減免稅貨物的報關(guān)程序

減免稅貨物的報關(guān)程序第1頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月本章重點什么是減免稅貨物如何辦理減免稅申請減免稅貨物進口報關(guān)的要點減免稅貨物的后續(xù)處置及解除監(jiān)管第2頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第3頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月一、關(guān)稅減免概述（2011年調(diào)整）關(guān)稅減免（關(guān)稅優(yōu)惠）法定減免稅政策性減免稅基于特定目的實行的臨時減免稅特定減免稅根據(jù)法律法規(guī)實施的減免稅，大多與國際通行規(guī)則一致，除無償贈送的物資外，其他法定減免稅貨物一般無須辦理減免稅審批手續(xù)。特點：納稅義務(wù)人必須在貨物進出口前辦理減免稅審批手續(xù)；放行后，在其監(jiān)管年限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并交納關(guān)稅，不得移作他用；可以在兩個享受同等稅收優(yōu)惠待遇的單位之間轉(zhuǎn)讓并無須補稅。第4頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月特定減免稅貨物特定區(qū)域的進口貨物特定企業(yè)的進口貨物特定用途的進口貨物保稅區(qū)和出口加工區(qū)等進口的基建物資、生產(chǎn)設(shè)備、管理設(shè)備和辦公用品等外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進口的生產(chǎn)、管理設(shè)備屬于國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的項目科教用品、殘疾人專用品和專用設(shè)備、人道主義捐贈等特定減免稅貨物的范圍第5頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月三、減免稅貨物的報關(guān)程序

第6頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）前期階段：減免稅備案和審批

第7頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）進出境階段：進口報關(guān)1、持減免稅證明、許可證等相關(guān)證件按一般進出口貨物辦理報關(guān)程序。2、注意報關(guān)單上的備案號一欄的填寫，不要填寫錯誤?！皞浒柑枴睓趦?nèi)填寫“進出口貨物征免稅證明”上的12位編號。第8頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月二、減免稅貨物的管理（一）監(jiān)管年限監(jiān)管年限自貨物進口放行之日起進口減免稅貨物監(jiān)管年限船舶、飛機8年機動車輛6年其他貨物（機械設(shè)備、其他設(shè)備、材料）5年（二）減免稅申請人可以自行向海關(guān)辦理減免稅備案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)，也可以委托他人辦理。第9頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保1、稅款擔(dān)保申請在貨物申報進出口前，減免稅申請人可以向海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù)可申請的3種情形（掌握）不允許憑稅款擔(dān)保放行的情形：國家對進出口貨物有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證而不能提供的，以及法律法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形。第10頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保2、海關(guān)受理受理申請之日7個工作日內(nèi)“準(zhǔn)予擔(dān)保證明”或“不準(zhǔn)予擔(dān)保決定”3、稅款擔(dān)保期限的延期稅款擔(dān)保期限以及延長期都不超過6個月減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在“準(zhǔn)予擔(dān)保證明”規(guī)定期屆滿前10個工作日前向主管海關(guān)申請，受理后7個工作日出具“準(zhǔn)予延期證明”/“不準(zhǔn)予延期決定”第11頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月（四）在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自進口減免稅貨物放行之日起，在每年的第一季度向主管海關(guān)遞交減免稅貨物使用狀況報告書，報告減免稅貨物的使用狀況。第12頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第13頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第14頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第15頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月（五）減免稅額度減免稅企業(yè)A減免稅企業(yè)B轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出申請人不予恢復(fù)其減免稅額度按結(jié)轉(zhuǎn)貨物價格、數(shù)量或應(yīng)繳稅款扣減其減免稅額度轉(zhuǎn)入申請人1、減免稅貨物的轉(zhuǎn)讓第16頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月例題：外商投資企業(yè)A公司在我國東部地區(qū)進行飛機制造項目的投資，經(jīng)海關(guān)審定該項目的減免稅額度為5000萬元。該公司進口一套價值200萬元的飛機制造設(shè)備。2年后，經(jīng)批準(zhǔn)按折舊價格（100萬元）轉(zhuǎn)讓給同樣享受減免稅待遇的B公司（該公司的減免額度為3000萬元），在海關(guān)辦理了有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。在本題中A公司的減免稅額度為（），B公司的減免稅額度為（）,該套設(shè)備海關(guān)對其還需監(jiān)管（）。A.5000萬元，3000萬元，5年B.4800萬元，2900萬元，5年C.4800萬元，2900萬元，3年D.5000萬元，3000萬元，3年答案：C第17頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月歷年考題根據(jù)現(xiàn)行海關(guān)規(guī)定，下列進口貨物不屬于海關(guān)減免稅優(yōu)惠范圍的是（）。A、保稅區(qū)內(nèi)自用的生產(chǎn)設(shè)備B、殘疾人組織進口的殘疾人用品C、外商在經(jīng)濟貿(mào)易活動中免費贈送我方的進口貨物D、科學(xué)研究機構(gòu)進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用的科技開發(fā)用品答案：C解釋：C屬于一般進口貨物的范圍。第18頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月單選題（2007年考題）特定減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各有不同。以下特定減免稅貨物的正確海關(guān)監(jiān)管期限是：（）A.船舶、飛機、建材，8年；機動車輛，6年；其他貨物，5年B.船舶、飛機，8年；機動車輛，6年；其他貨物，5年C.船舶、飛機、建材，8年；機動車輛，家用電器，6年；其他貨物，5年D.船舶、飛機，8年；機動車輛，6年；其他貨物，3年答案：B第19頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月2、減免稅貨物因品質(zhì)或規(guī)格原因原狀退運出境以無代價抵償方式進口同一貨物，不予恢復(fù)其減免稅額度未以無代價抵償方式進口同一貨物，經(jīng)申請批準(zhǔn)（退運出境之日起3個月內(nèi)），可以恢復(fù)其減免稅額度其他提前解除監(jiān)管的情形，不予回復(fù)減免稅額度（五）減免稅額度第20頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月二、減免稅貨物的報關(guān)程序減免稅備案減免稅審批

