2011年醫(yī)院會計制度新增及重點科目

----------------------------精品word文檔值得下載值得擁有--------------------------------------------------------------------------精品word文檔值得下載值得擁有---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3001事業(yè)基金核算內(nèi)容核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準財政授權(quán)支付方式下科教項目結(jié)余解除限定時借：科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：事業(yè)基金科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金由限定用途變?yōu)榉窍薅ㄓ猛镜慕痤~年末，轉(zhuǎn)入當年未分配結(jié)余時借：結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金貸：事業(yè)基金按照結(jié)轉(zhuǎn)的金額用事業(yè)基金彌補虧損時借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補虧損貸方余額反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額3101專用基金核算內(nèi)容核算醫(yī)院按規(guī)定設置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風險基金等?？颇吭O置按照基金類別設置明細賬，如職工福利基金、醫(yī)療風險基金、其他專用基金等。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準提取職工福利基金時借：結(jié)余分配——提取職工福利基金貸：專用基金提取醫(yī)療風險基金時借：醫(yī)療業(yè)務成本貸：專用基金使用專用基金時借：專用基金貸：銀行存款等按照使用的金額使用專用基金時，如果提取的醫(yī)療風險基金不足借：醫(yī)療業(yè)務成本貸：銀行存款等按照超出醫(yī)療風險基金余額部分的金額溫馨提示1、職工福利基金是指按業(yè)務收支結(jié)余（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)）的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。2、醫(yī)療風險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風險基金比例不應超過當年醫(yī)療收入的1‰-3‰。具體比例可參照各省（自治區(qū)、直轄市）財政部門會同主管部門（或舉辦單位）根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定的各項規(guī)定。3、其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設置的其他專用資金。各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；如果沒有統(tǒng)一規(guī)定的，參照?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）主管部門（或舉辦單位）會同同級財政部門確定的各項規(guī)定。3201待沖基金核算內(nèi)容核算醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。科目設置設置“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”兩個明細科目。“待沖財政基金”明細科目核算使用財政補助購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金；“待沖科教項目基金”明細科目核算使用科教項目收入購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準待沖財政基金使用財政補助資金購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時借：財政補助項目支出

貸：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/在建工程貸：待沖基金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中使用財政補助資金的金額固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷時借：待沖基金貸：累計折舊/累計攤銷按照財政補助項目資金形成的金額部分計算每月應提折舊金額使用財政補助資金購入庫存物資時借：財政補助支出

貸：銀行存款同時：借：庫存物資貸：待沖基金領(lǐng)用庫存物資時借：待沖基金貸：庫存物資處置、盤虧財政補助資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時借：待沖基金貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)按該項資產(chǎn)尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額財政補助資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損時借：待沖基金貸：庫存物資按該項資產(chǎn)尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額待沖科教項目基金使用科教項目資金為購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時借：科教項目支出

貸：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資貸：待沖基金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)過庫存物資中使用科教項目資金的金額固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷時借：待沖基金貸：累計折舊/累計攤銷按照科教項目資金形成的金額部分計算每月應提折舊金額領(lǐng)用庫存物資時借：待沖基金貸：庫存物資處置、盤虧財政補助資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時借：待沖基金貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)按該項資產(chǎn)尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額財政補助資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損時借：待沖基金貸：庫存物資按該項資產(chǎn)尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額貸方余額反映醫(yī)院尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額折舊的計算使用財政補助資金或科教項目資金購買的固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）計提折舊或攤銷時，應按照固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）賬面價值中使用財政補助資金或科教項目資金所占的比例計提折舊或攤銷。具體計算公式為：相關(guān)資產(chǎn)應相關(guān)資產(chǎn)應計提折舊、攤銷額×相關(guān)資產(chǎn)賬面價值中財政補助資金或科教項目資金資產(chǎn)的賬面價值使用財政資金或科教項目資金購買的固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）應計提折舊或攤銷=溫馨提示1、待沖基金應當在使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時予以確認，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減。2、相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應當在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時，將該資產(chǎn)所對應的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷。