【 C2C電子商務(wù)稅收征管研究8400字（論文）】

C2C電子商務(wù)稅收征管研究目錄TOC\o"1-2"\h\u988摘要 116712一、引言 28925（一）研究背景 225024（二）研究意義 29893（1）理論意義 33578（2）實(shí)踐意義 325767二、C2C電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題 317487（一）納稅主體確認(rèn)困難 3796（二）征稅對(duì)象界定困難 414420（三）稅收管轄權(quán)適用困難 425347（四）稅收管理、核查流程操作困難 526212三、我國(guó)C2C電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策與建議 527303（一）調(diào)整完善C2C電子商務(wù)涉及相關(guān)稅法規(guī)定 510399（二）建立健全C2C電子商務(wù)稅收征管體系 727810（三）基于區(qū)塊鏈技術(shù)提高涉稅信息透明度 819529（四）將稅務(wù)稽查與信用體系建設(shè)有機(jī)統(tǒng)一 931219四、結(jié)論 916837參考文獻(xiàn) 10摘要2020逆全球化因素以及新冠肺炎疫情影響，世界經(jīng)濟(jì)整體增速大幅下降，確定性因素不斷累積。但在此背景下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)始終保持韌性，面對(duì)得良好發(fā)展成就。在我國(guó)發(fā)展征程中，電子商務(wù)引領(lǐng)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)不斷邁向新臺(tái)階，在經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效方面具有重要作用。隨著科學(xué)信息技術(shù)的高速發(fā)展、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的全面普及，我國(guó)已進(jìn)入信息化高速發(fā)展易模式基于網(wǎng)絡(luò)的便捷催生出多種不同的形式，其中在日常生活中經(jīng)常C2C模式的電子商務(wù)交易。C2C電子商務(wù)準(zhǔn)入門檻低、經(jīng)營(yíng)成本小，市場(chǎng)發(fā)展迅速，但在此過(guò)程中，稅收征管困境也逐漸暴露，急需采取相關(guān)措施進(jìn)行改善。關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；C2C電子商務(wù)；稅收征管一、引言（一）研究背景當(dāng)今時(shí)代，信息和通信技術(shù)發(fā)展變化日新月異，也正在逐漸改變著社會(huì)交往及個(gè)人關(guān)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供新動(dòng)能數(shù)字化生產(chǎn)已成為一個(gè)重要的生產(chǎn)要素作為“第四次工業(yè)革命”之稱的數(shù)字經(jīng)濟(jì)，其發(fā)展勢(shì)頭勢(shì)不可擋。隨著全球產(chǎn)業(yè)變革的不斷深化，數(shù)字技術(shù)應(yīng)用的廣度與深度進(jìn)一步加速，電子商務(wù)在升級(jí)、提質(zhì)換擋過(guò)程中，作用日益顯著。電子商務(wù)憑借其高效便捷的特點(diǎn)，滲透到人們?nèi)粘Ｉ钪械姆椒矫婷鎮(zhèn)鹘y(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)也逐漸將電子商務(wù)模式并入經(jīng)營(yíng)中商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示2019年全國(guó)電子商務(wù)交易額達(dá)34.81萬(wàn)億元相較上年增長(zhǎng)6.7%；其中個(gè)人交易額達(dá)13.3萬(wàn)億元，相較上年增長(zhǎng)15.5%。截至2020年12月，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)7.82億人占網(wǎng)民整體比例的79.1%手機(jī)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物規(guī)模達(dá)7.81億人占手機(jī)網(wǎng)民的79.2%。電子商務(wù)已逐漸具備相當(dāng)大的規(guī)模并成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中舉足輕重且不可取代的一部分，也為稅收收入帶來(lái)了豐富的稅源。電子商務(wù)自1995年誕生以來(lái)，已經(jīng)變幻出多種形式。一般來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)的形式主stomer）。而C2C模式的商家多是規(guī)模較小、利潤(rùn)偏低且大多是兼職的通過(guò)第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行交易銷售主體隱蔽且具有不確定性和虛擬性。數(shù)字經(jīng)濟(jì)打破了傳統(tǒng)的地理空間隔絕和產(chǎn)業(yè)壁壘，基于物理存在、地理空間和企業(yè)組織形式的傳統(tǒng)稅收制度，無(wú)法適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的變化。