進口報關(guān)后續(xù)處置解除監(jiān)管第21頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月減免稅貨物的前期報關(guān)階段減免稅申請階段一、減免稅企業(yè)備案登記減免稅備案申請，提交材料海關(guān)審核，受理之日起10個工作日作出是否準(zhǔn)予備案決定二、進出口貨物減免稅審批減免稅審批申請，提交材料海關(guān)審核，受理之日起10個工作日作出對貨物征稅、減稅或免稅決定，簽發(fā)“進出口貨物征免稅證明”符合減免稅條件企業(yè)資格或投資項目的確認(rèn)特定減免稅進出口貨物的確認(rèn)進出口貨物征免稅申請表；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件、社團登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會登記證書等證明材料；合同、發(fā)票；

享受進出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料第22頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第23頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第24頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第25頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月“減免稅預(yù)錄入子系統(tǒng)”主要包括以下功能：一、項目備案申請的錄入、申報、打印；二、征免稅證明申請的錄入、申報、打??；三、項目備案的變更；四、項目備案申請和征免稅證明申請的數(shù)據(jù)查詢、海關(guān)回執(zhí)的查詢。第26頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第27頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月第28頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月資料：進出口征免稅證明編號含義編號含義Z：標(biāo)識號(第一位)2314：關(guān)區(qū)代號(第二至五位)6：年份(第六位)A：減免稅性質(zhì)(第七位)A:國外投資（外商在投資額內(nèi)進口自用設(shè)備）B:國內(nèi)投資C:科教用品H:自有資金（外商和內(nèi)資企業(yè)在投資額外進口自用設(shè)備）第29頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月進出口貨物征免稅證明的使用有效期一般為6個月，如情況特殊，可以向海關(guān)申請延長，延長的最長期限為6個月報關(guān)規(guī)范（重要考點）“一批一證”一份證明只能驗放一批貨物的原則，即一份征免稅證明上的貨物只能在一個進口口岸一次性進口“一證一關(guān)”一批特定減免稅貨物需分兩個或兩個以上口岸進口，或者分兩次或兩次以上進口的，應(yīng)事先分別申領(lǐng)征免稅證明

