的行

政或者經(jīng)營管理活動。

111.審計人員對被審計單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的工作屬于（）。［2009年初級真

題］

A、審計項目計劃階段

B、審計準(zhǔn)備階段

C、審計實施階段

D、審計終結(jié)階段

答案：C

解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方

案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重

大錯報風(fēng)險；②對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；③對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測

試；④重新確定重要性水平。

112.下列選項中，不屬于控制環(huán)境的是（）。

A、人力資源制度

B、組織結(jié)構(gòu)

C、職責(zé)分工

D、員工的素質(zhì)

答案：C

解析：職責(zé)分工屬于控制活動要素。

113.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標(biāo)是

A、流動比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、存貨周轉(zhuǎn)率

答案：D

解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

114.下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進(jìn)行清點

答案：B

115.（2016年）下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序

予以證實的是：

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

答案：C

解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

116.審計人員在審查存貨和存貨跌價準(zhǔn)備在財務(wù)報表中披露的正確性時，不應(yīng)當(dāng)

予以關(guān)注的是：

A、存貨跌價準(zhǔn)備和存貨在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)

B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

C、是否披露了存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法

D、是否披露審計人員的存貨管理的建議

答案：D

解析：選項D不屬于審查的內(nèi)容。

117.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是()。

A、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計有效，但是運行失效

B、難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效

D、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計不健全

答案：C

解析：選項A、B和D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險評估為高水平。

118.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，審計人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理的是()。

[2011年中級真題]

A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

B、出資購買其他公司的股票

C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

D、在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

答案：D

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新

的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，通常包括：①資

產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時

義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；

②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者

需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)

債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表

舞弊或差錯。

119.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)

B、審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

C、審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)

D、審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介

答案:B

解析：審計準(zhǔn)則的作用主要包括：①審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；②審

計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)；③審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介；

④審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

120.下列有關(guān)績效審計的提法中，正確的是（）。

A、績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計

B、績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效情況進(jìn)行的審計

C、績效審計與統(tǒng)計部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同

D、績效審計是財會部門進(jìn)行的資金使用績效評價

答案：A

解析：ABD三項，績效審計是指對被審計單位斐源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查

和評價的活動；C項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活

動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評

價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動。

121.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是()o

A、完全不信賴內(nèi)部控制

B、不能將控制風(fēng)險確定為零

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查

答案：A

解析：本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在

了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度

上完全信賴內(nèi)部控制。D項，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選

擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支'財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)

部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

122.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()o

A、函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函

B、函證的效果與審計人員無關(guān)

C、消極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證

D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

答案：D

解析：積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函，

選項A錯誤。函證的效果與審計人員相關(guān)，選項B錯誤。積極函證未得到回復(fù)，

審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項C錯誤。

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