中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)傅秉瀟課后參考答案

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)題參考答案第一章一、單選題BAACCBCCBAAC二、多選題1、ABCD2、CD3、ABCD4、ABD5、CD6、AB7、AD8、ACD9、BD10、BD11、ABCD12、ABC三、判斷題√√××√第二章一、單選題ACCBDDDBCD二、多選題1、BCD2、BC3、ABD4、ABD5、ABC6、ABD7、ACD三、業(yè)務(wù)處理題1、調(diào)節(jié)后余額98000002、調(diào)節(jié)后余額 8489金額項(xiàng)目金額公司銀行存款日記賬余額5400000銀行對(duì)賬單余額8300000加：銀行已收、公司未收4800000加：公司已收、銀行未收6000000減：銀行已付、公司未付400000減：公司已付、銀行未付4500000調(diào)節(jié)后余額9800000調(diào)節(jié)后余額98000002、金額項(xiàng)目金額公司銀行存款日記賬余額8239銀行對(duì)賬單余額9014加：銀行已收、公司未收410加：公司已收、銀行未收330減：銀行已付、公司未付150+10=160減：公司已付、銀行未付225+90+362+178=855調(diào)節(jié)后余額8489調(diào)節(jié)后余額8489第三章一、單選題ACDADCAAAA二、多選題1、AC2、ABC3、ABCD4、ABCD5、ABCD6、CD三、業(yè)務(wù)題1、答案（1）2019年6月借:壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款30000（2）2x19年12月31日借:信用減值損失50000貨:壞賬準(zhǔn)備50000（3）2x20年1月20日借:應(yīng)收賬款20000貸:壞賬準(zhǔn)備20000借:銀行存款20000貨:應(yīng)收賬款20000（4）2x20年12月30日借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：信用減值損失100002、答案銷售時(shí)借：銀行存款29900應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16900貼現(xiàn)時(shí)要據(jù)到期日為8月1日，貼現(xiàn)期為60天(6月2日至8月1日)要據(jù)到期值＝117000＋117000×9.6%×3÷12＝119808貼現(xiàn)息＝119808×12%×60÷360＝2396.16(元)貼現(xiàn)額＝119808－2396.16＝117411.84(元)借:銀行存款117411.84貨:應(yīng)收票據(jù)117000財(cái)務(wù)費(fèi)用411.84第四章一、單選題BCDBCABDADCCBCABDCCC二、多選題1、ACD2、ABCD3、ABCD4、ABCD5、ABD6、BC7、ABD8、ACD9、ABC10、ACD11、BCD12、ABCD三、判斷題√×××√√√×√×四、綜合練習(xí)題1.【參考答案】（1）申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí):借:其他貨幣資金250000貸:銀行存款250000（2）2日購(gòu)入M材料時(shí):借:原材料203000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26300銀行存款20700貸:其他貨幣資金250000（3）10日接受投入M材料時(shí):借:原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)78000貸:實(shí)收資本580000資本公積--資本濫價(jià)98000（4）31日，核算發(fā)出材料成本時(shí):月末發(fā)出M材料的平均單價(jià)＝(500×200＋203000＋600000)/（500＋800＋3000)＝210(元)。借:生產(chǎn)成本(1600×210)336000制造費(fèi)用(300×210)63000管理費(fèi)用(200×210)42000銷售費(fèi)用(100×210)21000貸:原材料(2200×210)462000（5）31日，盤虧M材料時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢16950貸:原材料15000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1950（6）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后:借:管理費(fèi)用10950其他應(yīng)收款6000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢169502、【參考答案】（1）10日購(gòu)料時(shí)：借:原材料(32320＋2680)35000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4201.6貸:應(yīng)付賬款39201.6合理損耗不影響購(gòu)入材料的總成本，但影響單位成本。所以購(gòu)入甲材料的單位成本＝(32320＋2680)/(2020－20)＝17.5(元)。（2）20日銷售甲材料借:應(yīng)收賬款2260貸:其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)260（3）月末發(fā)出材料平均成本=(15×2000＋32320＋2680)/(2000＋2000)=16.25(元)，（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售及領(lǐng)用的原材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本（16.25×100）1625生產(chǎn)成本（3000×16.25）48750制造費(fèi)用（100×16.25）1625貸：原材料52000（5）31日，減值測(cè)試原材料賬面余額=2000×15＋35000－52000＝13000（元）可變現(xiàn)凈值為12800元，減值200元借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2003、【參考答案】（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前作如下賬務(wù)處理：借：原材料—A材料1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢34060貸：原材料—B材料1800原材料—C材料28000庫存商品—M產(chǎn)品4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260（2）報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后作如下賬務(wù)處理：①盤盈A材料沖減管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500貸：管理費(fèi)用1500②B材料定額內(nèi)損失計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用1800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1800③C材料因自然災(zāi)害凈損失13000元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司15000營(yíng)業(yè)外支出13000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢28000④因管理不善，M產(chǎn)品成本4000，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4000×50%×13%＝260，，其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；借：原材料500其他應(yīng)收款—張三2500管理費(fèi)用1260貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4260一、單選題1、2021年12月15日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值30萬元，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該企業(yè)2022年度計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備的折舊額是()萬元。A、11.6B、12C、6D、5.8答案：B2、2021年12月，某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，初始入賬價(jià)值為400萬元，設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.、132B、96C、105.6D、160答案：C3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)技為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，包裝費(fèi)500元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。A、50000B、60000C、58000D、51500答案：D4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，增值稅1300元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為2000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實(shí)際成本為1800元，售價(jià)為2500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。到該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元。