2021年（初級）審計理論與實務考試題庫（含答案）

2021年（初級）審計理論與實務考試題庫（含答案）

單選題

1.（2011年）下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是（）o

A、固定斐產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務招待費

答案:D

解析：選項D應計入管理費用。

2.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是:

A、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶

C、檢查貸項通知單的記錄是否完整

D、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

答案：B

解析：AC選項屬于內(nèi)部控制測試；D選項與真實性審計目標有關。

3.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到

實物。經(jīng)詢問丙公司財務經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應

商使用，因丙公司尚欠R供應商20萬元貨款，R供應商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確

的做法是（）。

A、直接認定M汽車所有權歸屬于R供應商所有

B、直接認定M汽車所有權歸屬于丙公司所有

C、認定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務處理

D、進一步向R供應商證實并獲取相關證據(jù)

答案：D

4.根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行（）o

A、審計署垂直領導制

B、審計機關領導負責制

C、審計組組長負責制

D、統(tǒng)一領導分級負責制

答案：C

解析：審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他

成員組成。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關確定，審計組

組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應當履行其規(guī)定職責和審計組

組長委托履行的其他職責。

5.下列各項中，通常可以作為審計標準的是（）。

A、企業(yè)會計準則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、審計準則

答案：A

解析：按審計標準的性質和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會計

準則；（2）規(guī)章制度；（3）預算、計劃、合同；（4）業(yè)務規(guī)范'技術經(jīng)濟標

準。

6.關于社會審計組織的權限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權

C、會計師事務所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務現(xiàn)場和設施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

7.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法

是（）。［2008年初級真題］

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

答案：A

解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方

法。在這種方法下，審計人員應首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生原因和

事實經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，

視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬

憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細賬和總賬，視其是否一致,并經(jīng)過賬目、

賬實的檢查核對，驗證編制財務報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后，將經(jīng)核

實的賬目與財務報表相核對，并分析確定財務報表編制的真實、合法性。

8.可以有效地查出斐料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費

力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是（）。

A、抽查法

B、局部審計法

C、全部審計法

D、詳查法

答案：D

解析:詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務和會計奧料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進

行全面詳細審查的方法。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種

差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質量有

可靠的保證。詳查法的缺點是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人

員和時間才能完成審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

9.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內(nèi)容是：

A、材料采購成本的構成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定

答案:C

解析：選項C屬于材料計價的審查。

10.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任

B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責任,

如果構成犯罪應移交司法機關處理；選項B,社會審計人員法律責任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任。

11.(2010年)受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月3

1日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)

擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬

面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應該做出的初步判斷為

()o

A、不需計提存貨跌價準備

B、應計提存貨跌價準備300萬元

C、應計提存貨跌價準備600萬元

D、應調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元

答案：C

解析：應計提存貨跌價準備：1500萬元-900萬元=600萬元。

12.內(nèi)部控制的重要載體是：

A、組織結構

B、責權配置

C、人力資源制度

D、管理當局的觀念和經(jīng)營風格

答案：A

解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結構。

13.下列各項中，審計人員認為即使不披露也不會損害財務報告內(nèi)容完整性的是:

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、會計差錯更正

D、會計軟件變更

答案：B

14.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)應用控制審計的是()o

A、對輸入數(shù)據(jù)的準確性檢驗

B、對程序變更的規(guī)范、授權與跟蹤

C、對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份

D、對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制

答案：A

解析：應用控制審計包括：①輸入控制審計；②處理控制審計；③輸出控制審計。

15.下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是()o

A、堅持原則，不屈從于外部壓力

B、保持客觀公正的立場和態(tài)度

C、保守在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密

D、按照相關標準收取審計費用

答案：D

解析：考察審計職業(yè)道德。選項D屬于對社會審計的職業(yè)道德要求。

16.建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于O。

A、業(yè)務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案：D

解析：參見實務控制定義。實物控制是指對接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當

有適當?shù)姆婪洞胧?/p>

17.對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編

制'投資方案的選擇'經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是

()0

A、詳細審計

B、事前審計

C、事中審計

D、局部審計

答案：B

解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計'事中審計和事后審計。

事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前所進

行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的

計劃、方案和預算的編制'投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報

告等進行審查。

18.下列有關審計方法的表述中，正確的是()o

A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、順查法是從分析檢查財務報表入手

D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；順查法適用于

業(yè)務規(guī)模較小'會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤；逆查法是指從分析檢

