2019年新個(gè)稅法宣講材料課件

新個(gè)人所得稅法宣講材料新個(gè)人所得稅法宣講材料主要內(nèi)容01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)主要內(nèi)容01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02專項(xiàng)附加扣除政1.1個(gè)稅常見概念02專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)1.1個(gè)稅常見概念02專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營所得1工資、薪金所得3稿酬所得5勞務(wù)報(bào)酬所得4特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得7財(cái)產(chǎn)租賃所得偶然所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得26891.2綜合所得范圍分項(xiàng)所得

綜合所得，按“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào)，年度匯算清繳。適用稅率是3%-45%的超額累進(jìn)稅率。分類所得，按每一項(xiàng)分別計(jì)算個(gè)人所得稅。除經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率以外，其他項(xiàng)目適用稅率是20%。經(jīng)營所得1工資、薪金所得3稿酬所得5勞務(wù)報(bào)酬所得4特許權(quán)使用基本減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除應(yīng)納稅所得額1.3綜合所應(yīng)納稅額計(jì)算收入額基本減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除應(yīng)納稅所得額1.31.4綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算（收入額計(jì)算）1.4綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算（收入額計(jì)算）1.5綜合所得扣除范圍在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對照7級稅率表。1.5綜合所得扣除范圍在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所1.6綜合所得稅率表累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-5000*累計(jì)月份-累計(jì)三險(xiǎn)一金-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。假設(shè)不存在免稅收入，也無依法確定的其他扣除的情況下：個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額稅率

速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%1819201.6綜合所得稅率表累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-1.7綜合所得額計(jì)算舉例【例1】2019年全年，A在甲單位工作取得工資薪金，每個(gè)月工資18000元，三險(xiǎn)一金每月扣除3200元，子女教育費(fèi)、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除每月2500元，甲單位全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款6240元，此外，A還擔(dān)任乙丙丁三家單位專家評審，全年取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元，三家單位合計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅款16000元，則A按年計(jì)稅應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？是否需要補(bǔ)退稅？全年應(yīng)納稅所得額=（18000*12+100000*0.80）-5000*12-3200*12-2500*12=167600全年應(yīng)納稅額=167600*0.2-16920=16600應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=16600-6240-16000=-5640全年收入基本扣除專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除1.7綜合所得額計(jì)算舉例【例1】2019年全年，A在甲單位主要內(nèi)容01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)主要內(nèi)容01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02專項(xiàng)附加扣除政2.1專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——子女教育享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育1.子女年滿3周歲以上至小學(xué)前一月，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)，（0-3歲不得扣除）；2.子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）。3.子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例。但每個(gè)子女扣除比例只能是50%：50%或者100%：0。注意：夫妻雙方對于兩個(gè)（含兩個(gè)以上的子女），扣除方案有最多可以有5個(gè)。比如：①全部由父親扣；②全部由母親扣；③第一個(gè)父親扣，第二個(gè)母親扣；④第一個(gè)是母親扣50%，父親扣50%，第二個(gè)母親全額扣；⑤第一個(gè)是母親扣50%，父親扣50%，第二個(gè)父親全額扣。提醒：請?zhí)顖?bào)個(gè)人信息表前做好稅收籌劃，因?yàn)榇_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。2.1專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——子女教育享受標(biāo)準(zhǔn)子女2.2專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——子女教育起止時(shí)間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料2.2專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——子女教育起止備查子女婚生子女非婚生子女繼子女養(yǎng)子女父母之外未成年子女監(jiān)護(hù)人養(yǎng)父母繼父母生父母子女父母2.3專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——子女、父母范圍婚生非婚生繼子女養(yǎng)子女父母之外養(yǎng)父母繼父母生父母子女父2.4專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——子女教育子女教育專項(xiàng)附加扣除常見問題序號問題答案1子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。