A、16265B、16625C、14565D、13800答案：D5、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生資本化支出共計(jì)45萬元，被替換舊部件的賬面價(jià)值為10萬元，該設(shè)備原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，不考慮其他因素。該設(shè)備改良后的入賬價(jià)值為()萬元。A、245B、235C、200D、190答案：B6、某企業(yè)出售一棟建筑物，原價(jià)160000元,已提折舊4500O元，出售該資產(chǎn)時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元，不含稅售價(jià)113000元,適用的增值稅稅率為13%。該資產(chǎn)出售凈收益為()元。A、-5650B、-10000C、-5000D、-10650答案：C7、某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺(tái)，已知同類設(shè)備的歷史成本為2000O元，重置成本為15000元，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司盤盈設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、借:固定資產(chǎn)15000貸:以前年度損益調(diào)整15000B、借:固定資產(chǎn)20000貸:以前年度損益調(diào)整15000累計(jì)折舊5000C、借:固定資產(chǎn)20000貸:營(yíng)業(yè)外收入15000累計(jì)折舊5000D、借:固定資產(chǎn)15000貸:營(yíng)業(yè)外收入15000答案：A8、某企業(yè)2021年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2022年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2022年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為()萬元。A、120B、160C、180D、182【答案]A9、企業(yè)的固定資產(chǎn)在盤虧時(shí)應(yīng)通過()賬戶核算。A、在建工程B、固定資產(chǎn)清理C、待處理財(cái)產(chǎn)損溢D、管理貴用答案：c10、下列各項(xiàng)中，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的是()。A、報(bào)廢固定資產(chǎn)B、盤盈固定資產(chǎn)C、盤虧固定資產(chǎn)D、損毀固定資產(chǎn)答案：C二、多選題1、在采用自營(yíng)方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入辦公樓成本的有()A、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用B、工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的成本C、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D、工程項(xiàng)目耗用的工程物資答案：BCD2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述正確的有()。A、年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值B、年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額逐年遞減C、雙倍余額遞減法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D、年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值答案：ABC3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A、基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目B、經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C、建造廠房時(shí)使用的自有固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)記入“在建工程”科目D、行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目答案：ABCD4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍表述正確的有()。A、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊B、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊C、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊D、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊答案：BCD5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有()。A、存貨盤盈B、固定資產(chǎn)出租收入C、固定資產(chǎn)盤盈D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余答案：ABC6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。A、固定資產(chǎn)盤虧的賬面價(jià)值B、固定資產(chǎn)更新改造支出C、固定資產(chǎn)出售時(shí)的賬面價(jià)值D、固定資產(chǎn)毀損凈損失答案：CD7、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有()。A、固定資產(chǎn)原價(jià)B、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D、已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述正確的有()。A、按年限平均法計(jì)算的各年折舊率和年折舊額都相同B、按雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊率相同，但年折舊額逐年增大C、按年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊率逐漸變小，年折舊額也逐年變小D、按年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊率逐漸變大，年折舊額也逐年變大答案：AC[解析]選項(xiàng)B,按雙倍余額遞減法計(jì)算的年折舊額逐年減小。選項(xiàng)D,年數(shù)總和法下，由于年折舊率逐年變小，所以年折舊額逐年變小。9、固定資產(chǎn)清理賬戶的借方登記的項(xiàng)目有()。A、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B、固定資產(chǎn)處置時(shí)的變價(jià)收入C、結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D、結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失答案：AC[解析]選項(xiàng)BD，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理"賬戶的貸方。10、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有()A、清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)B、清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入C、清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值D、清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本答案：ABCD三、業(yè)務(wù)題1、M公司現(xiàn)有20×1年1月投入使用的灌裝包裝機(jī)成套生產(chǎn)線一臺(tái)，型號(hào)PT620，因灌裝機(jī)部件陳舊生產(chǎn)能力落后，現(xiàn)對(duì)灌裝包裝機(jī)生產(chǎn)線的灌裝機(jī)部件進(jìn)行更新改造。預(yù)計(jì)更新改造后生產(chǎn)能力將大大提高，使用壽命將延長(zhǎng)3年。所替換的舊設(shè)施灌裝機(jī)的賬面價(jià)值為22464元（該設(shè)施原價(jià)36000元，截止20×4年12月已提折舊13536元)，該生產(chǎn)線于當(dāng)日停止使用。(該生產(chǎn)線原值120000元，折舊年限10年，凈殘值率4%，直線法折舊。)。以銀行存款支付更新改造支出3270元，發(fā)生人工費(fèi)用7680元。于20×5年4月1日投入使用，凈殘值率不變。要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算20×5年應(yīng)計(jì)提折舊。答案：根據(jù)題意，可推斷：自20×1年2月--20×4年12月，已計(jì)提折舊47個(gè)月，月折舊額＝13536÷47=288，則：月折舊率＝288÷36000＝0.8%年折舊率＝0.8%×12＝9.6%凈殘值率4%，直線法，則折舊年限為10年更新改造時(shí)，該生產(chǎn)線截止20×4年12月已提折舊為120000×（1-4%）/120*47=45120元。借：在建工程--生產(chǎn)設(shè)備(灌裝包裝機(jī)）52416累計(jì)折舊45120營(yíng)業(yè)外支出22464貸：固定資產(chǎn)--生產(chǎn)設(shè)備120000（2）更新改造時(shí)借：在建工程--生產(chǎn)設(shè)備(灌裝包裝機(jī)）10984貸：銀行存款3304應(yīng)付職業(yè)薪酬7680（3）改造完成轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)--生產(chǎn)設(shè)備(灌裝包裝機(jī)）63400貸：在建工程--生產(chǎn)設(shè)備(灌裝包裝機(jī)）63400（4）20×5年應(yīng)計(jì)提折舊=63400（1-4%）/（120-47+36）*8=4467.08借：制造費(fèi)用4467.08貸：累計(jì)折舊4467.082、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人。