對(duì)于C2C電子商務(wù)模式的經(jīng)營(yíng)者，合理有效的稅收征管方式暫時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，探究稅收征管的需求十分迫切?！吨腥A人民共和國(guó)電子商務(wù)法》于2018年8月31日通過(guò)審議，自2019年1月1日據(jù)《電子商務(wù)法》有關(guān)規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者需履行依法納稅的義務(wù)，也優(yōu)惠。同時(shí)根據(jù)規(guī)定無(wú)需辦理登記的電子商務(wù)市場(chǎng)主體，在發(fā)生了首次納按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理?！峨娮雍罄m(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C2C電子商務(wù)的管理奠定了法律基礎(chǔ)，但要徹底實(shí)現(xiàn)對(duì)C務(wù)進(jìn)行稅收征管還需研究出針對(duì)C2C電子商務(wù)更加行之有效的稅收征管措施，使我國(guó)稅收征管跟上互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。（二）研究意義C2C電子商務(wù)對(duì)我國(guó)提高就業(yè)率、擴(kuò)大財(cái)政收入、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大貢獻(xiàn)，但其發(fā)展速度過(guò)快也使得我國(guó)的稅收征管制度無(wú)法對(duì)C2C電子商務(wù)進(jìn)行有效開(kāi)展當(dāng)前《稅收征收管理法》中規(guī)定的征管對(duì)象，仍然是傳統(tǒng)線下經(jīng)營(yíng)者，C2C電子商務(wù)的稅收征管仍是一片空白，稅收征管的相關(guān)配套制度及措施相對(duì)比較滯后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化水平無(wú)法與C務(wù)的高速發(fā)展并駕齊驅(qū)，這些都不利于C2C電子商務(wù)稅收征管的順利實(shí)施。因此，探討如何對(duì)C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行管控具有重要的理論和實(shí)踐意義。（1）理論意義電子商務(wù)的稅收管理研究并不是一個(gè)新的課題已有不少學(xué)者對(duì)其開(kāi)展了理論性和實(shí)討同時(shí)隨著C2C電子商務(wù)的不斷發(fā)展C2C電子商務(wù)逐漸進(jìn)入大家的研究視野，C2C稅收征管問(wèn)題也出現(xiàn)了不少深入具體的研究。但是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變換，尤其是經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展電子商務(wù)作為其一個(gè)主要的發(fā)展方向已產(chǎn)生不少新的特點(diǎn)，于C商務(wù)的稅收管理研究也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)本文研究是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，通過(guò)分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境為C2C電子商務(wù)帶來(lái)的新特征提出利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)契機(jī)完善我國(guó)C商務(wù)稅收管理途徑的新建議在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上進(jìn)一步豐富了C2C電子商務(wù)稅收管理的相關(guān)理論，為稅收制度改革提供有益參考。（2）實(shí)踐意義對(duì)C稅收流失額進(jìn)行了大致測(cè)算，進(jìn)而直觀地了解了C2C電子商務(wù)流失狀況，研究表明加強(qiáng)C2C電子商務(wù)稅收征管迫在眉睫。其次，有利于完善現(xiàn)行的稅收征管體制。傳統(tǒng)稅收征管體制是基于傳統(tǒng)商品交易模式是C使得現(xiàn)有的稅收征管手段無(wú)法運(yùn)用到C2C電子商務(wù)稅收征管過(guò)程中。再加上基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員也已習(xí)慣了已有的工作方式，其自身的業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平無(wú)法應(yīng)對(duì)C2C電子商務(wù)帶來(lái)的技術(shù)挑戰(zhàn)。因此，需要借助C2C電子商務(wù)發(fā)展的契機(jī)，完善已有稅收征管體系。二、C2C電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題（一）納稅主體確認(rèn)困難納稅主體的不易管控，是對(duì)C2C電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管的一大難題。C2C電子商務(wù)全，因此具有虛擬性、多樣性等特點(diǎn)，成交數(shù)量多、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、交易地主體的確定困難重重。