2子女的范圍包括哪些？子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。3民辦學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，是否可以扣？可以。無論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校、境外學(xué)校接受教育都可以享受扣除。4孩子已滿3歲但未上幼兒園，是否可以扣？可以。5兩個(gè)及以上子女怎么扣？每個(gè)子女每月1000；子女?dāng)?shù)量上不封頂6孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學(xué)呢？可以扣。在學(xué)歷教育期間，孩子的寒暑假，或者是因病或者是其他的非主觀原因休學(xué)，只要他的學(xué)籍繼續(xù)保留，這期間子女教育扣除是不受影響的，是可以連續(xù)扣除的。7父母如果離異了，孩子的父親實(shí)際出錢撫養(yǎng)，那誰來享受政策？孩子父母雙方來協(xié)商決定，并按照規(guī)定來扣除。8給孩子支付的課外輔導(dǎo)班的支出是否可以扣除？子女教育扣除是定額扣除，與實(shí)際支付的范圍無關(guān)。9子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)?？梢蕴顚憽盁o”10不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？

可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。

11對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？

由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個(gè)！2.4專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——子女教育子女教育專項(xiàng)附加2.5專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——繼續(xù)教育享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育1.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育2.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。注意：若同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不能同時(shí)享受，只選擇其中一個(gè)享受扣除；同時(shí)取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，不能同時(shí)享受，只選擇其中一個(gè)證書享受扣除。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。2.5專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——繼續(xù)教育享受標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)2.6專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——繼續(xù)教育起止時(shí)間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。提示：?？壅邚?019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。以證書頒發(fā)日期為準(zhǔn)。職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等2.6專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——繼續(xù)教育起止備查繼續(xù)教2.7專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——繼續(xù)教育繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除常見問題序號問題答案1繼續(xù)教育的扣除主體是誰？繼續(xù)教育還是分兩類，一類是納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，一類是接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出。

在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，對個(gè)人接受本科及以下的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，如果符合扣除條件，可以選擇由其父母按照子女教育扣，也可以本人按照繼續(xù)教育扣。如果是本科以上的，只能參加繼續(xù)教育的本人可以扣。

另一個(gè)接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，只能由本人扣。2如何判斷技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員資格繼續(xù)教育？根據(jù)人社部發(fā)2017年68號，公布的國家職業(yè)資格目錄來判斷。專業(yè)技術(shù)資格常見的比如會計(jì)專業(yè)資格、經(jīng)濟(jì)專業(yè)資格、注冊消防工程師、教師資格等；技能人員職業(yè)資格如消防設(shè)施操作員、焊工、電工、人力資源服務(wù)人員等等3繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒有取得學(xué)歷證書可以扣48個(gè)月嗎？48個(gè)月后，換了個(gè)專業(yè)再讀，能否作為第二次繼續(xù)教育再扣除？繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒有取得學(xué)歷證書可以扣48個(gè)月。48個(gè)月后又換了專業(yè)再讀，可以作為第二次繼續(xù)教育再扣除。4單位職工子女大學(xué)?？飘厴I(yè)，現(xiàn)已經(jīng)工作，同時(shí)在學(xué)習(xí)函授本科。這種情況單位職工可以按照子女教育支出扣除嗎？

雖然不屬于子女教育的范圍內(nèi)。但是屬于繼續(xù)教育的特殊規(guī)定，可以讓父母每月扣1000元。但是如果子女讀的是本科以上的學(xué)歷繼續(xù)教育，就只能子女自己每月扣400元了。

2.7專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——繼續(xù)教育繼續(xù)教育專項(xiàng)附加2.8專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-住房貸款利息享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。什么是首套住房貸款？住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。（不以是否第一套房為標(biāo)準(zhǔn)，而是以是否享受首套房貸款利率為標(biāo)準(zhǔn)判斷）夫妻雙方婚前分別購買了首套住房貸款，婚后如何扣？婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按100%扣除；也可以由夫妻雙方對各自婚前購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，反正是兩者相加不能突破1000元。具體選擇的扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變2.8專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-住房貸款利息享受標(biāo)準(zhǔn)2.9專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——住房貸款利息起止時(shí)間備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息2.9專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——住房貸款利息起止備查2.10專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——住房貸款利息住房貸款利息專項(xiàng)扣除常見問題序號問題答案1夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？如果在結(jié)婚前兩個(gè)人都買了住房，都符合專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，那夫妻婚前各扣各的，結(jié)婚以后只能由一個(gè)人扣一千，或者是兩個(gè)人一人500，總額還是一千。2如何判斷所購房產(chǎn)是否屬于首套住房貸款的標(biāo)準(zhǔn)？首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款，貸款銀行應(yīng)該是有這個(gè)數(shù)據(jù)的。3貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？有年限要求，扣除期限最多不能超過240個(gè)月，20年。4如果自己有住房，但是實(shí)際上沒有居住，也沒有出租，而是在另外的城市租房子住。這種情況下可以扣嗎？