乙公司20×1年至20×4年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）20×1年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線售價(jià)為1170萬元，增值稅稅額為152.1萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）20×1年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為11.7萬元，購(gòu)入時(shí)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.521萬元。發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）20×1年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（4）20×2年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在20×3年至20×6年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，預(yù)計(jì)20×7年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。（5）20×3年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（6）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。（7）20×3年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×3年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）20×4年4月30日，乙公司將該生產(chǎn)線出售，售價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額二者中較高者。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835要求:（1）編制20×1年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制20×1年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制20×1年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算20×2年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制20×3年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算20×3年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（11）編制20×4年4月30日出售生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢竇(1)20×1年12月1日借：在建工程1172.5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)152.1貸：銀行存款1324.6[提示]乙公司購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)線，購(gòu)入時(shí)直接投入工程，故在購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入在建工程，而不通過工程物資核算。(2)20×1年12月安裝期間借:在建工程16.7貸:原材料11.7應(yīng)付職工薪酬5(3)20×1年12月31日借:固定資產(chǎn)1189.2貸:在建工程1189.2(4)20×2年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)。(5)該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100x0.9524+150x0.9070+200x0.8638+300x0.8227+200x0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)。而該生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元，可收回金額為兩者中的較高者，所以該生產(chǎn)線可收回金額為807.56萬元。(6)20×2年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1189.2-196=993.2(萬元)，大于其可收回金額，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=993.2-807.56=185.64(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失185.64貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)20×3年6月30日借:在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸:固定資產(chǎn)1189.2(9)改良后，生產(chǎn)線入賬價(jià)值=728.06+122.14=850.2(萬元)。(10)20×3年改良后該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8x4/12=35(萬元)。(11)20×4年4月30日該生產(chǎn)線賬面價(jià)值=850.2-35x2=780.2(萬元)。借:固定資產(chǎn)清理780.2累計(jì)折舊70貸:固定資產(chǎn)850.2借:銀行存款1130貸:固定資產(chǎn)清理780.2應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130資產(chǎn)處置損益219.8第六章無形資產(chǎn)一、單選題1、20×1年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件,研究階段發(fā)生支出30萬元,開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元。開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法中請(qǐng)了專利，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.126B.155C.125D.156答案：A【解析】無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=125+1=126(萬元)。2、某企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)累計(jì)支出680萬元，其中280萬元屬于開發(fā)階段符合資本化條件的支出，240萬元屬于研究階段的支出,160萬元屬于無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出。該技術(shù)研發(fā)完成并形成一項(xiàng)非專利技術(shù)。不考慮其他因素，該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬元。A.520B.680C.280D.440答案：C[解析]開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本、所以該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為280萬元。無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。3、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出450萬元，其中,研究階段發(fā)生職工薪酬100萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元;開發(fā)階段滿足資本化條件的支出300萬元。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元B,確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)351萬元C.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)350萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用201萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元答案：A【解析】研究階段支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用B.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用下月開始攤銷答案：C【解析】選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本等科日;選項(xiàng)B、用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額,計(jì)入生產(chǎn)成本或利造費(fèi)用;選項(xiàng)D,使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)期開始攤銷。5、下列各項(xiàng)中關(guān)于無形資產(chǎn)的表述不正確的是()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C.各種無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷答案：C【解析】各種無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，記入不同的科日中。