會計組織系統(tǒng)設(shè)計

1第三章會計組織系統(tǒng)設(shè)計第一節(jié)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計第二節(jié)會計人員及其崗位責(zé)任制設(shè)計由科學(xué)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理人員分工、明確崗位責(zé)任、完善會計工作制度等有機(jī)組成會計組織系統(tǒng)設(shè)計第1頁2第一節(jié)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計一、會計機(jī)構(gòu)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)二、會計機(jī)構(gòu)設(shè)計方式與內(nèi)容會計組織系統(tǒng)設(shè)計第2頁3一、會計機(jī)構(gòu)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)

會計機(jī)構(gòu)設(shè)計要與單位規(guī)模和管理要求相適應(yīng)

會計機(jī)構(gòu)設(shè)計應(yīng)能提升工作效率

會計機(jī)構(gòu)設(shè)計應(yīng)注意內(nèi)部分工明確詳細(xì)會計組織系統(tǒng)設(shè)計第3頁4二、會計機(jī)構(gòu)設(shè)計方式與內(nèi)容（一）會計機(jī)構(gòu)三種設(shè)計方式/會計工作組織形式（二）總會計師設(shè)置（三）會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人與會計主管設(shè)置（四）會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計會計組織系統(tǒng)設(shè)計第4頁5（一）會計機(jī)構(gòu)三種設(shè)計方式

獨立設(shè)置會計機(jī)構(gòu)實施企業(yè)化管理事業(yè)單位，大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多行政單位、社會團(tuán)體和其它組織，標(biāo)準(zhǔn)上都應(yīng)該設(shè)置獨立會計機(jī)構(gòu)?！稌嫹ā返?6條要求會計組織系統(tǒng)設(shè)計第5頁6

合并設(shè)置會計機(jī)構(gòu)單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨立會計機(jī)構(gòu)，但要在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。

代理記賬機(jī)構(gòu)不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件，應(yīng)該委托經(jīng)同意設(shè)置從事會計代理記賬業(yè)務(wù)中介機(jī)構(gòu)來代理記賬。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第6頁會計工作組織形式獨立核實和非獨立核實集中核實和非集中核實、會計組織系統(tǒng)設(shè)計第7頁獨立核實是指對本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營過程及其結(jié)果，進(jìn)行全方面、系統(tǒng)會計核實。實施獨立核實單位稱為獨立核實單位，它特點是含有一定資金，在銀行單獨開戶，獨立經(jīng)營、計算盈虧，含有完整賬簿系統(tǒng)，定時編制報表。獨立核實單位應(yīng)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配置必要會計人員，假如會計業(yè)務(wù)不多，也可只設(shè)專職會計人員。

非獨立核實又稱報賬制。實施非獨立核實單位稱為報賬單位。它是由上級撥給一定備用金和物資，平時進(jìn)行原始憑證填制和整理，以及備用金賬和實物賬登記，定時將收入、支出向上級報銷，由上級匯總，它本身不獨立計算盈虧，也不編制報表。如商業(yè)企業(yè)所屬分銷店就屬于非獨立核實單位。非獨立核實單位普通不設(shè)置專門會計機(jī)構(gòu)，但需配置專職會計人員，負(fù)責(zé)處理日常會計事務(wù)。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第8頁實施獨立核實單位，其記賬工作組織形式能夠分為集中核實和非集中核實兩種。

集中核實就是將企業(yè)主要會計工作都集中在企業(yè)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位普通不進(jìn)行單獨核實，只是對所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行原始統(tǒng)計，辦理原始憑證取得、填制、審核和匯總工作，并定時將這些資料報送企業(yè)會計部門進(jìn)行總分類核實和明細(xì)分類核實。實施集中核實，能夠降低核實層次，精簡會計人員，不過企業(yè)各部門和各單位不便于及時利用核實資料進(jìn)行日常考評和分析。適合于小型企業(yè)

非集中核實又稱為分散核實。是企業(yè)內(nèi)部單位要對本身所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較全方面會計核實。如在工業(yè)企業(yè)里，車間設(shè)置成本明細(xì)賬，登記本車間發(fā)生生產(chǎn)成本并計算出所完成產(chǎn)品車間成本，廠部會計部門只依據(jù)車間報送資料進(jìn)行產(chǎn)品成本總分類核實。又如在商業(yè)企業(yè)里，把庫存商品明細(xì)核實和一些費用核實等，分散在各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行.會計報表編制以及不宜分散核實工作，如物資供銷、現(xiàn)金收支、銀行存款收支、對外往來結(jié)算等，仍由企業(yè)會計部門集中辦理。實施非集中核實，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位能夠及時了解本部門，本單位經(jīng)濟(jì)活動情況，有利于及時分析、處理問題；但這種組織形式會增加核實手續(xù)和核實層次。適合于大中型企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計第9頁10（二）總會計師設(shè)置1.總會計師任職條件2.總會計師職責(zé)3.總會計師權(quán)限《會計法》第三十六條要求：“國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。”