查財務報表入手的審計方法，選項C錯誤。

19.下列有關審計目標的提法中，正確的是。。

A、審計目標在不同歷史時期是相同的

B、根據(jù)審計目標的不同可將審計業(yè)務劃分為不同的類型

C、我國國家審計的總目標包括真實性、公允性和效益性

D、在財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是各類業(yè)務記錄于正確的會

計期間

答案：B

解析：選項A,審計目標具有局部性和階段性；選項C,我國國家審計的總目標

包括真實性、合法性和效益性；選項D,完整性指的是各類業(yè)務均已記錄或列報。

20.(2013年)下列關于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是()。

A、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監(jiān)盤

B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級

C、監(jiān)盤的范圍應視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結果而定

D、對盤點難度大的存貨，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認存貨數(shù)量

答案：C

21.以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()o

A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員

B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工

C、收到客戶支票后寄送收款憑證

D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶

答案：D

解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防

了員工貪污'挪用公款。

22.審計人員準備測試產(chǎn)品價格控制的有效性，以下審計程序中可以提供充分、

可靠審計證據(jù)的是（）。

A、應用審計軟件檢查那些超過價格限度的訂單

B、比較發(fā)票價格和產(chǎn)品目錄價格

C、索取經(jīng)過授權的價格變動記錄，并追查產(chǎn)品價目表

D、索取所有價格變動記錄，并抽查授權審批文件

答案：D

解析：測試產(chǎn)品價格控制的有效性，價格變動必須經(jīng)過授權，所以索取所有價格

變動記錄，并抽查授權審批文件程序可以提供充分、可靠審計證據(jù)。ABC三項均

屬于實質性審查程序，用于審查產(chǎn)品價格的真實性、正確性、合理性等，無法測

試產(chǎn)品價格控制的有效性。

23.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單

職責的是（）。［2011年中級真題］

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：信用調(diào)查人員可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責。BCD三項，銷售

與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責分工要求，編制和寄送客戶對賬單應與收款業(yè)務、記

賬業(yè)務、銷售業(yè)務相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務中的錯弊。

24.根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應

當是()。

A、驗收部門

B、生產(chǎn)部門

C、財務部門

D、采購部門

答案：C

25.下列關于審計管理的表述，錯誤的是()。

A、審計管理的客體是審計業(yè)務活動及其相關的職能活動

B、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

C、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終

D、審計管理只注重對審計人員的管理

答案：D

解析:提高審計人員的素質，培養(yǎng)其對工作的責任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性,

是審計管理中至關重要的內(nèi)容。

26.下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是：

A、審計項目計劃僅包括上級審計機關統(tǒng)一組織項目和授權項目

B、審計署負責管理本級審計項目計劃

C、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目應該納入審計項目計劃

D、審計機關應將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關批準

答案：C

解析：選項A,審計項目計劃一般包含上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、

領導交辦項目和自行安排項目等；選項B,審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審

計項目計劃和署本級審計項目計劃；選項D,審計機關應當將年度審計項目計劃

報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

27.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是。。

A、各項業(yè)務記錄于正確的會計期間

B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量'計算和分攤

D、各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋?/p>

答案：B

解析：就財務審計項目而言，其具體審計目標與管理層財務報表認定密切相關。

管理層在財務報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關

的認定；②與期末賬戶余額相關的認定；③與列報和披露相關的認定。其中，完

整性是指應在財務報表中列示的所有業(yè)務及相關賬戶均已列入。A項為“截止”

審計目標，C項為“準確性'計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”

審計目標。

28.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查

和分析的方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析:本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常,在績效審計過程中，

審計人員應該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行

分析。

29.在現(xiàn)代審計實務中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是()

A、經(jīng)濟監(jiān)督

B、經(jīng)濟評價

G經(jīng)濟控制

D、經(jīng)濟鑒證

答案：B

解析：在現(xiàn)代審計實務中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能?？键c五審計

的地位無論國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都處于社會經(jīng)濟生活的監(jiān)督控

制地位。國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強制性和權威

性。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、規(guī)