在傳統(tǒng)貿(mào)易模式中，無(wú)論個(gè)體還是企業(yè)都嚴(yán)格進(jìn)，且技術(shù)方面均與工商、稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行信息對(duì)接，通常在工商系統(tǒng)登記后，稅務(wù)信息系統(tǒng)中便會(huì)接收到來(lái)自工商系統(tǒng)推送的市場(chǎng)主體登記信息。雖然《網(wǎng)絡(luò)交易商務(wù)法》都已明確電商經(jīng)營(yíng)者需進(jìn)行工商及稅務(wù)登記，但目前看來(lái)收未能實(shí)現(xiàn)對(duì)線上交易的監(jiān)控，納稅人僅僅只在第三方交易平臺(tái)或者微軟件上進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證后就可以進(jìn)行交易，而且實(shí)際經(jīng)營(yíng)者是否就是認(rèn)證人，C2C微商與普通微信用戶日常交流的轉(zhuǎn)賬記錄，只是目的不同，但表現(xiàn)形式致納稅主體的身份更加難以確認(rèn)。即使不登記也不會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生任何影響，程序及部門去管控，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取到C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的信息，因此納稅主體管控這方面仍然存在著漏洞。（二）征稅對(duì)象界定困難當(dāng)前C2C電子商務(wù)交易呈現(xiàn)交易對(duì)象多樣化的特點(diǎn)，C2C電子商務(wù)平臺(tái)上的銷售產(chǎn)品日益廣泛，既有實(shí)物商品也有無(wú)形商品或者服務(wù)。C2C電子商務(wù)的交易過(guò)程中交易的雙方與CC有多種渠道，因此C2C模式的交易情況更為復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容和規(guī)模和收了不小難度。并且隨著技術(shù)的日益發(fā)展，銷售方式也逐漸多元化，衍生他p和《個(gè)人所得稅法》均對(duì)征稅客體進(jìn)行了規(guī)定，并且《電子商務(wù)法》也對(duì)電子商務(wù)征稅范是目前電子商務(wù)領(lǐng)域的規(guī)章制度主要針對(duì)有形產(chǎn)品，無(wú)形產(chǎn)品或服務(wù)的。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的背景下，雖然全面營(yíng)改增后，增值稅的征收范務(wù)的無(wú)形資產(chǎn)，但是對(duì)無(wú)形產(chǎn)品和服務(wù)的稅目、稅率的相關(guān)規(guī)定落實(shí)仍管未能全面覆蓋C2C電子商務(wù)交易或行為。因此在界定征收對(duì)象方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然存在著困難。（三）稅收管轄權(quán)適用困難前的稅收管轄主要有屬人或者屬地原則管轄權(quán)較為明確根《增值稅暫行條例》的CC到確定。《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中將納稅人辦理稅務(wù)登記的地點(diǎn)定為其稅義務(wù)發(fā)生地?！对鲋刀悤盒袟l例》第二十二條規(guī)定了增值稅納稅地業(yè)戶、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或勞務(wù)、非固定業(yè)戶及進(jìn)口貨則進(jìn)行劃分，那么規(guī)定的納稅人的居住地、交易行為發(fā)生地、或者等均都可以作為判定屬地的標(biāo)準(zhǔn)但是C2C模式的經(jīng)營(yíng)者往往沒(méi)有非常固定存在類似分銷模式，雖為個(gè)人但是層層代理、代發(fā)貨現(xiàn)象明顯，并費(fèi)者所在地大部分時(shí)候相隔千里沒(méi)有明確的交易發(fā)生地和交易主體若要通那么C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的身份信息是關(guān)鍵判斷標(biāo)準(zhǔn)。但由于第三信息搭載與網(wǎng)絡(luò)之上，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前無(wú)法獲取也難以監(jiān)管，因此現(xiàn)屬人原則去稅收管轄。綜上所述，按照傳統(tǒng)管理方法去判斷C2C電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)并不適用，漏征、多征等情況可能較易發(fā)生。（四）稅收管理、核查流程操作困難C轉(zhuǎn)移商品、支付價(jià)款等，流通環(huán)節(jié)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)都具有虛擬化的特征，并且交易環(huán)節(jié)大大減大降低，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)都造成了監(jiān)管方面的難題。在傳統(tǒng)交易發(fā)、零售等環(huán)節(jié)各個(gè)節(jié)點(diǎn)都劃分清楚，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按照何額應(yīng)納多少、如何進(jìn)行抵扣等問(wèn)題都了解的比較詳細(xì)，監(jiān)管和征收都征期來(lái)約束納稅人何時(shí)進(jìn)行繳稅。