例如企業(yè)管理用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用;某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。6、某企業(yè)將其自行開發(fā)完成的管理系統(tǒng)軟件出租給乙公司，每年支付使用費(fèi)240000元(不含增值稅)，雙方約定租賃期限為5年。該管理系統(tǒng)軟件的總成本為600000元，按月計(jì)提攤銷。不考慮其他因素，該企業(yè)對(duì)其計(jì)提累計(jì)攤銷進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借:管理費(fèi)用20000貸:累計(jì)攤銷20000B.借:其他業(yè)務(wù)成本貸:累計(jì)攤銷20000C.借:其他業(yè)務(wù)成本10000貸:累計(jì)攤銷10000D.借:管理費(fèi)用10000貸:累計(jì)攤銷10000答案：C【解析】因出租無形資產(chǎn),每月收取的租金收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，相應(yīng)的攤銷額,通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。無形資產(chǎn)每月攤銷額=600000/5/12=10000(元)。7、20×1年9月1日，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)成本為250000元，累計(jì)攤銷50000元。取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款300000元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.借記"資產(chǎn)處置損益”300000元B.營(yíng)業(yè)外收入增加300000元C.貸記“資產(chǎn)處置損益”100000元D.營(yíng)業(yè)外收入增加100000元答案：C【解析】會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款300000累計(jì)攤銷50000貸:無形資產(chǎn)250000資產(chǎn)處置損益1000008、甲公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),取得不含稅價(jià)款為500萬元。該商標(biāo)權(quán)取得時(shí)實(shí)際成本為350萬元,已攤銷70萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。不考慮其他因素,甲公司出售該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的全額為()萬元。A.-100B.240C.160D.155答案：B【解析】應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的全額=500-(350-70-20)=240(萬元)。借:銀行存款530累計(jì)攤銷70無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸:無形資產(chǎn)350應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30資產(chǎn)處置損益2409、甲公司為增值稅一般納稅人，20×1年1月31日以2700萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，20×1年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為()萬元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B【解析】攤銷額=(2700+120)/5=564(萬元);年末賬面價(jià)值=2700+120-564=2256(萬元)。10、某企業(yè)研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出250萬元，其中研究階段支出160萬元,開發(fā)階段支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元),假定研發(fā)成功，則該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬元。A.90B.80C.250D.240答案：B【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)的,只有滿足資本化條件的開發(fā)階段的支出才計(jì)入無形資產(chǎn)的版本,而研究階段的支出和開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出，計(jì)入當(dāng)期損益。二、多選題1、下列各項(xiàng)中,關(guān)于無形資產(chǎn)說法正確的有()。A、土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)B、無形資產(chǎn)不具有可辯認(rèn)性C、商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)D、專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，但非專利技術(shù)不屬于無形資產(chǎn)答案：AC【解析】B，無形資產(chǎn)具有可辯認(rèn)性；D，非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)。2、某公司為增值稅一般納稅人，20×1年1月購(gòu)入成本為880萬元的無形資產(chǎn)，使用年限為5年，按年進(jìn)行攤銷,預(yù)計(jì)殘值為零。下列關(guān)于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A。該項(xiàng)無形資產(chǎn)自20×1年1月起開始攤銷B.該項(xiàng)無形資產(chǎn)自20×1年2月起開始攤銷C.該無形資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷總額為880萬元D.20×1年12月31曰,該無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為176萬元答案：ACD【解析】選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入，當(dāng)月攤銷，所以從20×1年1月起開始攤銷;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)攤銷額=成本-預(yù)計(jì)凈殘值=880(萬元);選項(xiàng)D，20×1年12月31日累計(jì)攤銷額=880/5=176(萬元)。3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.使用壽命不確定的不計(jì)提減值準(zhǔn)備B.使用壽命有限的應(yīng)進(jìn)行攤銷C.使用壽命有限的應(yīng)按生產(chǎn)總量法攤銷D.已計(jì)提的減值在以后期間不得轉(zhuǎn)回答案：BD【解析】選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，要計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)攤銷的方法要根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式來確定，不一定是生產(chǎn)總量法。4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.壞賬準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：AB【解析】壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間可以轉(zhuǎn)回。5、下列各項(xiàng)中,有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理的表述正確的有()。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本答案：CD【解析】選項(xiàng)A，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月開始攤鋪;選項(xiàng)B，只有管理用的無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用。三、業(yè)務(wù)題20×1年甲司公發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為300萬元(與公允價(jià)值一致),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬元,該出資在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為250萬元。合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年。該非專利技術(shù)用于行政管理,采用直線法進(jìn)行攤銷。（2）1月15日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)N專利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本化條件的研究支出320萬元,5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元,其中符合資本化條件的支出為600萬元,取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為96萬元。10月31日，N專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn),其有效期為10年,采用直線法進(jìn)行攤銷。（3）11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)10萬元,取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為0.6萬元。