2023年（CPA）注冊會計師《稅法》真題模擬訓練

2023年（CPA）注冊會計師《稅法》真題模擬訓練學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是（）。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企C.電子商務交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

3.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

4.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

5.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

6.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

7.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設立機構場所，2019年8月，A企業(yè)轉讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉讓價格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

8.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關D.社會團體

9.某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實木地板應退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

10.下列各項中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務

11.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

12.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

13.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

14.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業(yè)在有關資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本

C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除

D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

15.某企業(yè)2019年7月15日購置一輛小汽車，支付含稅價45.2萬元，已付車輛購置稅，在2022年7月因車輛質(zhì)量問題退回，則應退還車輛購置稅（）萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

16.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

17.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

18.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

19.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術轉讓，應簽訂技術轉讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

20.下列關于一般納稅人（非先進制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形

二、多選題(15題)21.下列各項中，關于稅務登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務登記證件

C.稅務機關在其稅務登記上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄

22.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

23.下列選項中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.公園自用房產(chǎn)B.醫(yī)院自用房產(chǎn)C.軍隊自用房產(chǎn)D.公園出租房產(chǎn)

24.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險公司的房產(chǎn)

B.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

25.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

26.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

27.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

28.下列各項中，屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有（）。

A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

29.下列表述中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.果啤B.電池C.燃油機D.私人飛機

30.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機

31.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

32.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

33.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服，應當向行政復議機關申請復議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權

34.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

35.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

參考答案

1.A（1）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

2.A跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

3.C稅收的本質(zhì)是一種分配關系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

4.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。

5.C選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

6.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內(nèi)運費；進口貨物在境內(nèi)的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

7.C(1)轉讓位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設立機構場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設立機構場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

8.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

9.A外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

10.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

11.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

12.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品。

13.C企業(yè)辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

14.A選項A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

15.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。應退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10％）本題2019年7月繳納稅款，至2022年7月，滿3年，應退稅額＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（萬元）。

16.D對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按產(chǎn)權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

17.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

18.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

19.C境內(nèi)的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

20.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

21.ACD選項B，納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應于當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。

22.ABD關稅強制措施有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收（包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施）。

23.ABC公園、軍隊、醫(yī)院自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

24.BC選項A，保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

25.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

26.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現(xiàn)金