日本稅收風(fēng)險(xiǎn)管理課件

日本稅收風(fēng)險(xiǎn)管理CONTENTS稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)對(duì)我國(guó)的啟示23稅收征管體制1稅收征管體制1議會(huì)內(nèi)閣制國(guó)會(huì)——最高立法機(jī)關(guān)50多個(gè)稅種組成的復(fù)合稅制

主要稅種有個(gè)人所得稅、法人稅、消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅及居民稅等。以法律依據(jù)和征管主體為原則分為國(guó)稅和地方稅。國(guó)稅由中央政府征收,地方稅由地方政府征收,具體又分為都道府縣稅和市町村稅,三級(jí)政府均以直接稅為主。全國(guó)分為1都、1道、2府和43縣(省),下設(shè)市、町、村日本行政體制

日本在第二次世界大戰(zhàn)前實(shí)行的是稽征納稅制度,即按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收決定來(lái)確定應(yīng)繳稅額的制度?，F(xiàn)在國(guó)稅中只有加算稅等例外場(chǎng)合以及地方稅中的個(gè)人住民稅、個(gè)人事業(yè)稅、固定資產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅、汽車(chē)稅等仍采用稽征納稅制度。納稅申報(bào)日本的主要繳稅方式是申報(bào)納稅,大部分國(guó)稅以及地方稅中的法人居民稅、法人事業(yè)稅、汽車(chē)購(gòu)置稅等都實(shí)行納稅申報(bào)制度。稽征納稅制度

日本的納稅方式還有源泉征收、特別征收(委托方便的人代征)、貼印花繳納等。6稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)2藍(lán)色申報(bào)制度獨(dú)特的繳納方式——納稅儲(chǔ)蓄組高效率的信息化管理稅理士制度以納稅評(píng)估為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理側(cè)重稅法宣傳藍(lán)色申報(bào)制度稅收優(yōu)惠由納稅義務(wù)人提出中請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅義務(wù)人守法納稅程度判定批準(zhǔn)申請(qǐng)后,可采用藍(lán)色申報(bào)表中報(bào)納稅。對(duì)于個(gè)人所得稅,這一制度主要是針對(duì)有不動(dòng)產(chǎn)所得、營(yíng)業(yè)所得和山林所得的納稅人,要求其按正規(guī)的會(huì)計(jì)制度記賬,申報(bào)時(shí)必要的材料,且保存賬簿7年(一般申報(bào)保存期為5年)。對(duì)于法人制度要求其清楚明了地記錄每一天的交易,并以此為基礎(chǔ)計(jì)算收入、費(fèi)用和所得,填寫(xiě)藍(lán)色申報(bào)表。對(duì)納稅問(wèn)題有爭(zhēng)議,可直接向“國(guó)稅不服審判所”提出不服申訴,而無(wú)須經(jīng)過(guò)稅務(wù)署;對(duì)個(gè)人所得稅納稅人設(shè)有45萬(wàn)日元(不動(dòng)產(chǎn)所得和營(yíng)業(yè)所得)或I0萬(wàn)日元(山林所得等)的藍(lán)色申報(bào)特別扣除制度,可從綜合課稅所得扣除；小規(guī)模企業(yè)主可獲得包括配偶薪水在內(nèi)的扣除,等等。

藍(lán)色申報(bào)制度（BLUERETURNSYSTEM，日本稱(chēng)青色申告制度）是自行核算、自行申報(bào)、自行納稅的征管制度。這種制度可以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，引導(dǎo)納稅遵從，降低稅收征收成本，但其前提是必須有一套高效便利的納稅服務(wù)體系和依法誠(chéng)實(shí)的納稅環(huán)境。約有50%的個(gè)人和98%的法人使用藍(lán)色申報(bào)表納稅。獨(dú)特的繳納方式一納稅儲(chǔ)蓄組日本可供納稅人選擇的繳納方式多種多樣,包括:在金融機(jī)構(gòu)柜臺(tái)支付、在稅務(wù)部門(mén)柜臺(tái)支付、在便利店支付、電子支付(網(wǎng)上銀行系統(tǒng))、匯款支付。除此之外,早在1951年,民間就成立了由個(gè)人或法人組成的“納稅儲(chǔ)蓄組合”,組織成員將應(yīng)繳納的稅款預(yù)先存入組合體內(nèi),并按高于銀行的利率支付其利息,不僅保證了稅款及時(shí)足額人庫(kù),而且每當(dāng)新稅法頒布時(shí),還會(huì)配合稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行納稅宣傳。稅理士制度

列席參加稅務(wù)署的調(diào)查進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的記賬解答稅務(wù)疑難站在公正的立場(chǎng)上,根據(jù)納稅人的委托為納稅人服務(wù),推動(dòng)納稅人適當(dāng)?shù)芈男袊?guó)家的稅收法令,促納稅意識(shí)的提高。?稅理士法?對(duì)稅理士的職責(zé)、業(yè)務(wù)、資格及組織管理等方面進(jìn)行了比較詳細(xì)的規(guī)定。稅理士日本是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)最為發(fā)達(dá)的國(guó)家之一,其稅理士制度是日本政以?稅理士法?的形式確定實(shí)行的稅務(wù)代理制度,稅理士會(huì)的從業(yè)人員比國(guó)稅系統(tǒng)人員還多,已注冊(cè)的稅理士人員主要由經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)考試的人員、退休的稅務(wù)官員等組成。