（4）12月26日，為配合公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整,甲公司將M非專利技術(shù)出售并開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的價(jià)款260萬元，增值稅稅額為15.6萬元,款項(xiàng)275.6萬元已存入銀行。該非專利技術(shù)已計(jì)提攤銷額27.5萬元,未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)該公司20×1年度管理費(fèi)用的影響金額。(金額單位：萬元)【參考答案】(1)接受授資時(shí):借:無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18貸:實(shí)收資本250資本公積——資本溢價(jià)68(2)1—4月發(fā)生不符合資本化條件的支出時(shí):借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出320貸:銀行存款320（3）5—10月發(fā)生開發(fā)支出時(shí):借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200——資本化支出600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96貸:銀行存款896（4）10月31日，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途:借:管理費(fèi)用520無形資產(chǎn)600貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出520——資本化支出600（5）無形資產(chǎn)從10月份達(dá)到預(yù)定用途，應(yīng)從10月份計(jì)提攤銷,每月攤銷額=600/10/12=5(萬元):借:制造費(fèi)用5貸:累計(jì)攤銷5(6)支付廣告宣傳費(fèi)用時(shí):借:銷售費(fèi)用10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.6貸:銀行存款10.6(7)出售M非專利技術(shù)時(shí):借:銀行存款275.6累計(jì)攤銷27.5資產(chǎn)處置損益12.5貸:無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）15.6(8)上述業(yè)務(wù)對(duì)該公司20X1年度管理費(fèi)用的影響金額=27.5[資料(4)]+520[資料(2)]=547.5(萬元)。2、甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:資料一:(1)20×1年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，支付價(jià)款1800萬元。該無形資產(chǎn)有效使用年限為8年，甲公司估計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。(2)20×2年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為750萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限、殘值和攤銷方法不變。(3)20×4年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為300萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限、殘值和攤銷方法不變。(4)假定不考慮增值稅及其他稅費(fèi)，該公司按年對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。資料二:20×3年1月1日，甲公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付4000萬元，并在該土地上自行建造廠房等工程，領(lǐng)用工程物資支出5000萬元，工資費(fèi)用3000萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用2000萬元。該工程于20×3年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，無凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷，不考慮增值稅及其他稅費(fèi)。要求：（1）根據(jù)資料一:①計(jì)算20×1年無形資產(chǎn)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;②計(jì)算20×2年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算20×3年無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制相關(guān)分錄;④計(jì)算20×4年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。（2）根據(jù)資料二：①編制取得無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄;②編制自建廠房的會(huì)計(jì)分錄。[答案](1)①20×1年無形資產(chǎn)攤銷金額=1800/6=300(萬元)。借:管理費(fèi)用300貸:累計(jì)攤銷300②20×2年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=1800-300x2-750=450(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失450貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備450③20×3年無形資產(chǎn)攤銷的金額=750/4=187.5(萬元)。借:管理費(fèi)用187.5貸:累計(jì)攤銷187.5④20×4年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=750-187.5x2-300=75(萬元)。(2)①借:無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)4000貸:銀行存款4000②借:在建工程10080貸:工程物資5000應(yīng)付職工薪酬3000銀行存款2000累計(jì)攤銷(4000/50)80借:固定資產(chǎn)10080貸:在建工程10080第七章投資性房地產(chǎn)一、單選題1、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量的敘述中，不正確的是（）。A.持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為租賃期開始日B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為停止自用并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期C.在建造投資性房地產(chǎn)過程中發(fā)生的自然災(zāi)害損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本答案：A【解析】企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物或在建建筑物，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議,也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.營(yíng)業(yè)成本B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：A【解析】企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，對(duì)應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)成本。3、20×1年12月31日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。20×2年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出800萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同約定出租給乙企業(yè)。甲企業(yè)取得該廠房時(shí)的成本為4000萬元，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量，截至20×1年12月31日已計(jì)提折舊600萬元。不考慮其他因素，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為4200萬元答案：C【解析】20×1年12月31日，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=4000-600=3400（萬元），企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，將來仍作為投資性房地產(chǎn)核算的，改擴(kuò)建期間仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，應(yīng)列示金額為3400萬元。4、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，20×1年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為3000萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬元，未計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為200萬元。裝修工程于20×1年3月6日開始，于當(dāng)年年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出600萬元（均符合資本化條件）。