3301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算內(nèi)容核算醫(yī)院歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余?？颇吭O置設置財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余兩個一級明細科目。（一）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一級明細科目下應設置基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個二級明細科目?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)二級明細科目下應按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。項目支出結(jié)轉(zhuǎn)二級明細科目下應按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目的醫(yī)療衛(wèi)生、科學技術(shù)、教育等相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算。（二）財政補助結(jié)余財政補助結(jié)余一級明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目的相關(guān)科目進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期財政項目補助收入借：財政補助收入——項目支出貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期財政項目補助支出借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政項目補助支出期末，結(jié)轉(zhuǎn)財政基本補助收入時借：本期結(jié)余貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余資金性質(zhì)的對應項目的貸方余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政補助結(jié)余按規(guī)定向主管部門等上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度等時借：財政補助結(jié)余貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款備用智慧庫財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金：是指與中央財政有繳撥款關(guān)系的中央級行政、事業(yè)單位（含企業(yè)化管理的事業(yè)單位）、社會團體及企業(yè)在預算年度內(nèi)，按照財政部批復的本部門預算，當年未列支出的財政撥款資金。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金。財政撥款結(jié)余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。3302科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算內(nèi)容核算醫(yī)院尚未結(jié)項的非財政資助科研、教學項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限定的的非財政科教項目結(jié)余資金?？颇吭O置設置科研項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、教學項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）兩個明細科目，并按具體項目進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準期末，結(jié)轉(zhuǎn)科教項目收入借：科教項目收入貸：科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項目支出借：科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：科教項目支出科教項目結(jié)項后如有結(jié)余資金并解除限定可以轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時借：科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：事業(yè)基金按照解除限定的金額貸方余額反映醫(yī)院留待下期按原用途繼續(xù)使用的非財政科研、教學項目結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額以及尚未解除限定的非財政科研、教學項目結(jié)余資金數(shù)額。3401本期結(jié)余核算內(nèi)容核算醫(yī)院本期除財政項目補助收支、科教項目收支以外的各項收入減去各項費用后的結(jié)余。科目設置設置科研項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、教學項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）兩個明細科目，并按具體項目進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準期末，結(jié)轉(zhuǎn)除財政項目補助收入、科教項目收入以外的其他各收入、費用類科目的本期發(fā)生額時借：醫(yī)療收入/財政補助收入——基本支出/其他收入貸：本期結(jié)余期末，結(jié)轉(zhuǎn)除財政項目補助支出、科教項目支出以外的其他各收入、費用類科目的本期發(fā)生額時借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療業(yè)務成本/管理費用/其他支出結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）借：本期結(jié)余貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）按財政補助收入（基本支出）明細科目本年發(fā)生額減去醫(yī)療業(yè)務成本、管理費用科目下財政基本補助支出備查簿中登記的本年發(fā)生額合計后的金額借方余額反映醫(yī)院自年初至報告期末累計實現(xiàn)的業(yè)務結(jié)余貸方余額反映醫(yī)院自年初至報告期末累計發(fā)生的業(yè)務虧損。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額3501結(jié)余分配核算內(nèi)容核算醫(yī)院當年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補虧損等的情況和結(jié)果?？颇吭O置設置事業(yè)基金彌補虧損、提取職工福利基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金等明細科目，進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準年末，結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)余借：本期結(jié)余貸：結(jié)余分配本年扣除財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)后實現(xiàn)的業(yè)務結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為貸方余額時，提取職工福利基金借：結(jié)余分配——提取職工福利基金貸：專用基金將提取職工福利基金后本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時借：結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金貸：事業(yè)基金結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為借方余額時，用事業(yè)基金彌補虧損借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補虧損借方余額表示醫(yī)院累計未彌補的虧損4201科教項目收入核算內(nèi)容核算醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入?？