這些傳統(tǒng)交易模式的特點(diǎn)使稅務(wù)機(jī)環(huán)節(jié)都可以掌控，但并不適用C2C電子商務(wù)交易。我國(guó)現(xiàn)行稅法也沒(méi)有明環(huán)節(jié)應(yīng)如何實(shí)施，個(gè)人繳納稅款應(yīng)如何監(jiān)管，因此造成了對(duì)C2C電商進(jìn)行稅款征收時(shí)無(wú)法進(jìn)行有效管理。交易環(huán)節(jié)均在互聯(lián)網(wǎng)上完成，沒(méi)有留存任何紙質(zhì)票據(jù)及賬簿待查。在傳統(tǒng)中，會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票、合同等都完好留存，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)查閱相關(guān)人繳納何種稅種、采用何種稅率、繳納多少稅額。但C2C電子商務(wù)只需要通付軟件去完成付款使稅務(wù)機(jī)關(guān)的管控?zé)o據(jù)可依、無(wú)跡可查，納稅申報(bào)表如何填報(bào)、數(shù)字從何處比對(duì)都沒(méi)有明確答案，也使得對(duì)C2C電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管難以實(shí)現(xiàn)。三、我國(guó)C2C電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策與建議加強(qiáng)C2C電子商務(wù)稅收征管，需要國(guó)家法律層次的指引，需要建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)的信息化水平做支撐，需要社會(huì)力量的監(jiān)督，需要稅務(wù)干部不斷地自我完善，提高自身水平。（一）調(diào)整完善C2C電子商務(wù)涉及相關(guān)稅法規(guī)定使C稅收征管行之有效，稅法需對(duì)C2C所征稅種、征收方式等規(guī)定有進(jìn)一步完善：一是增值稅。作為一種對(duì)影響企業(yè)治理的重要外部力量，增值稅可以在一定程度上代產(chǎn)生影響，稅率的調(diào)整也成為國(guó)家進(jìn)行減稅降費(fèi)、為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的重然C電子商務(wù)在線上進(jìn)行交易，但其實(shí)質(zhì)與傳統(tǒng)線下交易無(wú)異，因此對(duì)于銷品的行為可以明確比照銷售貨物來(lái)征收增值稅但隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)中的地位電子商務(wù)無(wú)形產(chǎn)品和服務(wù)的交易越來(lái)越多，需對(duì)其進(jìn)一步明確稅目，確定而不是籠統(tǒng)地按照“無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”類別進(jìn)行征收。相關(guān)法規(guī)規(guī)定，應(yīng)征增值稅銷售額在不超過(guò)500萬(wàn)元、會(huì)計(jì)核算不完善，稅務(wù)資料不能按規(guī)定報(bào)送的，為小，C2C電子商務(wù)納稅人應(yīng)按照小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，提高稅收征管效率。二是個(gè)人所得稅2019年新個(gè)人所得稅法施行提出“經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)電商可按照個(gè)人所得稅類別中的“經(jīng)營(yíng)所得”征收。具體征收方式方面，于C經(jīng)營(yíng)者交易的無(wú)紙化特點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)賬簿難以查詢，因此具體查賬征收能不適用可以考慮采取核定征收方式而通過(guò)C2C移動(dòng)社交平臺(tái)進(jìn)行交易的C2C，雖然缺乏專業(yè)平臺(tái)監(jiān)管，但也可以通過(guò)電子支付平臺(tái)、與移動(dòng)社交平臺(tái)開(kāi)展合作等方式，獲取其收入流水等納稅信息，進(jìn)而完成稅收征管。三是關(guān)稅。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)全球化格局的形成，C2C電子商務(wù)跨境交易越來(lái)越頻繁。通過(guò)C稅收征管的國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)不難發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)對(duì)C2C采取征收較低（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)）對(duì)跨境電子商務(wù)提出了具體的監(jiān)管方式，標(biāo)志著“免稅的終結(jié)但在具體執(zhí)行過(guò)程中仍存在稅務(wù)登記壓力過(guò)大完稅價(jià)格難以確定等問(wèn)題。子商務(wù)跨境零售相關(guān)稅收政策頻發(fā)，但仍應(yīng)不斷修改完善其中與C2C電子商務(wù)交易模式不相適應(yīng)的條款，逐步與國(guó)際接軌。