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加，甲公司對(duì)該商鋪采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×1年12月31日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1900B.2900C.2600D.1800答案：B【解析】甲公司20×1年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=（3000-500）-200+600=2900（萬元）。5、20×1年7月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為120萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓的實(shí)際取得成本為15000萬元。20×1年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為15200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司20×1年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.30B.260C.230D.320答案：B【解析】該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司20×1年度利潤(rùn)總額的影響金額=120×6/12（當(dāng)年確認(rèn)的租金收入部分）+（15200-15000）（投資性房地產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)）=260（萬元）。6、20×1年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不提取任意盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素的影響。則轉(zhuǎn)換日影響甲公司20×1年度資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初金額為（）萬元。A.2000B.1500C.18000D.13500答案：A【解析】將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益。轉(zhuǎn)換日影響20×1年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額=［50000-（40000-10000）］×10%=2000（萬元）。7、甲公司20×0年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，20×3年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×3年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5900萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。（★★★）A.出租該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)6000萬元確認(rèn)投資性房地產(chǎn)B.出租該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益550萬元C.出租該辦公樓應(yīng)于20×3年計(jì)提折舊150萬元D.出租該辦公樓20×3年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值答案：C【解析】租賃期開始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×2.5=5250（萬元），公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=5800-5250=550（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊額=6000/20×6/12=150（萬元），選項(xiàng)C正確；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8、甲公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為10000萬元，至轉(zhuǎn)換日已計(jì)提折舊800萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為12000萬元。甲公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日影響“其他綜合收益”的金額為（）萬元。A.2800B.2100C.9200D.12000答案：B【解析】轉(zhuǎn)換日影響“其他綜合收益”的金額=［12000-（10000-800）］×（1-25%）=2100（萬元）。9、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×1年7月1日購(gòu)入一幢建筑物，并于當(dāng)日對(duì)外出租。該建筑物的實(shí)際取得成本為5100萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。20×1年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5080萬元。20×2年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為5500萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)成本的金額為（）萬元。（★★★）A.5080B.5100C.5500D.420答案：B【解析】出售時(shí)，應(yīng)將該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值5080萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益-20萬元（5080-5100）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，則影響營(yíng)業(yè)成本的金額=5080+20=5100（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款5500貸：其他業(yè)務(wù)收入5500借：其他業(yè)務(wù)成本5080投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20貸：投資性房地產(chǎn)—成本5100借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2010、20×1年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓20×1年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，20×2年12月31日的公允價(jià)值為2640萬元。20×3年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。A.160B.400C.1460D.1700答案：C【解析】甲公司因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額=（2800-2640）（售價(jià)與賬面價(jià)值差額）+［2400-（3200-2100）］（轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)計(jì)入其他綜合收益的部分）=1460（萬元）。【提示】因其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，所以其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本影響出售時(shí)的損益，但出售時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目?jī)?nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響損益總額。二、多選題1、A公司（屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）自行建造一物業(yè)，地下共3層，地上共16層，其中地下3層擬建為用于出租的地下停車場(chǎng)，地上16層擬用于出售的房產(chǎn)。A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。A公司因地下停車場(chǎng)和將用于出售的房產(chǎn)屬于同一個(gè)項(xiàng)目、部分開發(fā)成本需要在出租物業(yè)和出售物業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?0×1年6月30日，地下停車場(chǎng)裝修完工，A公司根據(jù)招商情況（含簽訂合同、意向書，或者處于洽談完成待簽協(xié)議等情形）確定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.該物業(yè)建造時(shí)應(yīng)作為存貨核算B.地下3層在建造期間應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算和列報(bào)C.地上16層建造期間應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算D.地上16層建造期間應(yīng)作為存貨核算答案：BD【解析】由于A公司建造地下停車場(chǎng)時(shí)已明確為出租目的，符合投資性房地產(chǎn)定義，故應(yīng)在建造期間地下停車場(chǎng)即應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算和列報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；地上16層用于出售應(yīng)作為存貨核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。2、下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店C.企業(yè)將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有以備出售的商品房答案：AC【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的房屋，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館、飯店等不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有以備出售的商品房，屬于存貨。