范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動'內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性,

以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依

托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。

30.下列關于社會審計組織的設置的表述，不正確的是：

A、從事社會審計工作的組織形式為會計師事務所

B、會計師事務所是社會中介組織

C、注冊會計師只要取得證書就可以執(zhí)業(yè)

D、我國注冊會計師不能個人設置獨資會計師事務所

答案：C

解析：注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)。

31.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務實質性測試程序的是()。［2010年中級真

題］

A、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批

B、檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備

C、對成本項目進行分析

D、檢查不相容職責是否分離

答案：C

解析：生產(chǎn)成本業(yè)務實質性測試程序主要包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總

體合理性；②審查標準成本系統(tǒng)；③審查成本項目等。ABD三項都屬于生產(chǎn)成本

業(yè)務內(nèi)部控制測試程序。

32.財務報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應當實施內(nèi)部控制測

試的情形是：

A、進行內(nèi)部控制測試成本較高

B、內(nèi)部控制高計存在重大缺陷

C、內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效

D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

答案：C

解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控

制的有效性：某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;

僅實施實質性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。

33.注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來

對財務報表的影響重大但不具有廣泛性，應當發(fā)表的審計意見類型是（）。

A、無保留意見

B、無法表示意見

C、否定意見

D、保留意見

答案：D

34.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是：

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應計入應納稅所得。

35.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務報表項目余額

答案：D

解析：審查財務報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

36.國家審計機關對被審計單位預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是

0o

A、不定期審計

B、定期審計

C、初次審計

D、再次審計

答案：B

解析：定期審計是指審計機構按照預先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進行

的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據(jù)我國有關法規(guī)規(guī)

定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表

鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。

37.實物盤點屬于。。

A、會計信息控制

B、經(jīng)營決策控制

C、察覺式控制

D、事中控制

答案：C

解析：察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。

38.下列有關審計管理的表述中，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

答案：C

解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終。

39.審計的性質應當表述為()o

A、經(jīng)濟監(jiān)督

B、財政財務收支審查

C、會計檢查

D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督

答案：D

解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、

工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他

監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附

帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構、

專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。

40.（2017年）下列有關財務審計一般審計目標的表述中，正確的是：

A、一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關

B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標

C、一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定

D、一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列

報

答案：A

解析：選項B,一般審計目標是進行相關項目審計時均應達到的目標，個別審計

目標是按每個審計項目分別確定的目標；選項C,是合法性；選項D,是完整性。

41.下列不屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務收入總體合理性的審計程序是（）。

A、將主營業(yè)務收入趨勢與行業(yè)趨勢比較

B、將年度內(nèi)各月主營業(yè)務收入與上年同期的實際數(shù)相比較

C、計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較

D、抽取大額主營業(yè)務收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

答案：D

42.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務審計目標的是（）。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

43.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務審計目標的是（）。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

44.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是（）。

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應計入應納稅所得。

45.（2017年）下列有關審計風險的表述中，正確的是：

A、重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B、認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險

C、控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可

能性

D、在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果

是正向關系

答案：C

解析：選項A,重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選

項B,認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D,在既定審計

風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。

46.（2013年）審計人員對與編制資產(chǎn)負債表有關的內(nèi)部控制進行測試時，可以

采用的審計程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任的健全性和嚴密性

B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負債表中所列各主要指標的合理性

答案：A

解析：選項B、C、D均屬于實質性審查的內(nèi)容。

47.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制職責分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C、出納員簽發(fā)支票

D、出納員登記應收賬款明細賬

答案：B

解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

48.(2013年)下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()o

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點

答案：B

49.關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是：

A、必須要對應付款項實施函證程序

B、函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定

函證對象

C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項

D、如果回函表明不符，應查明原因

答案：A

解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。

50.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列說法中正確的是()o[2009

年中級真題]

A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責任為主，也包括民事責任

D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

答案：A

解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當

事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直

接責任人和國家審計人員；CD兩項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行

政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

51.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析:現(xiàn)金流量趨勢分析是指對企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及結余發(fā)生了怎樣的變動,