颇吭O置本科目設置科研項目收入、教學項目收入兩個明細科目，并按具體項目進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準確認收入時借：銀行存款貸：科教項目收入按照實際收到的金額確認期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余借：科教項目收入貸：本期結(jié)余按照本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)5001醫(yī)療業(yè)務成本核算內(nèi)容核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其輔助活動發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。科目設置設置人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金、其他費用等一級明細科目，并按照各具體科室進行明細核算，歸集臨床服務、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入各科室的直接成本。人員經(jīng)費、其他費用明細科目下還應參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準為從事醫(yī)療活動及其輔助活動人員計提薪酬、福利費時借：醫(yī)療業(yè)務成本——人員經(jīng)費貸：應付職工薪酬/應付福利費/應付社會保障費等內(nèi)部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛(wèi)生材料時借：醫(yī)療業(yè)務成本——衛(wèi)生材料/藥品貸：庫存物資按照衛(wèi)生材料、藥品成本對使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷時借：醫(yī)療業(yè)務成本——固定資產(chǎn)折舊費/無形資產(chǎn)攤銷費貸：累計折舊/累計攤銷計提的醫(yī)療風險基金時借：醫(yī)療業(yè)務成本——提取醫(yī)療風險基金貸：專用基金——醫(yī)療風險基金發(fā)生其他各項費用時借：醫(yī)療業(yè)務成本——其他費用貸：銀行存款/待攤費用期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療業(yè)務成本5101財政項目補助支出核算內(nèi)容核算醫(yī)院本期使用財政項目補助（包括當年取得的財政補助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財政補助）發(fā)生的支出?？颇吭O置本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準財政授權(quán)支付方式下使用零余額賬戶用款額度發(fā)生項目補助支付時借：財政項目補助支出

貸：零余額賬戶用款額度對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財政授權(quán)支付的支出借：財政項目補助支出

貸：零余額賬戶用款額度同時，借：在建工程/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資等貸：待沖基金——待沖財政基金期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：財政項目補助支出按照財政項目補助支出貸方結(jié)余數(shù)財政直接支付方式下發(fā)生財政直接支付的項目補助時借：財政補助項目支出貸：財政補助收入按照代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額確認對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財政直接支付支出時借：財政補助項目支出貸：財政補助收入同時，借：在建工程/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資等貸：待沖基金按照代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額確認期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：財政項目補助支出按照財政項目補助支出貸方結(jié)余數(shù)其他支付方式下發(fā)生財政項目補助支出時借：財政項目補助支出

貸：銀行存款對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資發(fā)生支出時借：財政補助項目支出貸：銀行存款同時，借：在建工程/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資等貸：待沖基金期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：財政項目補助支出按照財政項目補助支出貸方結(jié)余數(shù)期末本科目無余額5201科教項目支出核算內(nèi)容核算醫(yī)院使用除財政補助收入以外的科研、教學項目收入開展科研、教學項目活動所發(fā)生的各項支出?？颇吭O置設置“科研項目支出”、“教學項目支出”兩個明細科目，并按具體項目進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準使用科教項目收入發(fā)生的各項支出借：科教項目支出貸：銀行存款使用科教項目資金形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資的借：科教項目支出貸：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存物資貸：待沖基金——待沖科教項目基金期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：科教項目支出5302其他支出核算內(nèi)容核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用中的支出，包括培訓支出，食堂提供服務發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費，營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒支出等?？颇吭O置本科目應當按照其他支出的種類和項目設置明細賬，進行明細核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準為出租固定資產(chǎn)計提的折舊時借：其他支出貸：累計折舊按照計提的金額出租的固定資產(chǎn)賬面價值中含財政補助、科教項目資金形成金額部分時借：其他支出待沖基金貸：累計折舊按照使用自有資金購買固定資產(chǎn)的部分計提盤虧、變質(zhì)、毀損的財產(chǎn)物資借：其他支出庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~確認發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等納稅義務借：其他支出/固定資產(chǎn)清理等貸：應交稅費按照稅法規(guī)定繳納的稅額發(fā)生培訓支出、食堂支出、捐贈支出、罰沒支出等時借：其他支出貸：銀行存款期末，結(jié)轉(zhuǎn)支出借：本期結(jié)余貸：其他支出1501固定資產(chǎn)科目設置1、固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限超過1年、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。2、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產(chǎn)。對于應用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在說書硬件價值總，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將軟件作為無形資產(chǎn)核算。醫(yī)院的圖書應當參照固定資產(chǎn)進行管理，不計提折舊。3、醫(yī)院應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細賬，進行明細核算。醫(yī)院應當在固定資產(chǎn)明細賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應設置輔助簿進行登記。4、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。