或者納稅人購買的住房為期房還未交房，在這期間租房過渡，是按住房貸款利息扣除還是按租金扣除？

如果房子和工作的城市不在同一地級市范圍內(nèi)，可以選租房租金或者貸款利息其中一項(xiàng)扣。在同一城市，只要有住房，就不能選擇租房租金專項(xiàng)附加扣除。

2.10專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——住房貸款利息住房貸款利2.11專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-住房租金享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：1.本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；2.已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；3.本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。1.直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；2.除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；3.除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。2.11專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-住房租金享受標(biāo)準(zhǔn)住房2.12專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金2.12專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查住房租賃合同2.13專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——住房租金住房租金專項(xiàng)扣除常見問題序號問題答案1納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，如何扣除？不能扣。因?yàn)榧{稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

2夫妻雙方主要工作城市相同的，如何扣除住房租金支出？夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。3如何判斷市轄區(qū)戶籍人口市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。4兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。5員工宿舍可以扣除嗎？

如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi)，可以扣除。

6在工作地租房住，后貸款買了首套房，但沒去住，還在租房住。能先按住房租金標(biāo)準(zhǔn)做扣除，實(shí)際入住后再按貸款標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎？

在工作地買了房，就屬于有房子了，就不能扣租房支出了。房子不在工作地，可以扣租金或者首套房貸款利息其中之一。

7某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該?xiàng)專項(xiàng)附加扣除？對于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。

對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

8關(guān)于住房租金，公司員工在公司所在地發(fā)工資，也在公司所在地申報(bào)個(gè)稅，但是平時(shí)工作都是在外省的辦事處，他的主要工作地是公司所在地還是外省辦事處呢？公司所在地

9出租人沒繳納個(gè)稅的話，承租人是不是不可享受租金扣除優(yōu)惠政策？還有若承租人直接享受了租金扣除政策，而出租人沒因此租賃合同收入繳納個(gè)稅的話，稅務(wù)局是讓出租人補(bǔ)個(gè)人所得稅（出租人是個(gè)人不是公司），還是讓承租人取消已經(jīng)減免的租金金額？

出租人的租金收入是否已經(jīng)納稅，不影響承租人的租金專項(xiàng)附加扣除。但是，這個(gè)房屋出租的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)是掌握的。

自有房與主要工作地不在同一個(gè)地方的，可以選擇適用其中一種。比如自有享受優(yōu)惠貸款利率的首套房在東莞，實(shí)際工作地點(diǎn)在廣州，在廣州租房，那么可以選擇適用到底是住房還是租房的扣除。2.13專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——住房租金住房租金專項(xiàng)扣2.14專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-贍養(yǎng)老人享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變2.14專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-贍養(yǎng)老人享受標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)2.15專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-贍養(yǎng)老人起止時(shí)間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人2.15專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-贍養(yǎng)老人起止備查被贍2.16專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除常見問題序號問題答案1贍養(yǎng)老人的扣除主體是誰？主體主要分為兩類：

一類是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女?；橐龇ㄒ?guī)定婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，他都有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。第二個(gè)是祖父外祖母的子女都已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女和外孫子女，這主要考慮到婚姻法里面有關(guān)隔代贍養(yǎng)規(guī)定的要做一個(gè)有效銜接，所以這兩類人是目前扣除主體

2贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？如果贍養(yǎng)多位老人，扣除額是多少？

納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。即使贍養(yǎng)多位老人，也須按規(guī)定進(jìn)行定額扣除。3非獨(dú)生子女怎樣扣除？贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌模灾付ǚ謹(jǐn)倿闇?zhǔn)。4家有哥兒仨，大哥、二哥已退休，由三弟一個(gè)人進(jìn)行贍養(yǎng)老人的?？郏苣芸鄱嗌?？采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，即三弟每月可扣1000元而非1200元。