其變動趨勢如何，這種趨勢對企業(yè)是有利還是不利進行的分析。

52.下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大

C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大

答案：B

解析：選項B,管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。

53.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求的是：

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行

C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務部門負責

D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施

答案：C

54.下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是O。

A、審計質量控制的主體是審計組織和人員

B、審計組組長應當對審計項目總體質量負責

C、審計質量控制既包括對人員素質的控制，也包括對審計作業(yè)過程的控制

D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計組織審計質量控制措施之

答案：D

解析：審計質量控制是審計組織自我約束的一項活動，不涉及“被審計單位”。

55.甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積一其他資本公積的余

額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的，假設甲公司資本

公積一股本溢價的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目余額

為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關的認定存在問題的是：

A、存在

B、分類正確性

C、完整性

D、計價正確性

答案：B

解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動是計入其他綜合收益的，不計入奧

本公積，并不影響資本公積的列報金額,而企業(yè)錯誤的將其計入了資本公積項目，

所以分類正確性存在問題。

56.審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合

同'發(fā)貨單等資料，其目的是（）。

A、證實主營業(yè)務收入的完整性

B、證實主營業(yè)務收入的真實性

C、證實主營業(yè)務收入的總體合理性

D、證實主營業(yè)務收入的披露充分性

答案：B

解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人

員應抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄'

過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據(jù)”及“銀行存款”等賬

戶核對是否相符。

57.下列有關審計程序的表述，正確的是：

A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項A,內(nèi)部審計也應事先向被審計單位送達審計通知書；選項C,國家

審計應在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D,社會審計在審計后不會對被

審計單位做出處理處罰決定。

58.地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計

本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）

A、審計結果公告

B、審計結果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：地方各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。所以選項B正確。

59.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是()。

A、輸入控制

B、輸出控制

C、組織控制

D、處理控制

答案：C

解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。

一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保

證所有的信息處理的準確性和可靠性。一般控制包括：①組織控制；②開發(fā)維護

控制；③安全控制；④軟硬件控制。ABD三項屬于應用控制。

60.下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：客戶賒銷限額的批準屬于業(yè)務授權控制中的一般授權。

61.下列有關社會審計的表述中，錯誤的是()o

A、社會審計是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督

D、社會審計是組織內(nèi)部實施的確認和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價

值和實現(xiàn)目標

答案：D

解析：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動，內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效

性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

62.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應（）。

A、加以說明

B、告知被審計人

C、復印

D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章

答案：D

解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行

為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名

或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但

審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可

以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審

計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計

工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。

63.下列有關審計證據(jù)相關性的提法中，錯誤的是（）。

A、一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與某些具體審計目標相關，而與其他具

體審計目標無關

B、審計證據(jù)的相關性其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C、如果證據(jù)之間相互矛盾，就應收集更多的相關證據(jù)加以判斷

D、針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審

計證據(jù)

答案：B

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境，選項B錯誤。

64.國家審計的審計報告針對的對象是()o

A、派出審計組的審計機關

B、審計委托人

C、審計小組

D、被審計單位

答案：D

解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收

支'財務收支的真實、合法'效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機關的審計報

告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者

財務收支的真實、合法'效益發(fā)表審計意見的審計結論性法律文書。

65.在財務報表審計中，重大錯報風險是指。。

A、財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

B、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、固有風險和檢查風險的總和

D、控制風險和檢查風險的總和

答案：B

解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的

重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。

66.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是：

A、考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準

B、考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

C、考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

D、考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準

答案：B

解析：審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準

時，應以正式文件為準，而不得以報紙'雜志等消息報道為依據(jù)。

67.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有。。

A、授權審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、

會計記錄核對等。AC兩項屬于預防式控制。B項屬于經(jīng)營決策控制。

68.對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮（）。

A、擴大對其他應收賬款的函證

B、獲取管理當局的聲明

C、按客戶提供的地址直接詢問

D、檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等

答案：D

解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來

驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同'訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運單'現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。

69.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

70.企業(yè)將下列各項稅費通過“稅金及附加”科目核算，審計人員認為不正確的

是（）。

A、消費稅

B、增值稅

C、資源稅

D、城市維護建設稅

答案：B

解析：“稅金及附加”科目核算內(nèi)容包括：①企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅；②城