C2C電子商務(wù)的市場(chǎng)規(guī)模龐大、流動(dòng)性強(qiáng)，如果按照傳統(tǒng)模式征稅而不設(shè)置稅收優(yōu)惠打消國(guó)民創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)積極性，并不斷謀求新手段進(jìn)行偷逃稅。對(duì)于積極納稅、的2C電商經(jīng)營(yíng)者，給予一定的稅收優(yōu)惠或稅收返還政策，可以有效提高其納稅積極性，更有利于稅收征管的實(shí)現(xiàn)。也可以采取“先征后退”的特殊稅收優(yōu)惠政策，在納優(yōu)惠。此外，推廣稅費(fèi)執(zhí)法領(lǐng)域“首違不罰”制度，最大限度保護(hù)納稅權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)自由度的提升。這樣不僅可以在依法履行納稅義務(wù)的前提下為C2C電子商務(wù)納稅人減輕稅負(fù)，還可以間接發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定市場(chǎng)的作用。（二）建立健全C2C電子商務(wù)稅收征管體系現(xiàn)階段雖然已有不少關(guān)于網(wǎng)絡(luò)交易的法律法規(guī)出臺(tái)，但是之所以執(zhí)行效果并不好，一對(duì)納稅人制定嚴(yán)厲的懲罰措施，納稅人不進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)對(duì)經(jīng)這樣違法成本較低的大環(huán)境造成了C2C電商納稅人對(duì)辦理稅收業(yè)務(wù)，服的抵觸和抗拒。發(fā)達(dá)國(guó)家之所以自行納稅的遵從度較高，國(guó)民將納稅作可分的習(xí)慣，主要源于發(fā)達(dá)國(guó)家的稅款征收、監(jiān)管和激勵(lì)機(jī)制都較為完仿這種完整體系的構(gòu)建。對(duì)于激勵(lì)措施，可以效仿現(xiàn)有的納稅人信用對(duì)C納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合程度從高到低分級(jí)評(píng)定，對(duì)于納稅遵從度人可以建立一些方便申報(bào)或者資料容缺補(bǔ)辦的機(jī)會(huì)而對(duì)于納稅遵從度極低的納內(nèi)限制其涉稅業(yè)務(wù)的辦理，尤其在欠繳稅款時(shí)要使其經(jīng)營(yíng)受到影響，進(jìn)而不得不繳納稅款再繼續(xù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。對(duì)于主觀逃稅的納稅人，事實(shí)認(rèn)定后，要進(jìn)行嚴(yán)厲的提高納稅人的違法成本杜絕再次滋生稅收違法事件對(duì)于一些剛設(shè)立的網(wǎng)絡(luò)店鋪，做好稅收宣傳，培養(yǎng)納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)的意識(shí)，并將稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策解答聯(lián)系方式公布于網(wǎng)絡(luò)接受來(lái)自納稅人的垂詢。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的激勵(lì)及培養(yǎng)。C2C電子商務(wù)的稅收征管，涉及到互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、稅收、電子商務(wù)專業(yè)領(lǐng)域等方面專業(yè)知識(shí)。面對(duì)市場(chǎng)交易模式發(fā)展變化日新月異的局面，去培養(yǎng)稅收復(fù)合型人才，來(lái)應(yīng)對(duì)稅收征管的現(xiàn)代化。目前我國(guó)的稅務(wù)專業(yè)人對(duì)普通傳統(tǒng)交易模式的稅收征管與稽查，信息技能水平相對(duì)較低。就稅務(wù)機(jī)說(shuō)，最具技術(shù)水平的信息部門，其職責(zé)也僅僅在于確?！敖鹑毕到y(tǒng)的日常關(guān)常用軟件的維護(hù)、或是硬件設(shè)備的維護(hù)。而辦稅廳、稅收征管及稽查部門僅著眼于稅收專業(yè)業(yè)務(wù)這樣并行的部門設(shè)置在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易盛行的時(shí)代已經(jīng)顯得對(duì)C2C電子商務(wù)納稅人進(jìn)行管理時(shí)也顯得力不從心。因此培養(yǎng)精通信息化與稅務(wù)專業(yè)知識(shí)相結(jié)合的人才十分必要。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取激勵(lì)措施去培養(yǎng)這類型綜合型業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的稅務(wù)干部給予獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于業(yè)務(wù)考核能力綜合能力較差的稅務(wù)干部要進(jìn)行專門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)以及考核。臺(tái)采取激勵(lì)與懲罰措施。不同于傳統(tǒng)的稅收征管，C2C電商在稅收征管的了第三方平臺(tái)這個(gè)重要環(huán)節(jié)，包括像“淘寶網(wǎng)”、“微店”這樣的電子商務(wù)似“支付寶”、“微信支付”這樣的第三方支付平臺(tái)。