小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定及申報(bào)課件

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定及申報(bào)1感謝你的觀看2019年8月19小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠1感謝你的觀看2019年8月19CONTENTS目錄1小型微利企業(yè)概念及優(yōu)惠政策2小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)3小型微利企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)操2感謝你的觀看2019年8月19CONTENTS目錄1小型微利企業(yè)概念及優(yōu)惠政策2小型微利企01小型微利企業(yè)概念及優(yōu)惠政策3感謝你的觀看2019年8月1901小型微利企業(yè)概念3感謝你的觀看2019年8月19企業(yè)所得稅法：第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接4感謝你的觀看2019年8月19企業(yè)所得稅法：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接4感謝你《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條:企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。”小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接5感謝你的觀看2019年8月19小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接5感謝你的觀看2019從業(yè)人數(shù)指標(biāo)計(jì)算公式經(jīng)營(yíng)期限指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述指標(biāo)。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。各指標(biāo)如何計(jì)算？6感謝你的觀看2019年8月19從業(yè)人數(shù)指標(biāo)計(jì)算公式經(jīng)營(yíng)期限指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)財(cái)稅【2009】133號(hào)：自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接7感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2009】133號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策財(cái)稅【2011】4號(hào)：2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接8感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2011】4號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接財(cái)稅【2011】117號(hào)：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接9感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2011】117號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策財(cái)稅【2014】34號(hào)：為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接10感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2014】34號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈財(cái)稅【2015】34號(hào)：為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接11感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2015】34號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈財(cái)稅【2015】99號(hào)：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接12感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2015】99號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈財(cái)稅【2017】43號(hào)：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接13感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2017】43號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈財(cái)稅【2018】77號(hào)：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接14感謝你的觀看2019年8月19財(cái)稅【2018】77號(hào)：小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接15感謝你的觀看2019年8月19小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)政策鏈接15感謝你的觀看2013000萬(wàn)資產(chǎn)總額80從業(yè)人數(shù)100從業(yè)人數(shù)1000萬(wàn)

資產(chǎn)總額100萬(wàn)工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)小微企業(yè)滿足的條件16感謝你的觀看2019年8月193000萬(wàn)801001000萬(wàn)100萬(wàn)工業(yè)企業(yè)02小型微利企業(yè)優(yōu)惠注意事項(xiàng)17感謝你的觀看2019年8月1902小型微利企業(yè)優(yōu)惠17感謝你的觀看2019年8月1901020304非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？核定征收的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策，怎么辦？小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理？0405享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要備案嗎？關(guān)于小微企業(yè)我們共同思考幾個(gè)問(wèn)題18感謝你的觀看2019年8月1901020304非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)明確規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。所以非居民企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。問(wèn)題一：非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？關(guān)于小微企業(yè)我們共同思考幾個(gè)問(wèn)題19感謝你的觀看2019年8月19國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)問(wèn)題一：關(guān)于小微企業(yè)我們共同思考幾國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。問(wèn)題二：核定征收的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？關(guān)于小微企業(yè)我們共同思考幾個(gè)問(wèn)題20感謝你的觀看2019年8月19國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)問(wèn)題二：關(guān)于小微企業(yè)我們共《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第四條規(guī)定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)可統(tǒng)一計(jì)算和享受。問(wèn)題三：小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策，怎么辦？關(guān)于小微企業(yè)我們共同思考幾個(gè)問(wèn)題21感謝你的觀看2019年8月19《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第四條規(guī)定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，如果在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。問(wèn)題四：小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理？關(guān)于小微企業(yè)我們共同思考幾個(gè)問(wèn)題22感謝你的觀看2019年8月19《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。問(wèn)題五：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要備案嗎？關(guān)于小微企業(yè)我們共同思考幾個(gè)問(wèn)題23感謝你的觀看2019年8月19國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)問(wèn)題五：關(guān)于小微企業(yè)我們共03小型微利企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)操24感謝你的觀看2019年8月1903小型微利企業(yè)所得稅24感謝你的觀看2019年8月19（一）按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)案例1：3A咨詢服務(wù)有限公司2016年匯算清繳應(yīng)納稅所得額為28萬(wàn)元。2017年6月累計(jì)利潤(rùn)為50萬(wàn)元，第一季度已預(yù)繳所得稅3萬(wàn)元，7月申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，可享受減半征稅政策。答：2017年第二季度應(yīng)預(yù)繳所得稅為：50×50%×20%-3=2（萬(wàn)元）申報(bào)實(shí)操25感謝你的觀看2019年8月19（一）按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)案例1：3A咨詢服務(wù)有限（一）按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)申報(bào)實(shí)操26感謝你的觀看2019年8月19（一）按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)申報(bào)實(shí)操26感謝你的觀看（二）按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收（定率）的企業(yè)案例2：3A商務(wù)發(fā)展有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元。主管稅務(wù)局核定其主營(yíng)業(yè)務(wù)（商務(wù)服務(wù)）應(yīng)稅所得率為10%，該公司2017年1~6月份取得商務(wù)服務(wù)收入130萬(wàn)元；取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入15萬(wàn)元（股權(quán)投資成本55萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)70萬(wàn)元），第一季度已預(yù)繳所得稅1萬(wàn)元。2017年第二季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額為：=（130+70）×10%=20（萬(wàn)元）2017年第二季度應(yīng)預(yù)繳所得稅為：=20×50%×20%-1=1（萬(wàn)元）申報(bào)實(shí)操27感謝你的觀看2019年8月19（二）按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收（定率）的企業(yè)案例2：3A（三）上一納稅年度不符合小型微利條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。案例3：3A服飾有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元。2017年6月累計(jì)利潤(rùn)32萬(wàn)元，第一季度已預(yù)繳所得稅1.2萬(wàn)元。鑒于第二季度預(yù)繳時(shí)的累計(jì)利潤(rùn)未超過(guò)100萬(wàn)元，因此本次預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。2017年第二季度應(yīng)預(yù)繳所得稅為：=32×50%×20%-1.2=2申報(bào)實(shí)操28感謝你的觀看2019年8月19（三）上一納稅年度不符合小型微利條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合，（四）上一納稅年度符合小型微利條件的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的，不能享受減半征稅政策。案例4：3A食品有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元。2017年6月累計(jì)利潤(rùn)105萬(wàn)元，第一季度已預(yù)繳所得稅1.2萬(wàn)元。該公司雖預(yù)計(jì)2017年的應(yīng)納稅所得額不會(huì)超過(guò)100萬(wàn)元，但本季預(yù)繳6月累計(jì)利潤(rùn)已超過(guò)100萬(wàn)元，因此本次預(yù)繳時(shí)不能享受減半征稅政策。答：2017年第二季度應(yīng)預(yù)繳所得稅為：=105×25%-1.2=25.05（萬(wàn)元）申報(bào)實(shí)操29感謝你的觀看2019年8月19（四）上一納稅年度符合小型微利條件的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)（五）預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)