5小明親生父母只有一個(gè)孩子，后離異，小明跟母親。父親與他人又有了一個(gè)孩子。也就是說他有一個(gè)同父異母的兄弟。那么贍養(yǎng)老人抵扣小明是按獨(dú)生子女，還是按非獨(dú)生子女來？

贍養(yǎng)母親按照獨(dú)生子女扣。贍養(yǎng)父親，按照非獨(dú)生子女扣。

說明：獨(dú)生子女只要一方父母年滿60周歲以上即可享受2000元的扣除額。2.16專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附2.17專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-大病醫(yī)療享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。2.17專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)-大病醫(yī)療享受標(biāo)準(zhǔn)大病15000元95000元據(jù)實(shí)扣除8萬元以內(nèi)0元2.18專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——大病醫(yī)療計(jì)算扣除額的方式注意：累計(jì)超過1.5萬，不是納稅人、配偶以及未成年子女的醫(yī)療費(fèi)三項(xiàng)相加超過1.5萬就可以計(jì)算；而是各個(gè)個(gè)體的醫(yī)療費(fèi)支出必須達(dá)到1.5萬，才能享受扣除。15000元95000元據(jù)實(shí)扣除0元2.18專項(xiàng)附加扣除2.19專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——大病醫(yī)療起止時(shí)間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元，且不超過80000元的部分。（新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年辦理個(gè)稅匯算清繳時(shí)才能辦理抵減，即是：2020年3月1日-2020年6月30日）患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。大病醫(yī)療2.19專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)——大病醫(yī)療起止備查每2.20專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——大病醫(yī)療大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除常見問題序號問題答案1為什么要設(shè)置扣除上限？一個(gè)是國際慣例，國際上大多數(shù)國家對醫(yī)療支出的稅前扣除，都有所限制，不是發(fā)生多少扣多少。二是為了防止新的不公平，如果不設(shè)計(jì)限額，對于收入低的人來說會出現(xiàn)扣無可扣的情況，對于高收入者，收入越高，扣除的幅度就越大，會引發(fā)一個(gè)不公平。

2對大病醫(yī)療有沒有界定？對大病是沒有限定范圍的，沒有病種的概念。3子女和配偶生病，本人是否可以扣納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶一方扣除。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。4納稅人配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加不能。納稅人及配偶、子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用按規(guī)定是分別計(jì)算扣除的，不能把小家庭的醫(yī)藥費(fèi)用支出加總計(jì)算，也不能夫妻之間相互計(jì)算。2.20專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——大病醫(yī)療大病醫(yī)療專項(xiàng)2.21專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——綜合類專項(xiàng)附加扣除其他綜合類常見問題序號問題答案1每月收入不足5000元，無需繳納個(gè)人所得稅的，是否也需要填寫專項(xiàng)扣除信息？

如果個(gè)人每月工資薪金收入扣除三險(xiǎn)一金后的金額未達(dá)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月），無需繳納個(gè)人所得稅的，可無需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。

2有正式工作，有固定工資，月工資未達(dá)起征點(diǎn)，但另外有微商、炒股等收入，個(gè)稅怎么計(jì)算和扣除？

工資按照工資薪金預(yù)扣預(yù)繳，然后年度匯算清繳；微商按照經(jīng)營所得自行申報(bào)預(yù)繳，然后年度匯算清繳；炒股按照股息利息按次扣繳。

3退休社保月開工資4500元，單位返聘月開工資4500元，也是要合并收入計(jì)算個(gè)稅嗎？

退休工資收入不合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

4月工資5000元，另外還有商品房出租，月租金3000元，要合并收入計(jì)算個(gè)稅嗎？

工資按照工資薪金預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳；租金收入按照財(cái)產(chǎn)租賃扣繳。兩者不合并，分別計(jì)算個(gè)稅。