市維護建設稅；③斐源稅；④教育費附加。B項，增值稅通過應交增值稅、未交

增值稅'預交增值稅、增值稅留抵稅額'簡易計稅等科目進行核算。

71.審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理

是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）。

A、一貫性原則

B、實際成本計價原則

C、穩(wěn)健性原則

D、重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保持前

后會計期間的一致。一經(jīng)采用的會計方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法

等）不得任意改變。

72.審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務截止期測試，主要目的是審查（）。

A、銷售折扣合理性

B、年末應收賬款真實性

C、銷售退回是否經(jīng)過審批

D、銷售業(yè)務入賬時間正確性

答案：D

解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務是否記入了正確的會計期間，防

止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務入賬時間的正確性。

73.下列有關計算機審計的表述中，錯誤的是（）。［2010年初級真題］

A、計算機審計是在信息技術環(huán)境下發(fā)展的審計技術方法的總稱

B、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

C、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

D、計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

答案：B

解析：B項，計算機審計包括電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計。信息

系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設

管理情況審計、信息系統(tǒng)應用績效情況審計，以及網(wǎng)絡和信息安全情況審計等。

由此，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制測試。

74.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。

75.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預算

答案：B

解析：生產(chǎn)成本由直接材料'直接人工、制造費用構成，不包含廠部辦公費。

76.審查材料等存貨時，首要的審計目標是O。

A、攤銷正確性

B、分類正確性

C、計價正確性

D、資產(chǎn)真實性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有

意義。

77.下列各項中，關于信息系統(tǒng)審計的表述，不正確的是：

A、信息系統(tǒng)審計的總目標與傳統(tǒng)審計沒有區(qū)別，只是實現(xiàn)的途徑不同

B、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計的對象所決定的

C、信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分

D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計人員從事信息系統(tǒng)審計的切入點

答案：C

解析：信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分及其相關內(nèi)部考慮內(nèi)部控

制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個階段。

78.當財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會

計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應

出具（）。［2009年中級真題］

A、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

B、無保留意見的審計報告

C、保留意見的審計報告

D、否定意見的審計報告

答案：B

解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調(diào)事項段或任

何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審

計單位的財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務報表符合下列

所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經(jīng)按照適

用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單

位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審

計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

79.國家審計中，審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計

監(jiān)督，規(guī)范審計行為是指Oo

A、嚴格守法

B、嚴格依法

C、正直坦誠

D、客觀公正

答案：B

解析：嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審

計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

80.為保證財務報表編制工作的有序進行，企業(yè)應建立嚴密的工作程序，明確各

環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這

種內(nèi)部控制要求是指()o

A、編制程序控制

B、崗位責任控制

C、編制方法控制

D、審核控制

答案：B

解析：崗位責任控制是制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質

量要求'時間限制，明確各崗位職責范圍及其相互制約、相互配合的關系，以保

證編表工作順利進行。

81.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程

序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

82.在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序

的是：

A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性

B、審查費產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負債表的格式

D、審查資產(chǎn)負債表所列主要指標的可信性

答案:A

解析：BCD屬于實質性程序。

83.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最

終責任的是：

A、審計

B、審計機關

C、審計組組長

D、審計機關負責人

答案：D

解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

84.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量

為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為（）。［2

008年中級真題］

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產(chǎn)成品A的數(shù)量=400—30

0=100（件），故2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量=220—100=120（件）。

85.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當?shù)氖??！?/p>

A、審計組的審計報告按照審計機關規(guī)定的程序審批后，以審計機關的名義征求

被審計對象的意見

B、審計機關業(yè)務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材

料報送審理機構審理

C、審計報告和審計決定書應當由審理機構負責簽發(fā)

D、審計機關應當依照有關規(guī)定向社會公布審計結果

答案：C

解析：C：審計報告和審計決定書應當由審計機關負責人簽發(fā)。

86.下列有關績效審計方法表述中，錯誤的是：

A、比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

B、案例研究法的關鍵是案例選擇具有代表性

C、邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違支行為的審查

D、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

答案：C

解析：C：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫

助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。

87.審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是：

A、作為營業(yè)收入的抵減項目

B、沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本

C、沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本

D、不必進行賬務處理

答案：A

解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關。

88.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作

以使之規(guī)范化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

89.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是:

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任

B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責任,

如果構成犯罪應移交司法機關處理；選項B,社會審計人員法律責任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任。