會計組織系統(tǒng)設(shè)計第10頁111.總會計師任職條件

堅持社會主義方向，主動為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；

堅持標(biāo)準(zhǔn)，廉潔奉公；

取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個主要方面財務(wù)會計工作時間不少于3年；

有較高理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握當(dāng)代化管理相關(guān)知識；

具備本行業(yè)基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強組織領(lǐng)導(dǎo)能力；

身體健康，能勝任本職員作。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第11頁122.總會計師職責(zé)（1）由總會計師負(fù)責(zé)組織工作

編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核實、分析和考評，督促本單位相關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提升經(jīng)濟(jì)效益；

建立、健全經(jīng)濟(jì)核實制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；

承接單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦其它工作。

負(fù)責(zé)對本單位財會機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配置、會計專業(yè)職務(wù)設(shè)置和聘用提出方案；

組織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考評；

支持會計人員依法行使職權(quán)。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第12頁13（2）由總會計師幫助、參加工作

幫助單位責(zé)任人對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決議；

參加新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案制訂；

參加重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議和經(jīng)濟(jì)協(xié)議研究、審查。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第13頁143.總會計師權(quán)限

對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費行為，有權(quán)阻止或者糾正。阻止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。

有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織經(jīng)濟(jì)核實、財務(wù)會計和成本管理方面工作。

主管審批財務(wù)收支工作。（除普通財務(wù)收支能夠由總會計師授權(quán)財會機(jī)構(gòu)責(zé)任人或者其它指定人員審批外）

預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題匯報、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。

會計人員任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)該事先征求總會計師意見。財會機(jī)構(gòu)責(zé)任人或者會計主管人員人選，應(yīng)該由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考評，依照相關(guān)要求審批。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第14頁15（三）會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人與會計主管設(shè)置

政治素質(zhì)

專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)該具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

政策業(yè)務(wù)水平

組織能力在獨立設(shè)置會計機(jī)構(gòu)單位，應(yīng)指定會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人。在沒有獨立設(shè)置會計機(jī)構(gòu)單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第15頁16（四）會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計總會計師會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人（財務(wù)部長或經(jīng)理）總賬報表組銷售和應(yīng)收款組對外投資核實組成本核實組固定資產(chǎn)核實組倉庫核實組工資核實組采購和應(yīng)付款組

會計機(jī)構(gòu)圖會計組織系統(tǒng)設(shè)計第16頁總會計師資金結(jié)算中心計算財務(wù)部內(nèi)部審計部財務(wù)其它會計出納融資投資帳務(wù)稽核成本核實在建工程內(nèi)部核實車間核實固定資產(chǎn)存貨工資費用采購付款銷售收款總帳報表其它帳務(wù)一車間二車間三車間

大中型企業(yè)運作會計機(jī)構(gòu)圖會計組織系統(tǒng)設(shè)計第17頁總會計師財務(wù)會計部存貨崗位固定資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)出納崗位人工費用總帳報表成本核實財務(wù)管理鞋帽收銀臺

家電收銀臺。。。。。

大中型企業(yè)商業(yè)零售企業(yè)會計機(jī)構(gòu)圖會計組織系統(tǒng)設(shè)計第18頁19會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計財務(wù)會計科資金材料綜合會計出納

小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)圖會計組織系統(tǒng)設(shè)計第19頁20會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計財會股（組）會計主管（組長）出納員會計員

小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)圖會計組織系統(tǒng)設(shè)計第20頁21第二節(jié)會計人員及其崗位責(zé)任制設(shè)計一、會計人員配置與分工設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)二、會計崗位責(zé)任制詳細(xì)設(shè)計會計組織系統(tǒng)設(shè)計第21頁22一、會計人員配置與分工設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)會計工作需要，配置會計人員

會計人員必須具備一定資格條件

結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)

注意平衡工作負(fù)荷

用其所長，實施會計人員崗位輪換制會計組織系統(tǒng)設(shè)計第22頁23二、會計崗位責(zé)任制詳細(xì)設(shè)計（一）會計部門主管崗位（二）采購及應(yīng)付款核實崗位（三）銷售及應(yīng)收款核實崗位（四）工資崗位核實（五）固定資產(chǎn)核實崗位（六）成本核實崗位（七）總賬報表崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位各單位會計機(jī)構(gòu)中對各項財務(wù)工作和會計工作職權(quán)范圍、詳細(xì)內(nèi)容和要求做出詳細(xì)要求，并落實到每個會計崗位或會計人員一個會計工作責(zé)任制度。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第23頁注意在崗位設(shè)置上可一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、費用債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。實行崗位輪換制度各崗位工作任務(wù)會計組織系統(tǒng)設(shè)計第24頁25（一）會計部門主管崗位（會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人）

領(lǐng)導(dǎo)本單位會計工作

組織制訂本單位各項會計制度，并監(jiān)督落實執(zhí)行

參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參加經(jīng)營決議

審查或參加確定經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議及其它經(jīng)濟(jì)文件

負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職員代表大會匯報財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，審查對外提供會計資料