3、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回答案：ACD【解析】選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足條件時(shí)，允許企業(yè)將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式。4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)核算C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，通常情況下企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式答案：AC【解析】已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，但可以由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5、某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×1年12月31日該企業(yè)購(gòu)入一幢建筑物直接用于出租，租賃期為5年，每年租金收入為100萬元。該建筑物的購(gòu)買價(jià)格為600萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定,該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×2年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，下列表述中，正確的有()。A.20×2年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27.5萬元B.20×2年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)72.5萬元C.20×2年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50萬元D.20×2年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560萬元答案：CD解析:采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;20×2年投資性房地產(chǎn)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入100-公允價(jià)值變動(dòng)(600+10-560)=50（萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;20×2年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)按其公允價(jià)值560萬元列報(bào),選項(xiàng)D正確。6、甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下:20×1年6月30日，甲公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司,租期為3年，月租金為200萬元。20×1年6月30日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價(jià)值為40000萬元。該辦公樓原值為40000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，至出租時(shí)已計(jì)提折舊5000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20×1年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為48000萬元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。關(guān)于甲公司20×1年的會(huì)計(jì)處理,下列說法中正確的有()。A.20×1年6月30日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為40000萬元B.20×1年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額5000萬元計(jì)入其他綜合收益C..20×1年年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益8000萬元D.20×1年下半年該業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為8000萬元答案：ABC解析:20×1年6月30日投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值40000萬元計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值35000萬元(40000-5000)的差額5000萬元計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A和B正確;20×1年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升8000萬元，應(yīng)調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值并確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益8000萬元，選項(xiàng)C正確;20×1年下半年該業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200×6+(48000-40000)=9200（萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.自行建造的投資性房地產(chǎn),按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D．滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化答案：AD解析:選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,調(diào)整留存收益。8、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額,可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有()。A．資本公積B.其他綜合收益C．公允價(jià)值變動(dòng)收益D.投資收益答案：BC解析:企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益(報(bào)表項(xiàng)目為“公允價(jià)值變動(dòng)收益”)，選項(xiàng)B和C正確。9、甲公司20×1年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為12000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定:甲公司將上述辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期為2年，年租金為600萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為10400萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.出租辦公樓應(yīng)于20×4年計(jì)提折舊600萬元B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-100萬元C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按10400萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓20×4年取得的300萬元租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入答案：BCD解析:20×4年應(yīng)計(jì)提的折舊額=12000÷20×6/12=300(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;辦公樓出租前的賬面價(jià)值=12000-12000/20×2.5=10500(萬元)，租賃期開始日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按租賃期開始日的公允價(jià)值10400萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=10400-10500=-100(萬元)，選項(xiàng)B和C正確;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D正確。10、下列投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.存貨轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.公允價(jià)值模式計(jì)量下的公允價(jià)值變動(dòng)C.成本模式計(jì)量下計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日非投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額答案：BCD解析:選項(xiàng)A，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。三、業(yè)務(wù)題1.長(zhǎng)江公司于20×1年12月31日將一建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量，租期為2年，每年12月31日收取租金，租金總額為500萬元。