90.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當?shù)?/p>

是：

A、財務報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務報表日后資本公積轉增資本

C、財務報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務報表重大差錯

答案：D

解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在

資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計

負債，或確認一項新負債；（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項斐產(chǎn)原先確認的減值金額；（3）

資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

91.（2012年）進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設計一套虛擬的業(yè)務數(shù)據(jù)，將其

輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符。這一方法是Oo

A、A測試數(shù)據(jù)法

B、B虛擬實體法

C、C平行模擬法

D、D受控處理法

答案:A

92.審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責任的

行為，說明審計風險是（）。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉移的

答案：C

解析：審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論雖偏離了審計事項的客觀事

實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在

階段。但是，這并不是說明審計風險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，

潛在風險就會轉化為實際風險。

93.以下針對函證應付款項，說法不正確的是。。

A、主要用于確定應付款項的完整性

B、存在低估應付賬款的重大錯報風險時，通?？梢圆缓C

C、欠賬時間較長的應付賬款，有必要實施函證

D、為了證實應付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實

施函證

答案：A

解析：向債權人函證應付賬款，主要用于確定應付款項的真實性。

94.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是（）。

A、它是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任

B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的

法律責任

答案：B

解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任

95.審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。

但通過審閱憑證、詢問有關人員,均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。

審計人員應：

A、作出賬實不符結論

B、核對賬表

C、函證債權人

D、直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應付賬款金額較大；欠賬時間較長;

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進行函證。

96.下列各項中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A、接受被審計單位招待

B、提前透露審計結果

C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項

答案：C

97.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志之一是()o

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲?/p>

B、從財務審計擴展到效益審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過

去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從

財務審計擴大到效益審計。所以選項B正確。

98.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為()。［2009年中級真題］

A、國家審計'社會審計、內(nèi)部審計

B、全部審計'局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權審計'委托審計

答案：B

解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；

C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按

審計的項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計。

99.下列關于審計管理的表述，正確的是：

A、審計管理可以不考慮審計目標

B、審計管理的主體不包括內(nèi)部審計機構

C、審計管理的對象是審計計劃

D、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終

答案：D

100.下列有關審計風險的表述中，正確的是()o[2010年初級真題]

A、審計風險就是指重大錯報風險

B、審計風險僅存在于審計報告編制階段

C、審計風險可分為固有風險和控制風險兩種

D、審計風險雖然存在，但可以加以控制

答案：D

解析：AC兩項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險

也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險；B項，審計活動自始至終存在著審計

風險，審計人員選擇被審計單位不當，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計

人員不能勝任工作，收集審計證據(jù)不充分，編制審計報告有誤等都會導致最終的

審計風險。

101.下列要求中，不屬于國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德的是()。

A、專業(yè)勝任能力

B、勤勉盡責

C、保守秘密

D、嚴格依法

答案：A

解析：國家審計人員職業(yè)道德明確要求審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、

客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

102.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是:

A、批準壞賬與記賬相互獨立

B、開具發(fā)票與記賬相互獨立

C、收取貨款與記賬相互獨立

D、批準銷售退回與記賬相互獨立

答案：B

解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

103.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

A、有形資產(chǎn)的所有權

B、有形資產(chǎn)是否真實存在

C、有形資產(chǎn)計價的正確性

D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

答案：B

解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

104.下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是O。

A、全部審計

B、詳查法

C、抽查法

D、順查法

答案：A

解析:A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，

審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查

法；D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法。

105.下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()o

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關的經(jīng)濟

業(yè)務是否全部被記錄在有關賬戶中，財務報表中的貨幣資金項目與各有關賬戶的

余額是否一致。A項屬于所有權的審計目標；C項屬于合法性的審計目標；D項

屬于真實性的審計目標。

106.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與

采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權人支付貨款

答案：A

解析：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而

對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

107.審計人員認為符合內(nèi)部控制要求的是()。

A、由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計劃采購材料

B、由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領料單領取材料

C、由生產(chǎn)工人對產(chǎn)品進行檢驗合格后移交倉庫

D、由倉庫設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成

答案：B

解析：A：采購材料應當由采購部門執(zhí)行。C：應當由驗收人員負責驗收。D：由

財會部門設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成。

108.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

A、從稅務機關直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率

答案：A

解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。

選項A是最可靠的。

109.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增

加，以下審計程序對檢查虛增收入最為有效的是()o

A、函證大額應收賬款

B、抽查銷售發(fā)票和運輸憑證

C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較

D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較

答案：A

解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應收”而未收到的項目中，比如應收賬款。審

查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決

定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。

110.下列有關審計獨立性的表述中，不正確的是()

