會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講2023/7/31會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講2023/7/25會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講1（六）借貸記賬法的試算平衡（教材P51）（1）概念：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。（2）分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額全部會(huì)計(jì)科目

借方期初余額

合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額

合計(jì)

借方期末余額

貸方期末余額

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講（六）借貸記賬法的試算平衡（教材P51）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講2某公司2009年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2009年1月1日會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講某公司2009年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)基32009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.6日，用銀行存款償還前欠貨款50000元。2.10日，購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。3.19日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值48000元。4.25日，開出應(yīng)付票據(jù)20000元抵付應(yīng)付賬款。寫出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：寫出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第41.6日，用銀行存款償還前欠貨款50000元。借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款500002.10日，購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講1.6日，用銀行存款償還前欠貨款50000元。借：應(yīng)付賬款53.19日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值48000元。借：原材料48000貸：實(shí)收資本480004.25日，開出應(yīng)付票據(jù)20000元抵付應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款20000貸：應(yīng)付票據(jù)20000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講3.19日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值48000元。借：原6登記賬戶

將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過入到各有關(guān)的賬戶中去。如此才能連續(xù)、系統(tǒng)地反映一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各賬戶的綜合影響。過賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講登記賬戶將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過入到各有關(guān)的賬戶中7過賬銀行存款借方貸方50000③60000期初余額150000本期發(fā)生額0

期末余額40000

本期發(fā)生額110000

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講過賬銀行存款借方貸方50000期初余額18過賬應(yīng)付賬款借方貸方50000②20000期初余額70000本期發(fā)生額70000

期末余額0

本期發(fā)生額0

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講過賬應(yīng)付賬款借方貸方50000期初余額79過賬固定資產(chǎn)借方貸方①60000期初余額250000本期發(fā)生額60000

期末余額310000

本期發(fā)生額0

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講過賬固定資產(chǎn)借方貸方①60000期初余額10過賬原材料借方貸方48000期初余額20000本期發(fā)生額48000

期末余額68000

本期發(fā)生額0

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講過賬原材料借方貸方48000期初余額2011過賬實(shí)收資本借方貸方48000期初余額160000本期發(fā)生額0

期末余額208000

本期發(fā)生額48000

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講過賬實(shí)收資本借方貸方48000期初余額112過賬期末余額40000

應(yīng)付票據(jù)借方貸方20000期初余額20000本期發(fā)生額0

本期發(fā)生額20000

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講過賬期末余額4000013試算平衡表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講試算平衡表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講14試算平衡表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講試算平衡表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講15(3)編制試算表應(yīng)注意的問題:第一:必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找.第三:即使試算平衡,也不能說明賬戶中就一定沒有錯(cuò)誤,當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn):①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講(3)編制試算表應(yīng)注意的問題:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講16借：實(shí)收資本48000貸：原材料48000應(yīng)收賬款4800048000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講借：實(shí)收資本48000應(yīng)收賬款4800048000會(huì)計(jì)17借：實(shí)收資本84000貸：原材料8400084000840004800048000178000214000178000214000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講借：實(shí)收資本84000840008400048000418【例題·多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。A．全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)B．全部會(huì)計(jì)科目本期借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期初余額合計(jì)C．負(fù)債類會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額合計(jì)D．全部會(huì)計(jì)科目本期借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期末余額合計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講【例題·多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。19ABD會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講ABD會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講20【練習(xí)】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)（）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講【練習(xí)】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借21×?xí)?jì)基礎(chǔ)第6講×?xí)?jì)基礎(chǔ)第6講22【例題·單選題】某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)均為600000元，當(dāng)月全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)均為212000元，則全部賬戶月末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)（）。A．不能確定B．均為388000元C．均為600000元D．均為812000元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講【例題·單選題】某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余23A會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講A會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講24三總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記1.總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：（1）總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充說明作用。（3）總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目在總金額上相等。2.總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記：（1）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目，另一方面也要記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的方法。（2）怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講三總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記1.總分類會(huì)253.平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”科目與明細(xì)科目期初余額如下：會(huì)計(jì)科目方向金額總科目應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)科目A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日向A公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講3.平行登記舉例：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講26(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司12000貸：銀行存款22000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講27總分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講總分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講28應(yīng)付賬款明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：A公司會(huì)計(jì)科目：B公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講應(yīng)付賬款明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：B公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講29總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第30*311

辦公室內(nèi)制單會(huì)計(jì)將一張記賬憑證遞給記賬會(huì)計(jì)…企業(yè)業(yè)務(wù)資料：

2008年3月9日，本公司從正人集團(tuán)購(gòu)進(jìn)鋼材一批，買價(jià)3萬(wàn)元，增值稅5100元。其中圓鋼1000公斤，單價(jià)20元，線材1000公斤，單價(jià)10元。材料已辦理驗(yàn)收入庫(kù)，款未付。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講*311辦公室內(nèi)制單會(huì)計(jì)將一張記賬憑證遞給記賬會(huì)計(jì)…會(huì)計(jì)31*321轉(zhuǎn)賬憑證2008年3

月9日憑證編號(hào)

001

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證會(huì)計(jì)主管:王靜

記賬:

稽核:何實(shí)

制單:劉真會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講*321轉(zhuǎn)賬憑證2008年3月9日憑證編號(hào)032*331

總分類賬

總頁(yè)10分頁(yè)__1______賬戶編號(hào)及名稱原材料200811上年結(jié)轉(zhuǎn)3借

根據(jù)記賬憑證登記總賬9購(gòu)入鋼材轉(zhuǎn)字1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講*331

總分33*341轉(zhuǎn)賬憑證2008年3

月9日憑證編號(hào)

001

根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬會(huì)計(jì)主管:王靜

記賬:

稽核:何實(shí)

制單:劉真會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講*341轉(zhuǎn)賬憑證2008年3月9日憑證編號(hào)034*351原材料明細(xì)分類賬

貨號(hào)____1101__規(guī)格圓綱單位