組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員考評，參加研究會計人員聘用和調(diào)整工作會計組織系統(tǒng)設(shè)計第25頁26（二）采購及應(yīng)付款核實崗位

審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃執(zhí)行情況

認(rèn)真審核各類材料采購憑證，分別按材料采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫還未付款材料，月終應(yīng)估價入賬

對應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核相關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，預(yù)防錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生會計組織系統(tǒng)設(shè)計第26頁27（三）銷售及應(yīng)收款核實崗位

審查銷售業(yè)務(wù)相關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家價格政策，認(rèn)真推行銷售協(xié)議，分析銷售計劃完成情況

依據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記相關(guān)明細(xì)賬

對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款

經(jīng)常查對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符

對購銷業(yè)務(wù)以外各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，依據(jù)審核后記賬憑證逐筆次序登記，并經(jīng)常查對余額會計組織系統(tǒng)設(shè)計第27頁28（四）工資崗位核實

監(jiān)督工資基金使用

審核發(fā)放工資和獎金

負(fù)責(zé)工資分配核實

計提“五險一金”，撥交工會經(jīng)費等會計組織系統(tǒng)設(shè)計第28頁29（五）固定資產(chǎn)核實崗位

建立健全固定資產(chǎn)管理方法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)明細(xì)核實，定時查對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表

計提固定資產(chǎn)折舊

定時清查盤點固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不妥設(shè)備等，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進(jìn)提升固定資產(chǎn)利用率

負(fù)責(zé)核實在建工程及無形資產(chǎn)會計組織系統(tǒng)設(shè)計第29頁30（六）成本核實崗位

制訂成本核實方法，編制成本、費用計劃；健全基礎(chǔ)工作，實施責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級落實，促進(jìn)成本計劃實現(xiàn)

嚴(yán)格按成本制度要求，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本

登記成本費用明細(xì)賬，編制成本、費用報表；進(jìn)行成本、費用分析和考評，加強成本日?？刂?，促進(jìn)成本降低

加強對在產(chǎn)品和自制半成品管理和核實，建立車間、班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符

開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核實會計組織系統(tǒng)設(shè)計第30頁31（七）總賬報表崗位

編制匯總記賬憑證，登記總賬

編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其它明細(xì)報表，查對其它報表

管理會計憑證、帳簿和賬表會計組織系統(tǒng)設(shè)計第31頁32（八）出納崗位

辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

登記現(xiàn)金和銀行存款日志帳

保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券

保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和支票出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目登記工作會計組織系統(tǒng)設(shè)計第32頁33（九）稽核崗位

審查財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況

審查各項財務(wù)收支

復(fù)核會計報表

其它稽核事項會計組織系統(tǒng)設(shè)計第33頁34（十）綜合分析崗位

綜合分析財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果

編制財務(wù)情況說明書和專題分析匯報

進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決議參考資料會計組織系統(tǒng)設(shè)計第34頁案例分析（第六章講完后）方達(dá)企業(yè)有盛立、王璐、向華三名會計人員，他們所負(fù)擔(dān)工作有8項1、統(tǒng)計并保管總帳2、計錄并保管應(yīng)付帳款明細(xì)賬3、計錄并保管應(yīng)收帳款明細(xì)賬4、統(tǒng)計現(xiàn)金和銀行存款日志賬5、填寫保管支票6、保管并送存現(xiàn)金7、調(diào)整銀行日志賬和銀行對帳單8、辦理進(jìn)貨退出證實以上三名會計人員能力相當(dāng)，且能負(fù)擔(dān)任何工作。要求：應(yīng)用內(nèi)部控制制度原理對上述工作劃分，使三人工作量相當(dāng)且能夠起到會計工作內(nèi)部控制作用，并簡明說明劃分原因。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第35頁36課下作業(yè)你認(rèn)為，會計機(jī)構(gòu)將會計與財務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)，還是分設(shè)較為適宜？會計組織系統(tǒng)設(shè)計第36頁37正確處理總會計師與總經(jīng)濟(jì)師工作關(guān)系

總經(jīng)濟(jì)師負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)工作，如市場營銷、計劃統(tǒng)計等工作，其工作內(nèi)容范圍寬泛，采取貨幣和非貨幣形式。

總會計師負(fù)責(zé)微觀經(jīng)濟(jì)工作，主要負(fù)責(zé)財會、審計工作，其工作范圍相對集中于會計信息搜集、處理，往往多采取價值形式。會計組織系統(tǒng)設(shè)計第37頁38（一）會計主管及總賬報表崗位1．領(lǐng)導(dǎo)本單位會計工作。2．組織制訂本單位各項會計制度，并監(jiān)督落實執(zhí)行。3．參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參加經(jīng)營決議。4．編制匯總記賬憑證，登記總賬。5．編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其它明細(xì)報表，查對其它報表。6．管理會計憑證、賬簿和賬表。（二）采購及應(yīng)付款核實崗位1．制訂材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃執(zhí)行情況。2．認(rèn)真審核各類材料采購憑證，對在