A、獨立性是審計的本質特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處

B、我國的《憲法》及其他法律法規(guī)對國家審計、內(nèi)部審計和社會審計獨立性做

出了規(guī)定

C、審計人員既要保持形式的獨立，也要保持實質上的獨立

D、業(yè)務工作的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被

審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動

答案：D

解析：業(yè)務工作的獨立：是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并

且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。人員的

獨立：要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被審計單位的行

政或者經(jīng)營管理活動。

111.審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于（）。［2009年初級真

題］

A、審計項目計劃階段

B、審計準備階段

C、審計實施階段

D、審計終結階段

答案：C

解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方

案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重

大錯報風險；②對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試；③對財務報表項目進行實質性測

試；④重新確定重要性水平。

112.下列選項中，不屬于控制環(huán)境的是（）。

A、人力資源制度

B、組織結構

C、職責分工

D、員工的素質

答案：C

解析：職責分工屬于控制活動要素。

113.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是

A、流動比率

B、應收賬款周轉率

C、資產(chǎn)負債率

D、存貨周轉率

答案：D

解析：存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。

114.下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點

答案：B

115.（2016年）下列有關固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序

予以證實的是：

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時結轉固定資產(chǎn)

答案：C

解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

116.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務報表中披露的正確性時，不應當

予以關注的是：

A、存貨跌價準備和存貨在財務報表中的披露是否恰當

B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法

D、是否披露審計人員的存貨管理的建議

答案：D

解析：選項D不屬于審查的內(nèi)容。

117.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是()。

A、相關內(nèi)部控制設計有效，但是運行失效

B、難以評價相關內(nèi)部控制的有效性

C、相關內(nèi)部控制有效

D、相關內(nèi)部控制設計不健全

答案：C

解析：選項A、B和D中，注冊會計師應當將控制風險評估為高水平。

118.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調(diào)整事項處理的是()。

[2011年中級真題]

A、以資本公積金轉增資本

B、出資購買其他公司的股票

C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權為由，向法院起訴要求賠償

D、在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

答案：D

解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新

的或進一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，通常包括：①資

產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時

義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；

②資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者

需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；③資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負

債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表

舞弊或差錯。

119.下列有關審計準則的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A、審計準則是衡量審計質量的客觀標準

B、審計準則是評價被審計單位的標準

C、審計準則是明確審計責任的依據(jù)

D、審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

答案:B

解析：審計準則的作用主要包括：①審計準則是衡量審計質量的客觀標準；②審

計準則是明確審計責任的依據(jù)；③審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介；

④審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎。

120.下列有關績效審計的提法中，正確的是（）。

A、績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計

B、績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟績效情況進行的審計

C、績效審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質相同

D、績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價

答案：A

解析：ABD三項，績效審計是指對被審計單位斐源管理和使用的有效性進行檢查

和評價的活動；C項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活

動分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評

價活動，而后者則是有關部門結合各自業(yè)務工作所進行的一種管理活動。

121.下列有關內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是()o

A、完全不信賴內(nèi)部控制

B、不能將控制風險確定為零

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

D、無論內(nèi)部控制測試結果如何，都要實施實質性審查

答案：A

解析：本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在

了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設計合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度

上完全信賴內(nèi)部控制。D項，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選

擇適當方法對被審計單位重要的財政收支'財務收支活動進行實質性審查，即內(nèi)

部控制測評不能代替實質性審查。

122.下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是()o

A、函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函

B、函證的效果與審計人員無關

C、消極函證未得到回復，審計人員應采取其他替代方法予以查證

D、數(shù)額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法

答案：D

解析：積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函，

選項A錯誤。函證的效果與審計人員相關，選項B錯誤。積極函證未得到回復，

審計人員應采取其他替代方法予以查證，選項C錯誤。

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