2021年中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

2021年中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案2021年中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共30分）1.2021年2月，XX發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為：A.2021年3月1日B.2021年5月1日C.2021年6月1日D.2021年1月1日2.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)3.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：A.從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)B.從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)C.從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)D.主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由XX審計(jì)組織承擔(dān)4.下列XX項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反XX規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與XX法律相抵觸的財(cái)XX財(cái)務(wù)收支規(guī)定5.下列XX項(xiàng)中，屬于XX審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：A.對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D.對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰6.下列XX項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核B.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)C.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核D.對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議7.下列XX項(xiàng)中，屬于XX審計(jì)特有的程序是：A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.確定重要性水平8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的表述中，正確的是：A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試必須采用詳查法C.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中必須使用的方法D.審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才需要XX審計(jì)工作底稿9.下列XX項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：A.詢問B.聽證C.函證D.監(jiān)盤10.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A.順查法是指從檢查原始憑證人手的審計(jì)方法B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表人手的審計(jì)方法D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是：A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)該緊密關(guān)聯(lián)著審計(jì)目標(biāo)的具體要求。B.相關(guān)性指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)該足以證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并支持審計(jì)意見和決策。C.當(dāng)審計(jì)證據(jù)與其他證據(jù)相互印證時(shí)，可以產(chǎn)生聯(lián)合證明力，從而證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)。D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。13.業(yè)務(wù)授權(quán)控制包括客戶賒銷限額的批準(zhǔn)、表賬證之間的定期核對(duì)、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離以及財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度。14.誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤，但實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。15.如果審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300,000元的存貨項(xiàng)目中選取了200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50,000元），并確定其審定金額為50,500元，則采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷該存貨項(xiàng)目的總體金額為303,000元。18.在效益審計(jì)中，評(píng)價(jià)方法包括評(píng)分法、標(biāo)桿法、目標(biāo)成果法和目標(biāo)評(píng)價(jià)法。其中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是目標(biāo)評(píng)價(jià)法。19.測(cè)試數(shù)據(jù)法、平行模擬法和虛擬實(shí)體法都是信息系統(tǒng)測(cè)試方法，而圖形描述法不是。20.審計(jì)管理應(yīng)該服從審計(jì)目標(biāo)，注重對(duì)審計(jì)人員的管理，并主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行，目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。21.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)憑證。22.當(dāng)對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證多次未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該審查相關(guān)合同、訂單、銷貨單等文件，以確定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶是否存在，進(jìn)而判斷該賬戶余額是否為壞賬。23.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，審核領(lǐng)料憑證、制訂成本計(jì)劃和制定成本預(yù)算均屬于生產(chǎn)成本控制措施，而控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支不屬于該措施。24.在生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中，審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批、檢查產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)是否齊備和對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核均屬于該程序，而檢查不相容職責(zé)是否分離不屬于該程序。25.在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，或作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)，或監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，但不應(yīng)親自填寫盤點(diǎn)表。26.對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以通過觀察與詢問來審查考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離，薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確，以及各種津貼和補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。27.在貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求中，出納員應(yīng)根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬，簽發(fā)支票，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，但不應(yīng)填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。28.當(dāng)審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存3028.20元，已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬時(shí)，可以得出庫(kù)存現(xiàn)金短缺627元的結(jié)論。29.在對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制，核實(shí)是否有董事會(huì)的正式?jīng)Q議，查明是否將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，并審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄。30.在對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則選擇需要披露的所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，而不是僅與合并范圍外的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系或僅本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。39.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方式包括文件傳輸、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、直接訪問和直接讀取、數(shù)據(jù)互連和平行模擬。40.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法包括提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、參照?qǐng)?zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則、保持審計(jì)的獨(dú)立性、聘請(qǐng)法律顧問和分清審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的責(zé)任。41.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施包括：貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單，銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單，限制非授權(quán)人員接近銷售記錄和文件等，由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況，由專人保管應(yīng)收賬款。42.通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，審計(jì)人員可以證實(shí)應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全、應(yīng)收賬款余額是否正確、應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)以及應(yīng)收賬款收賬策略是否合理。43.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序：審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣支出憑證，追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨記錄，取得賣方對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)，核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬，追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單。44.審計(jì)人員認(rèn)為正確的有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述包括：閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊，經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊。45.企業(yè)在2021年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，在2021年1月收到購(gòu)貨發(fā)票，在2021年2月支付貨款。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)在2021年末存貨被高估。46.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審查的內(nèi)容包括材料采購(gòu)費(fèi)用的分配比例是否合理、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整、材料計(jì)價(jià)方法是否保持前后期一致、材料采購(gòu)的業(yè)務(wù)處理流程是否合理以及是否制定了材料采購(gòu)管理制度。年，但未發(fā)現(xiàn)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提記錄。（二）答案51.C。根據(jù)“資料1”所述情況，可以得知違反的是職責(zé)分工控制的要求。52.A。根據(jù)“資料2”中的描述，正確的監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后。53.B。根據(jù)“資料3”所述情況，可以得知違反的是資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對(duì)相分離的要求。54.C。根據(jù)“資料4”中的情況，審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用隨機(jī)數(shù)表選樣法。55.B。根據(jù)差異估計(jì)法推斷，該XX應(yīng)收賬款的賬面余額為2400萬元。改寫后的文章：某審計(jì)組于2021年3月對(duì)乙XX的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。其中，銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。具體情況如下：在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中，審計(jì)人員了解到，銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。為了審計(jì)營(yíng)業(yè)收入，審計(jì)人員采取了多項(xiàng)審計(jì)程序。其中，比較XX月營(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨XX，與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，但未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。經(jīng)過進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。此外，在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年，但未發(fā)現(xiàn)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提記錄。最后，在對(duì)2021年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該XX當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售XX。根據(jù)上述資料，審計(jì)人員針對(duì)不同的問題采取了不同的審計(jì)程序和方法。同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些違反內(nèi)部控制要求的情況，如職責(zé)分工控制、資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對(duì)相分離等。最終，審計(jì)人員得出了相應(yīng)的結(jié)論和建議。2021年4月，某審計(jì)組對(duì)丙XX的2021年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。其中，固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙XX的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。2.為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬于丙XX所有，審計(jì)人員審查了相關(guān)憑證。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙XX于2021年6月對(duì)一座建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為200萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過程中，丙XX取得變價(jià)收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出10萬元。丙XX確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物的賬面價(jià)值為2400萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：56.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：B。倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