目前,日本約有85%以上的企業(yè)通過(guò)稅理士辦理有關(guān)納稅事宜。稅理士承擔(dān)了許多以前由稅務(wù)人員承擔(dān)的工作,使稅務(wù)部門(mén)的征稅成本相對(duì)降低；同時(shí)有利于提高納稅人的納稅意識(shí),完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制。單擊此處添加標(biāo)題1.征管信息綜合管理系統(tǒng)系統(tǒng)具有共享程度高、數(shù)據(jù)維護(hù)及時(shí)等特點(diǎn)，能及時(shí)提供納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與申報(bào)納稅情況，為全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)有效開(kāi)展納稅評(píng)估奠定基礎(chǔ)。KSK系統(tǒng)2.日本各地納稅人都可以從互聯(lián)網(wǎng)下載納稅申報(bào)表，在全國(guó)推廣個(gè)人所得稅網(wǎng)上電子申報(bào)，納稅人可以自行通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)和納稅，并且納稅的電子簽名的法律有效性已經(jīng)解決。電子申報(bào)3.與有關(guān)部門(mén)如銀行、海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息的互通和共享。所有這些信息資料的獲得，為其有效實(shí)施稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)交叉審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。信息互通與共享高效率的信息化管理以納稅評(píng)估為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理納稅評(píng)估是日本國(guó)稅系統(tǒng)稅源管理的重要環(huán)節(jié)。它有三個(gè)特點(diǎn)：一是局限于案頭審計(jì)；二是為進(jìn)一步采取征管措施提供依據(jù)；三是以納稅人申報(bào)納稅的真實(shí)性為核心內(nèi)容。稅務(wù)署的法人、個(gè)人、征收等管理部門(mén)都設(shè)有專(zhuān)門(mén)的崗位、配備專(zhuān)門(mén)的人才，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行分析評(píng)估，掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況及其相關(guān)各方面的綜合信息。根據(jù)納稅評(píng)估分析的結(jié)果，確定有疑點(diǎn)的，交由其他專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行稅務(wù)約談和稅務(wù)調(diào)查，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重和案情重大的，交由調(diào)查部門(mén)進(jìn)行處置。目前，日本國(guó)稅局和稅務(wù)署都設(shè)有負(fù)責(zé)稅務(wù)約談的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)處理納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的一些納稅申報(bào)問(wèn)題，對(duì)相關(guān)納稅人進(jìn)行必要的提示和輔導(dǎo)，并加以糾正。這種方式深受納稅人的歡迎。稅務(wù)約談已經(jīng)成為日本國(guó)稅系統(tǒng)解決稅收征管中存在問(wèn)題、加強(qiáng)征管雙方聯(lián)系的重要途徑。日本國(guó)稅局和稅務(wù)署還設(shè)有稅務(wù)調(diào)查部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查處理，相當(dāng)于我國(guó)日常管理中的稅務(wù)檢查。這種檢查，有利于監(jiān)督納稅人如實(shí)申報(bào)納稅，也提高了納稅人的納稅申報(bào)質(zhì)量。側(cè)重稅法宣傳重視學(xué)生稅法知識(shí)教育日本特別重視對(duì)中小學(xué)生的稅收知識(shí)教育,如編寫(xiě)稅收知識(shí)輔導(dǎo)教材,分發(fā)給中小學(xué)生學(xué)習(xí),同時(shí)寫(xiě)許多面向少年兒童的錄音、錄像教材,培養(yǎng)未來(lái)納稅人的納稅意識(shí)。還在一些稅務(wù)署建立永久性的稅法教育基地,為青少年學(xué)生和納稅人務(wù)部門(mén)參觀或?qū)嵉卣{(diào)査提供方便。多種稅法知識(shí)宣傳手段國(guó)稅廳稅法宣傳主要是利用廣播、電視、出版物、光盤(pán)等,有關(guān)部門(mén)和社會(huì)團(tuán)體還組織“稅收知識(shí)駕馭會(huì)”。每年ll月ll-17日為稅法宣傳周,采用通俗易懂的方式編寫(xiě)宣傳資料,并廣泛征詢納稅人意見(jiàn),反映納稅人的需求。成立稅法教育促進(jìn)協(xié)議會(huì)日本由國(guó)稅廳、文部省、公共團(tuán)體、教育機(jī)構(gòu)等部門(mén)和組織成立了稅務(wù)教育促進(jìn)協(xié)議會(huì)，通過(guò)開(kāi)辦稅法學(xué)習(xí)班、制作稅法教材、開(kāi)發(fā)稅法游戲軟件、征集文章等形式促進(jìn)稅法教育,還在國(guó)稅網(wǎng)站上安排稅法教學(xué)課程、在線小游戲、稅法動(dòng)漫等，與公民互動(dòng)。對(duì)我國(guó)的啟示3