第30頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月單選題（2006年考題）北京某外資企業(yè)從美國購進大型機器成套設(shè)備，分三批運輸進口，其中兩批從天津進口，另一批從青島進口。該企業(yè)在向海關(guān)申請辦理該套設(shè)備的減免稅手續(xù)的，下列做法正確的是：A.向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明B.向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明C.向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明D.向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明答案：B第31頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月判斷題（2009年考題）如果一批特定減免貨物從不同口岸進口，可以只辦理一份“進出口貨物征免稅證明”。答案：錯第32頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月政策性減免稅貨物參照一般進出口貨物辦理報關(guān)手續(xù)與一般進出口貨物報關(guān)的不同點（1）除了提交報關(guān)單及隨附單證外，還應(yīng)提交進出口貨物征免稅證明（2）填制報關(guān)單時，備案號一欄填寫進出口貨物征免稅證明的12位編碼減免稅貨物的進口報關(guān)階段第33頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月減免稅貨物的后續(xù)處置處置方式報關(guān)手續(xù)（稅收管理）變更使用地點需要移出主管海關(guān)管轄地使用的，應(yīng)當(dāng)事先持有關(guān)單證及需要異地使用的說明材料向主管海關(guān)申請辦理異地監(jiān)管手續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的（掌握結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)）轉(zhuǎn)讓將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不享受進口稅收優(yōu)惠政策或者進口同一貨物不享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的（補稅和解除監(jiān)管手續(xù)）移作他用將減免稅貨物交給減免稅申請人以外的其他單位使用未按照原定用途、地區(qū)使用減免稅貨物退運出口海關(guān)不再對退運出境或者出口的減免稅貨物補征相關(guān)稅款

減免稅貨物的后續(xù)報關(guān)階段第34頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月減免稅貨物的后續(xù)處置（續(xù)）處置方式報關(guān)手續(xù)（稅收管理）變更、終止變更：分立、合并、股東變更、改制等，權(quán)利義務(wù)承受人自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30天內(nèi)，向原減免稅申請人主管海關(guān)報告變更及原減免稅貨物情況（補稅/減免稅變更或結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)）終止：破產(chǎn)、改制導(dǎo)致無承受人，原減免稅申請人自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海關(guān)（補稅和解除監(jiān)管手續(xù)）貸款抵押不得向金融機構(gòu)以外的公民、法人或其他組織辦理向海關(guān)書面申請，向海關(guān)提供擔(dān)保（保證金、保函、承諾保證書）若向境外金融機構(gòu)辦理，應(yīng)向提交保證金或保函第35頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月判斷題（99年考題）某經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名義進口了一輛旅行車，進口后即無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊粋€社會福利院，半年后被海關(guān)發(fā)現(xiàn)，因該企業(yè)從事公益活動，海關(guān)不得對此進行處罰。答案：錯第36頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月解除監(jiān)管期滿自動解除監(jiān)管（不需要解除監(jiān)管證明的）申請解除監(jiān)管（2011年有刪減和調(diào)整）期滿申請解除監(jiān)管減免稅申請人需要解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)，持有關(guān)單證向海關(guān)申請領(lǐng)取解除監(jiān)管證明。海關(guān)審核同意后出具“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”期內(nèi)申請解除監(jiān)管減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請辦理補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。按照國家規(guī)定在進口時免交許可證的進口減免稅貨物，還應(yīng)當(dāng)補交許可證。第37頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月(三)解除監(jiān)管1、到期自然解除監(jiān)管海關(guān)簽發(fā)“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”2、未到期，怎樣處理？

出售或轉(zhuǎn)讓（繳納進口稅費）結(jié)轉(zhuǎn)（由接收企業(yè)申領(lǐng)征免稅證明）退運（憑出口報關(guān)單解除監(jiān)管）放棄（憑收據(jù)解除監(jiān)管）3、企業(yè)破產(chǎn)清算時，只有在解除監(jiān)管后，有關(guān)貨物才可以進入清算、變賣等程序。第38頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月本章重點小結(jié)減免稅貨物的監(jiān)管年限稅款的擔(dān)保：可申請的3種情形、不允許稅款擔(dān)保放行的情形進出口貨物征免稅證明的使用（有效期、報關(guān)規(guī)范）減免稅貨物的后續(xù)處置及解除監(jiān)管第39頁，課件共44頁，創(chuàng)作于2023年2月資料：南開大學(xué)邀請境外某學(xué)術(shù)代表團來華進行學(xué)術(shù)交流，通過貨運渠道從天津國際機場口岸運進一批學(xué)術(shù)交流必須的教學(xué)設(shè)備，其中有一個先進的智能機器人是國內(nèi)所沒有的，貨物進口時，南開大學(xué)作為收貨人委托天津某報關(guān)企業(yè)在機場海關(guān)辦理該批設(shè)備的進口手續(xù)。交流結(jié)束后，南開大學(xué)同外國代表團協(xié)商決定留購該機器人以備研究，其余教學(xué)設(shè)備在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)北京國際機場復(fù)運出口。問題：