生產(chǎn)過(guò)程的核算課件

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)例15：生產(chǎn)A產(chǎn)品直接耗用甲材料240000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品直接耗用乙材料140000元，車間一般耗用甲材料20000元，公司行政管理部門耗用甲材料10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品240000——B產(chǎn)品140000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用10000貸：原材料——甲材料270000——乙材料140000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)例15：生產(chǎn)A產(chǎn)品直接耗用甲材1設(shè)置賬戶：生產(chǎn)成本1.性質(zhì)：成本類2.核算內(nèi)容：核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。（課本73頁(yè)）

設(shè)置賬戶：生產(chǎn)成本1.性質(zhì)：成本類23.結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)成本發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（1.）直接材料（2.）直接人工（3.）其他直接支出（4.）分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本3.結(jié)構(gòu)生產(chǎn)成本發(fā)34.明細(xì)賬的設(shè)置：按產(chǎn)品種類或類別設(shè)置。4.明細(xì)賬的設(shè)置：4制造費(fèi)用1.性質(zhì)：成本類2.核算內(nèi)容：用來(lái)歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括：制造費(fèi)用1.性質(zhì)：成本類5包括：

車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接工資（車間管理人員的工資）及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗（包括用于機(jī)器設(shè)備的潤(rùn)滑油、清潔工具等）等等。包括：63.結(jié)構(gòu)

制造費(fèi)用車間發(fā)生的制造費(fèi)用期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用＝3.結(jié)構(gòu)制造費(fèi)用車間發(fā)74.明細(xì)賬的設(shè)置：按不同的生產(chǎn)車間設(shè)置，按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明分類核算。4.明細(xì)賬的設(shè)置：8練習(xí)1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料80000元，B產(chǎn)品耗用乙種材料20000元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品80000－B產(chǎn)品20000貸：原材料－甲材料80000－乙材料20000練習(xí)1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料80000元，B產(chǎn)品耗用92.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用材料73500元，其中甲材料20000元，乙材料3500元，丙材料50000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用材料142500元，其中甲材料29500元，乙材料7000元，丙材料106000元；車間一般耗用材料10600元，其中甲材料10500元，乙材料100元。2.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用材料73500元，其中甲材料20010

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品73500——B產(chǎn)品142500制造費(fèi)用10600貸：原材料——甲材料60000——乙材料10600——丙材料156000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7350011材料耗用匯總表領(lǐng)料部門及用途材料種類甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗用

管理部門合計(jì)A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合計(jì)51000260003000100081000材料耗用匯總表12借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品51000——乙產(chǎn)品26000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料——A材料45000——B材料18000——C材料4000——D材料14000借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5100013例16：本月應(yīng)付職工工資總額190000元。其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資84000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資6000元，公司行政管理部門人員工資40000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品84000——B產(chǎn)品60000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資190000例16：本月應(yīng)付職工工資總額190000元。其中，A產(chǎn)品生14設(shè)置賬戶：應(yīng)付職工薪酬1.性質(zhì)：負(fù)債類2.核算內(nèi)容：用來(lái)核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。包括：設(shè)置賬戶：應(yīng)付職工薪酬1.性質(zhì)：負(fù)債類15包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)等等。包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和163.結(jié)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余3.結(jié)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付的職工174.明細(xì)賬的設(shè)置：按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等設(shè)置。

4.明細(xì)賬的設(shè)置：18練習(xí)

1.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資50000元，行政管理人員工資40000元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品200000－B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資390000練習(xí)1.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000元，其中，生192.結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元，行政管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品50000－乙產(chǎn)品20000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資500002.結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人20例17：從銀行提取現(xiàn)金190000元備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金190000貸：銀行存款190000例18：以現(xiàn)金190000元發(fā)放本月職工工資借：應(yīng)付職工薪酬－工資190000貸：庫(kù)存現(xiàn)金190000例17：從銀行提取現(xiàn)金190000元備發(fā)放工資。21練習(xí)

從銀行提取現(xiàn)金190000元并發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金190000貸：銀行存款190000借：應(yīng)付職工薪酬－工資190000貸：庫(kù)存現(xiàn)金190000練習(xí)從銀行提取現(xiàn)金190000元并發(fā)放工資。22例19：本月應(yīng)付職工福利費(fèi)。其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)11760元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)8400元，車間管理人員福利費(fèi)840元，公司行政管理部門人員福利費(fèi)5600元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品11760——B產(chǎn)品8400制造費(fèi)用840管理費(fèi)用5600貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利26600例19：本月應(yīng)付職工福利費(fèi)。其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1123練習(xí)