賬務處理業(yè)務內(nèi)容業(yè)務處理計量標準外購的固定資產(chǎn)醫(yī)院資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款其他應付款（質(zhì)保金）應付賬款等固定資產(chǎn)成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。質(zhì)量保證金發(fā)生安裝費用，安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，財政補助科教項目資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待沖基金借：財政項目補助支出科教項目支出貸：財政補助收入零余額賬戶用款額度銀行存款其他應付款（質(zhì)保金）醫(yī)院資金購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程——設備安裝貸：銀行存款應付賬款其他應付款等科目借：在建工程——設備安裝貸：銀行存款等科目借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——設備安裝財政補助科教項目資金購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程——設備安裝貸：待沖基金借：財政項目補助支出科教項目支出貸：財政補助收入零余額賬戶用款額度銀行存款其他應付款（質(zhì)保金）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——設備安裝2.自行建造的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——建筑工程已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應先按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整其成本包括該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時1602累計折舊核算內(nèi)容該科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。醫(yī)院應當對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊。科目設置1、本科目應該按照對應固定資產(chǎn)的類別及項目設置明細賬，進行明細核算2、醫(yī)院原則上應當分局固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計提折舊。3、按月提取折舊，當月增加當月不提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，從下月起不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不再不提折舊。4、計提融資租的固定資產(chǎn)折舊時，應當采用與自由固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。5、固定資產(chǎn)發(fā)生更新新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應當按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。賬務處理業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準按月計提折舊借：待沖基金醫(yī)療業(yè)務成本管理費用其他支出等科目貸：累計折舊固定資產(chǎn)處置或盤虧時借：銀行存款累計折舊待沖基金等貸：固定資產(chǎn)(一)平均年限法平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。計算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊額＝（固定資產(chǎn)原價-預計清理費用）÷固定資產(chǎn)預計使用年限固定資產(chǎn)月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額/12上述計算的折舊率是按個別固定資產(chǎn)單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該項固定資產(chǎn)原價的比率。此外，還有固定資產(chǎn)分類折舊率和綜合折舊率。(二)工作量法工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。其基本計算公式為：每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價÷預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月的工作量×每一工作量折舊額工作量法也是直線法的一種，只不過是按照固定資產(chǎn)所完成的工作量來計算每期的折舊額。（三）固定資產(chǎn)的分類折舊率指固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原價的比例。采用這種方法，應先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)歸納為一類，再按類別計算平均折舊率。固定資產(chǎn)分類折舊率的計算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊率=該類固定資產(chǎn)年折舊額÷該類固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)的綜合折舊率是指某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價的比例。固定資產(chǎn)綜合折舊率的計算公式如下：固定資產(chǎn)年綜合折舊率=∑（各項固定資產(chǎn)年折舊額）÷∑各項固定資產(chǎn)原價1621固定資產(chǎn)清理核算內(nèi)容核算企業(yè)因出售、報廢或毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及清理過程中發(fā)生的清理費用、出售不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅、清理收入、應向保險公司或過失人收取的賠償款等?？颇吭O置期末余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失，如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈收益。賬務處理業(yè)務內(nèi)容業(yè)務處理計量標準出售、毀損、報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提）待沖基金貸：固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額已提取的折舊按照相關(guān)待沖基金余額按照固定資產(chǎn)賬面余額清理借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）貸：應交稅金銀行存款清理過程發(fā)生的費用和相關(guān)稅金出售、毀損、報廢固定資產(chǎn)處置收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）借：銀行存款庫存現(xiàn)金其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）清理完畢借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）貸：其他收入應繳款項借：其他支出貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）1701無形資產(chǎn)核算內(nèi)容無形資產(chǎn)科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務等活動或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應作為無形資產(chǎn)核算。科目設置本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價。無形資產(chǎn)科目應當按照無形資產(chǎn)類別和項目設置明細賬，進行明細核算。醫(yī)院應當在無形資產(chǎn)明細賬中登記每項無形資產(chǎn)中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及所占的比例。賬務處理業(yè)務內(nèi)容業(yè)務處理計量標準無形資產(chǎn)取得1.