9-第九章-個(gè)人所得稅法律制度

第九章個(gè)人所得稅法律制度一、單項(xiàng)選擇題1.在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,應(yīng)就下列哪些所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅?()A.僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.僅就來源于中國(guó)境外的所得C.來源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得D.不需要繳納個(gè)人所得稅2.某國(guó)有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個(gè)月），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）。（2012注會(huì)）A.30元B.270元C.300元D.320元二、多項(xiàng)選擇題1.以下4人的月工資、薪金所得，應(yīng)分別適用下列何種稅率？（2012司考）A．張某所得5000元，適用3%的稅率B．王某所得8000元，適用20%的稅率C．李某所得20000元，適用25%的稅率D．趙某所得85000元，適用45%的稅率2.某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。（2012注會(huì)）A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅三、不定項(xiàng)選擇題1.下列稿酬所得中,應(yīng)合并為一次所得征稅的有()。A.同一作品在報(bào)刊上連載,分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬2.下列外籍個(gè)人所取得的收入中,哪些項(xiàng)目可以免征個(gè)人所得稅?()A.聯(lián)合國(guó)組織直接派到我國(guó)工作的專家取得的工資、薪金所得B.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利C.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得的工資D.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作所取得的工資、薪金所得四、名詞解釋1.居民納稅人與非居民納稅人2.免征額與起征點(diǎn)五、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述我國(guó)自行納稅申報(bào)制度的情形。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C?？键c(diǎn):居民納稅人解析:《個(gè)人所得稅法》第1條第1款規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。故本題答案為C。2.C?？键c(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)算解析:個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270（元）；張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=（4500-3500）×3%=30（元）；張某2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=270+30=300（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD?？键c(diǎn):個(gè)人所得稅稅率解析:個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）于2011年修改為：級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的3％2超過1500元至4500元的部分10％3超過4500元至9000元的部分20％4超過9000元至35000元的部分25％5超過35000元至55000元的部分30％6超過55000元至80000元的部分35％7超過80000元的部分45％可見，四個(gè)選項(xiàng)所應(yīng)適用的稅率均符合上述規(guī)定。2.ABC?？键c(diǎn):個(gè)人所得稅的計(jì)算解析:選項(xiàng)AD:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000（元）。三、不定項(xiàng)選擇題1.ACD。考點(diǎn):每次收入解析:根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定,稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。故選ACD。2.AB?？键c(diǎn):暫免征收個(gè)人所得稅解析:對(duì)于AB兩項(xiàng),我國(guó)法律規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于CD無此規(guī)定。四、名詞解釋1.個(gè)人所得稅的納稅人可以分為兩類:一類是居民納稅人,另一類是非居民納稅人。居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年,取得應(yīng)納稅所得的個(gè)人;非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住,或者在境內(nèi)居住不滿1年,但有來源于中國(guó)境內(nèi)應(yīng)納稅所得的個(gè)人。2.免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的最低需要，使稅收負(fù)擔(dān)更加合理和公平。凡規(guī)定有免征額的稅種，在征稅時(shí)應(yīng)先從納稅人的全部課稅對(duì)象數(shù)額中扣除免征額，然后就其超過免征額的部分，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。起稅點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起征點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。免征額與起征點(diǎn)不同。起征點(diǎn)是對(duì)個(gè)稅對(duì)象未達(dá)到起征點(diǎn)數(shù)額的不征稅，達(dá)到和超過起征點(diǎn)數(shù)額的則按全額征稅，而免征額是對(duì)個(gè)稅對(duì)象數(shù)額未超過免征額的部分不征稅，超過免征額的也只就其超過部分征稅。五、簡(jiǎn)答題1.凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬元以上的。（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。理解上述情形時(shí)，需要注意：（1）年所得12萬元以上的納稅人（不包括在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人），無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終