結(jié)算本月應(yīng)付職工福利費(fèi)54600元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)28000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)14000元，車間管理人員福利費(fèi)7000元，行政管理人員福利費(fèi)5600元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品28000－B產(chǎn)品14000制造費(fèi)用7000管理費(fèi)用5600貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利54600練習(xí)結(jié)算本月應(yīng)付職工福利費(fèi)54600元，其中，生產(chǎn)24例20：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊50000元。其中，車間用固定資產(chǎn)折舊36000元，公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊14000元。借：制造費(fèi)用36000管理費(fèi)用14000貸：累計(jì)折舊50000例20：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊50000元。其中，車間用固定25累計(jì)折舊1.性質(zhì)：資產(chǎn)類2.核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)已提折舊累計(jì)情況的賬戶。折舊：固定資產(chǎn)因使用而逐漸損耗消失的那部分價(jià)值累計(jì)折舊1.性質(zhì)：資產(chǎn)類263.結(jié)構(gòu)累計(jì)折舊提取的固定資產(chǎn)折舊的增加固定資產(chǎn)折舊的減少現(xiàn)有固定資產(chǎn)折舊額3.結(jié)構(gòu)累計(jì)折舊提取的固27練習(xí)1.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊70000元，其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊45000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊25000元。借：制造費(fèi)用45000管理費(fèi)用25000貸：累計(jì)折舊70000練習(xí)1.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊70000元，其中，生產(chǎn)車間282.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊8300元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊5700元，廠部用固定資產(chǎn)折舊2600元。借：制造費(fèi)用5700管理費(fèi)用2600貸：累計(jì)折舊830002.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊8300元，其中，車間用固定資產(chǎn)折29例21：以銀行存款支付本月水電費(fèi)11160元。其中，車間用水電費(fèi)9160元，行政管理部門用水電費(fèi)2000元。借：制造費(fèi)用9160管理費(fèi)用2000貸：銀行存款11600例21：以銀行存款支付本月水電費(fèi)11160元。其中，車間用30例22：預(yù)提銀行短期借款利息1200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)付利息1200在實(shí)際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息。例22：預(yù)提銀行短期借款利息1200元。31財(cái)務(wù)費(fèi)用1.性質(zhì)：損益類－成本費(fèi)用類2.核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用1.性質(zhì)：損益類－成本費(fèi)用類323.結(jié)構(gòu)：

財(cái)務(wù)費(fèi)用

發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)＝3.結(jié)構(gòu)：發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)＝33例：用銀行存款支付本月短期借款利息2100元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2100貸：銀行存款2100例：用銀行存款支付本月短期借款利息2100元。34例：第一季度末，以銀行存款3600元支付本季度的短期借款利息，其中前兩個(gè)月已預(yù)提2400元。1月：1200元2月：1200元應(yīng)付利息3月：1200元財(cái)務(wù)費(fèi)用例：第一季度末，以銀行存款3600元支付本季度的短期借款利息35會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息2400財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：銀行存款3600會(huì)計(jì)分錄：36歸集制造費(fèi)用：制造費(fèi)用20000600084036000916072000歸集制造費(fèi)用：37例：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額72000分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。要求：按生產(chǎn)工人工資比例分配。分配率＝7200÷（84000＋60000）＝0.5（元）A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝42000B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝30000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品42000——B產(chǎn)品30000貸：制造費(fèi)用72000例：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額72000分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的38間接費(fèi)用－制造費(fèi)用的歸集與分配

1.原則：企業(yè)為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而直接發(fā)生的制造費(fèi)用，直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；為生產(chǎn)多種產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)先在“制造費(fèi)用”賬戶中歸集匯總，然后選用一定的標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)等），在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配。間接費(fèi)用－制造費(fèi)用的歸集與分配1.原則：企業(yè)為生產(chǎn)某種產(chǎn)品392.分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用原材料的數(shù)量或成本、直接成本和產(chǎn)品產(chǎn)量等等。

3.公式：制造費(fèi)用總額（1.）分配率＝各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）之和（2.）某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）×制造費(fèi)用分配率2.分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用原材料的40例：假定康華公司生產(chǎn)C、D兩種產(chǎn)品，C產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)為6500小時(shí)，D產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)為5500小時(shí)，本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額為6000元。要求：按生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用。分配率＝6000/6500＋5500＝0.5（元/小時(shí)）C產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝6500×0.5＝3250D產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝5500×0.5＝2750例：假定康華公司生產(chǎn)C、D兩種產(chǎn)品，C產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)為641例26：本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品10000件，B產(chǎn)品5000件，已全部生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算1.直接材料2.直接人工（福利費(fèi)）3.分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用例26：本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品10000件，B產(chǎn)品5000件，已42A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝24000＋84000＋11760＋42000=377760B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝14000+60000+8400+30000=238400A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝43借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品377760——B產(chǎn)品238400貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品377760——B產(chǎn)品238400生產(chǎn)過(guò)程的核算課件44庫(kù)存商品1.性質(zhì)：資產(chǎn)類2.核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。庫(kù)存商品1.性質(zhì)：資產(chǎn)類453.結(jié)構(gòu)：庫(kù)存商品

生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本1發(fā)出的產(chǎn)品成本2結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本結(jié)存的商品成本3.結(jié)構(gòu)：庫(kù)存商品生產(chǎn)464.明細(xì)賬的設(shè)置：按產(chǎn)品的品種設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的核算課件47練習(xí)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本，其中：甲產(chǎn)品146000元；乙產(chǎn)品388800元。借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品146000——乙產(chǎn)品388800貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品146000——乙產(chǎn)品388800練習(xí)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本，其中：甲產(chǎn)品146000元；乙產(chǎn)48生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門用）貸：原材料生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料492、分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（管理部門人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬2、分配工資費(fèi)用503.從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款4.用現(xiàn)金發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資515.計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊6.支付辦公費(fèi)借：制造費(fèi)用（車間）管理費(fèi)用（行政管理部門）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）5.計(jì)提折舊527.預(yù)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息8.支付短期借款利息借：應(yīng)付利息（前兩個(gè)月已預(yù)提）財(cái)務(wù)費(fèi)用（本季度最后一個(gè)月）貸：銀行存款7.預(yù)提短期借款利息539.分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用10.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本

9.分配制造費(fèi)用54

綜合練習(xí)生產(chǎn)過(guò)程的核算課件55練習(xí)：生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料800000元，B產(chǎn)品耗用乙種材料200000元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品800000－B產(chǎn)品200000貸：原材料－甲材料800000－乙材料2000002.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資50000元，行政管理人員工資40000元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品200000－B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬390000

生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用練習(xí)：生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材566.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊45000元，行政管理部門25000元。

3.提取庫(kù)存現(xiàn)金40000