出租時(shí)，該建筑物的成本為1800萬元，已提折舊300萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元，尚可使用年限為13年，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬元。長(zhǎng)江公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。20×2年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為880萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。20×3年12月31日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)投入行政管理部門使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化，不考慮其他因素的影響。要求：編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）1.答案：（1）20×1年12月31日借：投資性房地產(chǎn)1800累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)1800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200（2）20×2年12月31日借：銀行存款250（500÷2）貸：其他業(yè)務(wù)收入250借：其他業(yè)務(wù)成本100（1300÷13）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10020×2年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800-300-200-100=1200（萬元），可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者，即900萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。借：資產(chǎn)減值損失300貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300（3）20×3年12月31日借：銀行存款250（500÷2）貸：其他業(yè)務(wù)收入250借：其他業(yè)務(wù)成本75（900÷12）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊7520×3年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800-300-200-100-300-75=825（萬元）。借：固定資產(chǎn)1800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊475投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500貸：投資性房地產(chǎn)1800累計(jì)折舊475固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5002.英明公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，20×4年9月30日，董事會(huì)決定將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，協(xié)議約定租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末收取。20×4年9月30日為租賃期開始日。該辦公樓自20×0年9月30日取得，其購(gòu)買價(jià)款為20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限是40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的公允價(jià)值為21000萬元。20×4年12月31日的公允價(jià)值為20000萬元，20×5年12月31日的公允價(jià)值為22000萬元。20×6年9月30日，租賃期屆滿，英明公司將該投資性房地產(chǎn)出售，其售價(jià)為19000萬元，并同時(shí)收到剩余部分的租金。要求：假定不考慮其他相關(guān)因素，編制英明公司與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2.答案：（1）20×3年9月30日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20000-20000/40×4=18000（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本21000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)20000其他綜合收益3000（2）20×4年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000借：銀行存款60（240/12×3）貸：其他業(yè)務(wù)收入60（3）20×5年12月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000借：銀行存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240（4）20×6年9月30日借：銀行存款180（240/12×9）貸：其他業(yè)務(wù)收入180借：銀行存款19000貸：其他業(yè)務(wù)收入19000借：其他業(yè)務(wù)成本22000貸：投資性房地產(chǎn)——成本21000——公允價(jià)值變動(dòng)1000借：其他綜合收益3000貸：其他業(yè)務(wù)成本3000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000貸：其他業(yè)務(wù)成本1000【第八章金融資產(chǎn)同步練習(xí)題參考答案】一、單選題BDBABCABAC二、多選題1、CD2.BC3.CD4.AC5.AD6.AC7.AC8.AD9.AC10.ABC三、計(jì)算分析題1、【參考答案】（1）20×1年6月1日購(gòu)買時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)--成本10000000投資收益25000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：其他貨幣資金10026500（2）20×1年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)500000（3）20×2年2月3日宣告分紅時(shí)借：應(yīng)收股利150000貸：投資收益150000（4）20×2年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500000（5）20×2年7月8日出售時(shí)：借：其他貨幣資金11300000貸：交易性金融資產(chǎn)--成本10000000交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1000000投資收益3000002、甲公司的賬務(wù)處理如下:(1)20×1年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券。借：交易性金融資產(chǎn)一成本1000000應(yīng)收利息20000投資收益20000貸：銀行存款1040000(2)20×1年1月5日，收到該債券20×0年下半年利息20000元。借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000(3)20×1年6月30日，確認(rèn)丙公司債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益。，借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益20000(4)20×1年7月5日，收到丙公司債券20×1年上半年利息。借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000(5)20×1年12月31日，確認(rèn)丙公司債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益20000（6）20×2年1月5日，收到丙公司債券20×1年下半年利息。借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000(7)20×2年6月20日，通過二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券。借：銀行存款1180000貸：交易性金融資產(chǎn)一成本1000000--公允價(jià)值變動(dòng)100000投資收益800003、參考答案：甲公司所購(gòu)買己公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下:（59＋59＋59＋59＋59＋1250）×（1＋r）-5＝1000(萬元)由此計(jì)算得出r≈9.05%。據(jù)此，調(diào)整表5-1中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表5-3所示。年份期初攤余成本（A）實(shí)際利息收入（B=AX10%）現(xiàn)金流入（C）期末攤余成本（D=A+B-C）20×1100090.501090.520×21090.598.6901189.1920×31189.19107.6201296.8120×41296.81117.3601414.1720×51414.17130.83*15450注:*尾數(shù)調(diào)整:1250＋295－1414.17＝130.83(萬元)。根據(jù)上表中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下:(1)20×1年1月1日，購(gòu)入乙公司債券。借：債權(quán)投資--成本12500000貸：銀行存款10000000債權(quán)投資--利息調(diào)整2500000(2)20×1年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入。借：債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息590000--利息調(diào)整315000貸：投資收益