平臺(tái)掌握著電子商務(wù)要信息，經(jīng)營(yíng)平臺(tái)掌控著納稅人的身份信息、交易信息等基礎(chǔ)信息，支付平臺(tái)方平臺(tái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確規(guī)定其權(quán)利和義務(wù)，對(duì)于積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的第三收優(yōu)惠，而對(duì)于不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的平臺(tái)要進(jìn)行納稅信用等級(jí)降級(jí)處理甚罰，保證C2C電子商務(wù)稅款征收的數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可靠，重要環(huán)節(jié)不松懈，從而順利進(jìn)行對(duì)C2C電子商務(wù)的稅款征收工作。（三）基于區(qū)塊鏈技術(shù)提高涉稅信息透明度塊鏈技術(shù)的日益成熟得益于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展以及不斷創(chuàng)新的高新技術(shù)基于此背景，深圳市已經(jīng)率先將“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”技術(shù)落地實(shí)施，并將傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票和普通電子發(fā)票特點(diǎn)相結(jié)合的“區(qū)塊鏈電子發(fā)票”投入到實(shí)際應(yīng)用中，其具有以下特點(diǎn)：技術(shù)的公開(kāi)透明特點(diǎn)，使得信息不再由單獨(dú)的鏈條串聯(lián)，而更像是編織成每一個(gè)數(shù)據(jù)也不是憑借一個(gè)單獨(dú)的指令就可以隨意進(jìn)行修改，便可以保證交性和真實(shí)性。如此，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者將無(wú)法在稅務(wù)機(jī)關(guān)毫不知情的前提下，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)計(jì)算稅款提供有力支撐。技術(shù)的“去中心化”特點(diǎn)，使得“區(qū)塊鏈發(fā)票”的開(kāi)具主體也不再是一個(gè)信息的多點(diǎn)公開(kāi)，電子商務(wù)交易信息將不易被藏匿，有助于緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管流程中的信息弱勢(shì)地位，成為轉(zhuǎn)變稅收征管模式的一個(gè)有效手段。三是區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯性特點(diǎn)，使得納稅人的涉稅信息保存不再受到時(shí)效限制。根存5、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其它有關(guān)涉稅資料，上述規(guī)定給稅收稽查的連續(xù)性造成影響。但區(qū)塊鏈技術(shù)可以將上鏈數(shù)據(jù)通過(guò)云數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行保存，同時(shí)也方便稅款計(jì)算，為稅務(wù)機(jī)關(guān)追逃既往稅款提供便利。區(qū)塊鏈的上述特點(diǎn)能夠較好地應(yīng)對(duì)我國(guó)當(dāng)前C2C電子商務(wù)稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)鏈上，公開(kāi)透明和“去中心化”特點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者相同的交易信息，也使得經(jīng)營(yíng)者無(wú)法為了減少納稅金額而對(duì)交易數(shù)據(jù)故意進(jìn)行修得2C電商稅收征管與區(qū)塊鏈的深度融合成為可能，“以信息控稅”也將又有望替代“以票控稅”，逐漸成為稅收征管新模式。（四）將稅務(wù)稽查與信用體系建設(shè)有機(jī)統(tǒng)一稅務(wù)稽查是保證稅款征收工作順利進(jìn)行的重要保障措施打擊制裁是稅務(wù)稽查的重要從外部對(duì)違法行為形成震懾力信用體系建設(shè)則重在在納稅人內(nèi)部產(chǎn)生約束力，督促納稅人自覺(jué)守法、避免法律制裁。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅務(wù)稽查更應(yīng)當(dāng)利用好互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)的便捷性，使稅務(wù)稽查“云計(jì)算”、“區(qū)塊鏈”、“大數(shù)據(jù)”等技術(shù)，都可以協(xié)助有效追蹤電蟲(chóng)軟件”通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)執(zhí)行代扣代繳稅款和自身的納稅情況的監(jiān)督。納稅人的社會(huì)信用如若缺失市場(chǎng)主體的交易成本和稅務(wù)部門的執(zhí)法監(jiān)管成本均會(huì)增資源是一種極大的損耗而在C2C電子商務(wù)交易的過(guò)程中極可能出現(xiàn)信用問(wèn)題，因此稅務(wù)稽查體系建設(shè)一定要落實(shí)到位，聯(lián)合工商、公安等部門嚴(yán)厲打擊虛假交易、偷逃稅款、惡意