5我1至11月每月工資都不到5000，12月加上全年獎(jiǎng)金超過5000，能否在12月扣除全年的專項(xiàng)附加扣除額？

可以的。

6夫妻倆誰的工資高就盡量扣到工資多的那一方可以嗎？例如，子女的教育，住房貸款，這樣可以嗎？如果扣到工資多的那一方的話，工資少的那一方還要填寫嗎？

可以，在政策范圍內(nèi)就行。誰扣誰申報(bào)信息。

7員工年度中間換工作單位，如何扣除？

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除；原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。

8未取得工資，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)，如何扣除？

納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

9員工報(bào)送信息有誤，誰應(yīng)對員工報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息負(fù)責(zé)？

納稅人應(yīng)當(dāng)對報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

2.21專項(xiàng)附加扣除政策常見問題——綜合類專項(xiàng)附加扣除其他2.22小結(jié)—專項(xiàng)附加扣除的起止時(shí)間2.22小結(jié)—專項(xiàng)附加扣除的起止時(shí)間2.23小結(jié)—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)一覽2.23小結(jié)—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)一覽2.24專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理2.24專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅2.25專項(xiàng)附加扣除——辦理途徑提示：預(yù)扣預(yù)繳沒有辦理專項(xiàng)附加扣除或者沒有享受到位的，匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因沒有專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款，納稅人可以提出退稅申請。如果同時(shí)有兩個(gè)以上發(fā)工資的單位，對同一個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在同一個(gè)納稅月份，只能選擇其中一個(gè)單位辦理。注意：專項(xiàng)扣除的，納稅人可以選擇由通過“扣繳義務(wù)人申報(bào)”，也可以選擇“綜合所得年度自行申報(bào)”，選擇“扣繳義務(wù)人申報(bào)”的，在填報(bào)APP時(shí)注意選擇準(zhǔn)確的申報(bào)方式。2.25專項(xiàng)附加扣除——辦理途徑提示：預(yù)扣預(yù)繳沒有辦理專2.26專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在公司發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。各單位完成APP完成相關(guān)信息填寫后，公司在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，正常辦理專項(xiàng)附加扣除。012.26專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大2.27專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。舉例：1.張先生的小孩在2018年11月已年滿三周歲，在2019年1月未及時(shí)將子女教育扣除信息報(bào)送扣繳單位，3月1日才報(bào)送。——子女教育每月可扣除金額為1000元，扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時(shí)，計(jì)算張先生的子女教育的累計(jì)可扣除金額為3000元，在當(dāng)前月份個(gè)人所得稅稅前扣除。2.如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）；如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個(gè)月）。3.如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個(gè)月）。2.27專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)2.28專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑匯算清繳02取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請退稅。發(fā)生大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送?！蛾P(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》稅務(wù)總局2018年第60號公告2.28專項(xiàng)附加扣除-辦理途徑匯算清繳02取得綜合所得且2.29專項(xiàng)附加扣除——其他特別說明年度中間更換單位的。納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。每年確認(rèn)。納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。（具體的確認(rèn)方法目前尚未明確，是否可APP操作？）資料留存時(shí)間。相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。2.29專項(xiàng)附加扣除——其他特別說明年度中間更換單位的。納2.30數(shù)說專項(xiàng)附加扣除帶來的紅利假定某居民納稅人年收入總額15萬元，每月三險(xiǎn)一金個(gè)人繳款1000元，該納稅人是獨(dú)生子女，且養(yǎng)育有2個(gè)孩子，擁有首套按揭貸款的房子。年度年收入總額基本扣除（年度）專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）專項(xiàng)附加扣除應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)繳個(gè)稅子女教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息2019年以前1500006000012000不享受不享受不享受7800010%252052802019年1500006000012000240002400012000180003%0540該納稅人僅一個(gè)年度內(nèi)享受到專項(xiàng)附加扣除改革紅利5280-540=4740元2.30數(shù)說專項(xiàng)附加扣除帶來的紅利假定某居民主要內(nèi)容01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)主要內(nèi)容01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02專項(xiàng)附加扣除政3.1個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策解讀一按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）全年一次性獎(jiǎng)金（通俗稱年終獎(jiǎng)）的政策。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表）》確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。注意：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。3.1個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策解讀一按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表級3.2個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策解讀二財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）關(guān)于個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策。個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境