2020年(財務(wù)會計)中級會計分錄總結(jié)

2020年(財務(wù)會計)中級會計分錄總結(jié)中級會計分錄總結(jié)第二章存貨1.發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資貸：原材料2.支付加工費和稅金①收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的借：委托加工物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——應(yīng)交消費稅貸：銀行存款②收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.加工完成，收回委托加工材料①收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的借：原材料貸：委托加工材料②收回加工后的材料直接用于出售的借：庫存商品貸：委托加工材料4.投資者A投入存貨借：原材料（公允價值）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本—A（A投資者在被投資公司享有的份額）資本公積——資本溢價（差額）5.存貨跌價準(zhǔn)備的計提賬面成本和可變現(xiàn)凈值孰低，可變現(xiàn)凈值低于賬面成本則按照差額計提注意可變現(xiàn)凈值的確定①直接用于銷售的：合同價，超出部分公允價②需要加工的：最終產(chǎn)品售價減去至完工發(fā)生的成本，如最終產(chǎn)品未減值則此存貨不減值借：資產(chǎn)減值損失—A存貨貸：存貨跌價準(zhǔn)備—A存貨6.存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益借：存貨跌價準(zhǔn)備—A存貨貸：資產(chǎn)減值損失—A存貨7.存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—A機器應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—A機器存貨跌價準(zhǔn)備—A機器貸：庫存商品或借：主營業(yè)務(wù)成本—A機器貸：庫存商品借：存貨跌價準(zhǔn)備—A機器貸：主營業(yè)務(wù)成本—A機器第三章固定資產(chǎn)1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)①發(fā)生的安裝借：在建工程貸：銀行存款②安裝完畢達到預(yù)定可借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定①初始入賬借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費用貸：長期應(yīng)付款②每期期末借：財務(wù)費用（期初長期應(yīng)付款余額-期初未確認(rèn)融資費用余額）×實際利率貸：未確認(rèn)融資費用最后一期為未確認(rèn)融資費用總額減去已經(jīng)攤銷借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款4.自行建造的固定資產(chǎn)（刪除明顯有問題的段落）預(yù)計負債棄置費用現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)每年確認(rèn)一次，最后一期的金額為棄置費用總額減去已確認(rèn)的預(yù)計負債總額。為了確認(rèn)利息費用，需要借財務(wù)費用，貸預(yù)計負債預(yù)計負債余額利息。在最后一期，需要借預(yù)計負債棄置費用總額，貸銀行存款。固定資產(chǎn)折舊需要借管理費用（或制造費用等），貸累計折舊。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程時，需要借營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失，在建工程和累計折舊，貸固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)處置時，需要將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，借固定資產(chǎn)清理、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸固定資產(chǎn)。如果有清理費用，需要借固定資產(chǎn)清理，貸銀行存款或應(yīng)交稅費等。對于出售收入和殘料等的處理，需要借銀行存款或原材料等，貸固定資產(chǎn)清理。如果有保險賠償，需要借其他應(yīng)收款或銀行存款等，貸固定資產(chǎn)清理。對于清理凈損益的處理，如果是損失，需要借營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失（非常損失），貸固定資產(chǎn)清理；如果是收益，需要借固定資產(chǎn)清理，貸營業(yè)外收入。在同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資中，需要借長期股權(quán)投資——XX公司被投資方的賬面價值中投資單位份額，貸股本投資單位付出的賬面價值和資本公積——股本溢價。對于資本公積——股本溢價發(fā)行費用，需要借資本公積——股本溢價，貸銀行存款。在非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資中，如果投入無形資產(chǎn)，需要借長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)公允價值、管理費用直接相關(guān)費用支出、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和累計攤銷，貸無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)賬面價值、銀行存款和營業(yè)外收入差額。如果投入固定資產(chǎn)，需要借固定資產(chǎn)清理、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)公允價值，貸固定資產(chǎn)清理、銀行存款和營業(yè)外收入或借方支出。如果投入本企業(yè)存貨，需要借長期股權(quán)投資，貸主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）和主營業(yè)務(wù)成本，貸庫存商品。如果投入可供出售金融資產(chǎn)，需要借長期股權(quán)投資公允價值，貸可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動和投資收益。對于資本公積——其他資本公積持有期間公允價值變動形成的資本公積，需要借投資收益，貸資本公積——其他資本公積持有期間公允價值變動形成的資本公積。除企業(yè)合并外其他方式取得的長期股權(quán)投資中，如果是以支付現(xiàn)金取得的，需要借長期股權(quán)投資和應(yīng)收股利宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利，貸銀行存款實際支付價款+稅費。如果是以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，需要借長期股權(quán)投資，貸股本和資本公積——股本溢價。借：長期股權(quán)投資——A公司（原始成本）貸：長期股權(quán)投資——A公司（公允價值）借：長期股權(quán)投資公允價值變動損益調(diào)整貸：長期股權(quán)投資——A公司（原始成本）公允價值變動調(diào)整（七）權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法借：長期股權(quán)投資——A公司（公允價值）貸：長期股權(quán)投資——A公司（原始成本）借：長期股權(quán)投資——A公司（原始成本）公允價值變動調(diào)整貸：長期股權(quán)投資公允價值變動損益調(diào)整長期股權(quán)投資的會計處理方法有兩種：成本法和權(quán)益法。成本法是指將投資成本作為被投資單位的賬面價值，并按照成本計提投資收益或減值準(zhǔn)備。權(quán)益法是指將投資金額與被投資單位的凈資產(chǎn)公允價值進行比較，如果投資金額大于公允價值，就會形成商譽。在權(quán)益法下，投資單位需要根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。同時，如果被投資單位宣布發(fā)放股利，投資單位需要將股利收入計入投資收益。如果被投資單位發(fā)生虧損，投資單位需要對長期股權(quán)投資進行減值準(zhǔn)備。如果被投資單位持有可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值變動也需要進行調(diào)整。在成本法和權(quán)益法之間進行轉(zhuǎn)換時，需要進行相應(yīng)的調(diào)整。(四)出租無形資產(chǎn)在出租無形資產(chǎn)時，需要進行初始計量。具體操作為借銀行存款，貸其他業(yè)務(wù)收入。這樣可以將收到的租金記錄在銀行存款中，同時在其他業(yè)務(wù)收入中記錄租金收入。為了合規(guī)繳納稅費，需要按年對商標(biāo)權(quán)進行攤銷，并計算應(yīng)交的營業(yè)稅。具體操作為借其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加，貸累計攤銷、應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅。(五)出售無形資產(chǎn)在出售無形資產(chǎn)時，需要進行相應(yīng)的會計處理。具體操作為借銀行存款、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸無形資產(chǎn)、應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得。這樣可以將出售所得的款項記錄在銀行存款中，同時將無形資產(chǎn)的價值減少，計入累計攤銷和減值準(zhǔn)備中。同時，需要繳納應(yīng)交的營業(yè)稅，并將