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)戰(zhàn)略層面的概念。要把它放在戰(zhàn)略的高度、從全局的角度研究，并制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃。不要僅僅從技術(shù)角度和操作層面來(lái)認(rèn)識(shí)它，不要僅僅把它看作一項(xiàng)管理工具。實(shí)際上，它更是一種思維方式。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須考慮其所處的背景與環(huán)境。不論是什么層面的稅收風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生都有相應(yīng)的背景和環(huán)境，不關(guān)注與分析這些背景與環(huán)境，就無(wú)法清楚地認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的特征，也無(wú)法尋求真正的解決辦法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求以整個(gè)政府為主體進(jìn)行應(yīng)對(duì)。稅務(wù)局代表政府收稅，稅收風(fēng)險(xiǎn)不僅是稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)，而是整個(gè)政府作為主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。必須認(rèn)識(shí)到，納稅人對(duì)于政府公信力的認(rèn)知、對(duì)于公共服務(wù)水平與質(zhì)量的認(rèn)知，深刻地影響著稅法遵從的態(tài)度與行為。樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體理念16樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)理念Yourtexthere.TEXTYourtexthere.TEXTYourtexthere.TEXT對(duì)納稅人科學(xué)分類(lèi)，實(shí)施專(zhuān)門(mén)化管理根據(jù)納稅人的不同類(lèi)型，如非盈利組織、中小企業(yè)和大型企業(yè)等，在稅務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部分別設(shè)置專(zhuān)門(mén)的組織，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。對(duì)重點(diǎn)行業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化專(zhuān)家指導(dǎo)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)納稅人都在稅務(wù)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)、配備專(zhuān)門(mén)人才，并且聘請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的熟悉重點(diǎn)行業(yè)的專(zhuān)家，成立重點(diǎn)行業(yè)專(zhuān)家小組，對(duì)相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析以及相關(guān)管理工作提出專(zhuān)業(yè)化指導(dǎo)意見(jiàn)。對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別，主動(dòng)預(yù)防、分類(lèi)處置甄別不同涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)登記行為性風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)表填報(bào)行為性風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)和稅款繳納及時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)分別作出專(zhuān)門(mén)化處理，主動(dòng)采取預(yù)防性措施對(duì)跨國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)日益關(guān)注，加強(qiáng)國(guó)際稅收管理合作隨著外資不斷進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)和我國(guó)企業(yè)越來(lái)越多地“走出去”，我國(guó)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也必須更加關(guān)注國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收管理方面的合作與交流建立系統(tǒng)的納稅服務(wù)體系通過(guò)優(yōu)化服務(wù)和嚴(yán)格管理兩種手段,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系,提高納稅遵從度,是提高納稅服務(wù)質(zhì)量的目的所在。從納稅人過(guò)程控制導(dǎo)向向過(guò)程服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變,加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換,為納稅人提供經(jīng)化和多元化的全程涉稅服務(wù),是推動(dòng)納稅人主動(dòng)納稅的關(guān)鍵。實(shí)現(xiàn)稅法遵從需要征納雙方的共同努力,必須重視納稅人主體地位,建立以納稅人服務(wù)中心的工作模式,將當(dāng)前''重事后管理”的工作方法轉(zhuǎn)變?yōu)?'重事前管理''的方式,將''重征管、輕服務(wù)"的征管模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸胤?wù)、重稽査''的征管模式,加強(qiáng)與納稅人的溝通,充分了解和尊重納稅人的愿望與需求,在普遍化服務(wù)的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化,逐步實(shí)現(xiàn)為納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)。我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展緩慢,據(jù)資料表明,我國(guó)的稅務(wù)代理率不足l0%,而日本為85%，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、工商、公安、中介機(jī)構(gòu)、媒體等部門(mén)之間溝通與聯(lián)系,使社會(huì)資源得到充分利用,協(xié)稅護(hù)稅作用得到充分發(fā)揮。外部有效信息的獲取和內(nèi)部信息資源的整合關(guān)鍵在于建立一套基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則的信息支持系統(tǒng)?；A(chǔ)是要加強(qiáng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定和及時(shí)更新，以及數(shù)據(jù)質(zhì)量的過(guò)程控制。首先要通過(guò)立法，允許稅務(wù)機(jī)關(guān)依法取得可能獲取的第三方信息；要盡快改變目前稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)之間、上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、同級(jí)機(jī)關(guān)不同部門(mén)之間信息難以共享的局面。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息支持系統(tǒng)，關(guān)鍵不在于技術(shù)工具本身的應(yīng)用，而在于是否明確稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的規(guī)則，以及是否善于將這樣一套規(guī)則通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)或者數(shù)據(jù)集市的建立，融入信息支持系統(tǒng)之中。為著稅收管理目的而使用的數(shù)據(jù)必須是標(biāo)準(zhǔn)化的、統(tǒng)一口徑的，必須是隨著管理活動(dòng)的發(fā)展而不斷與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)更新的，因此必須在整個(gè)管理活動(dòng)過(guò)程中加強(qiáng)數(shù)據(jù)