購入的無形資產(chǎn)，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出其他資金購買借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的支出財政補助資金科教項目資金購買借：無形資產(chǎn)貸：待沖基金借：財政補助項目支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款按構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的支出金額2.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸:銀行存款等按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用額無形資產(chǎn)攤銷按月計提借：待沖基金醫(yī)療業(yè)務成本管理費用貸：累計攤銷按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分按照應提攤銷額中的其余金額部分按照應提攤銷額中的其余金額部分應計提的攤銷額無形資產(chǎn)后續(xù)支出增加使用效能（如軟件升級）借：無形資產(chǎn)貸記“銀行存款等科目維護正常使用（如軟件漏洞修補）借：醫(yī)療業(yè)務成本管理費用等科目貸：銀行存款無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓借：銀行存款等科目貸：應交稅費銀行存款其他收入應交款項借：其他支出累計攤銷待沖基金貸：無形資產(chǎn)按收到的價款按所發(fā)生的相關(guān)稅費按所發(fā)生的相關(guān)稅費按收到的轉(zhuǎn)讓款扣除相關(guān)稅費后的金額按收到的轉(zhuǎn)讓款扣除相關(guān)稅費后的金額按賬面價值減去對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額按己計提累計折舊按相關(guān)待沖基金余額按無形資產(chǎn)賬面余額對外投資借：長期投資——股權(quán)投資累計攤銷其他支出貸：應交稅費銀行存款其他收入無形資產(chǎn)按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額差額按發(fā)生的相關(guān)稅費按發(fā)生的相關(guān)稅費差額按投出無形資產(chǎn)的賬面余額核銷借：其他支出累計攤銷待沖基金貸：無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金的余額后的金額按準核銷無形資產(chǎn)已計提的攤銷按相關(guān)待沖基金余額按準核銷無形資產(chǎn)的賬面余額1702累計攤銷核算內(nèi)容累計攤銷科目核算對無形資產(chǎn)計提的累計攤銷?？颇吭O置累計攤銷科目應當按照所對應無形資產(chǎn)的類別及項目設置明細賬，進行明細核算。醫(yī)院無形資產(chǎn)應當自取得當月起，在預計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。賬務處理業(yè)務內(nèi)容業(yè)務處理計量標準按月計提無形資產(chǎn)的攤銷借：待沖基金管理費用醫(yī)療業(yè)務成本貸：累計攤銷處置無形資產(chǎn)時借：有關(guān)科目累計攤銷待沖基金貸：無形資產(chǎn)按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額按已計提的累計攤銷，相關(guān)待沖基金余額按無形資產(chǎn)賬面余額本科目期末貸方余額反映醫(yī)院無形資產(chǎn)的累計攤銷額如預計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過合同規(guī)定的受益年限；合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過法律規(guī)定的有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者；4、如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過10年。1901待處理財產(chǎn)損溢核算內(nèi)容待處理財產(chǎn)損溢科目核算醫(yī)院在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。科目設置1.待處理財產(chǎn)損溢科目期末借方余額反映醫(yī)院尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失。2.期末如為貸方余額反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。3.待處理財產(chǎn)損溢科目應當設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動資產(chǎn)損溢”明細科目，進行明細核算。4.醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)物資，應當先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理。年度終了結(jié)賬前一般應處理完畢。賬務處理業(yè)務內(nèi)容業(yè)務處理計量標準待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈庫存物資借：庫存物資貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理流動資產(chǎn)損溢）按比照同類或類似物資市場價格確定的價值，盤虧、變質(zhì)、毀損庫存物資借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理流動資產(chǎn)損溢）待沖基金貸：庫存物資按其賬面余額減去該物資對應的待沖基金按相關(guān)待沖基金數(shù)額按該物資賬面余額財產(chǎn)物資的盤盈在查明原因，報經(jīng)批準處理時借記待處理財產(chǎn)損溢貸:其他收入盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，財產(chǎn)物資的盤虧、變質(zhì)、毀損在查明原因，報經(jīng)批準處理時借:其他支出庫存現(xiàn)金銀行存款其他應收款貸:待處理財產(chǎn)損溢按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~按照已收回的保險賠償和過失人賠償?shù)劝凑找咽栈氐谋ｋU賠償和過失人賠償?shù)劝凑湛梢允栈氐谋ｋU賠償和過失人賠償?shù)劝凑障嚓P(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額待處理非流動資產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:待處理財產(chǎn)損溢（待處理非流動資產(chǎn)損溢）按比照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理非流動資產(chǎn)損溢）累積折舊待沖基金貸：固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)賬面價值減去該固定資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金月后的金額按已計提的折舊相關(guān)待沖基金余額按固定資產(chǎn)賬面余額固定資產(chǎn)的盤盈在查明原因，報經(jīng)批準處理時借:待處理財產(chǎn)損溢貸:其他收入盤盈固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的盤虧、毀損在查明原因，報經(jīng)批準處理時借:其他支出庫存現(xiàn)金銀行存款其他應收款貸:待處理財產(chǎn)損溢按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~按照已收回的保險賠償和過失人賠償?shù)劝凑找咽栈氐谋ｋU賠償和過失人賠償?shù)劝凑湛梢允栈氐谋ｋU賠償和過失人賠償?shù)劝凑障嚓P(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額2101應繳款項核算內(nèi)容核算醫(yī)院按規(guī)定應繳入國庫的或應上繳主管行政部門的款項?？颇吭O置按應繳款項類別明細核算。賬務處理分類匯總表業(yè)務內(nèi)容會計分錄確認/計量標準出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理后借：固定資產(chǎn)清理——處置凈收入貸：其他收入/應繳款項（按規(guī)定上繳時）按清理收入（包括保險理賠收入）扣除清理費用后的金額經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時借：銀行存款貸：應