合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)六篇

合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)六篇

合同管理關(guān)鍵掌握點(diǎn)范文1

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部掌握；預(yù)算管理；關(guān)鍵掌握點(diǎn)

一、內(nèi)部掌握與預(yù)算管理

2021年4月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委，聯(lián)合了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部掌握配套指引的通知》（財(cái)會(huì)【2021】11號(hào)）?！锻ㄖ芬?，從2021年1月1日起，《企業(yè)內(nèi)部掌握配套指引》在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。頒布《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部掌握配套指引》，對(duì)全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范力量起到重要作用。

內(nèi)部掌握的五大要素與預(yù)算管理均有聯(lián)系。一是內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排、人力資源、企業(yè)文化等，這與預(yù)算管理的環(huán)境全都。良好的內(nèi)部掌握環(huán)境有利于預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和績效考核，預(yù)算執(zhí)行狀況反映了內(nèi)部環(huán)境的狀況。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的內(nèi)部因素和外部因素，不僅影響內(nèi)部掌握，大都直接影響預(yù)算管理，有效的預(yù)算管理可降低內(nèi)部掌握風(fēng)險(xiǎn)。三是掌握活動(dòng)包含預(yù)算掌握，其他內(nèi)部掌握措施如不相容職務(wù)分別掌握、授權(quán)批準(zhǔn)掌握和績效考核掌握等也是預(yù)算管理的關(guān)鍵掌握點(diǎn)。四是信息與溝通不僅可以促進(jìn)內(nèi)部掌握有效運(yùn)行，同時(shí)也可監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行狀況是內(nèi)部掌握獲得信息的主要途徑，信息與溝通可以關(guān)心預(yù)算管理獲得糾偏信息。五是內(nèi)部監(jiān)督適用于內(nèi)部掌握和預(yù)算管理。有效的內(nèi)部監(jiān)督可以發(fā)覺內(nèi)部掌握的缺陷和預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部掌握和改進(jìn)預(yù)算管理。

在理論界，分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握和預(yù)算管理的討論較多；實(shí)業(yè)界對(duì)內(nèi)部掌握和預(yù)算管理論實(shí)踐成果頗豐。無論從理論界，還是實(shí)業(yè)界，大都把二者割裂開來，較少關(guān)注二者的有機(jī)結(jié)合。

本文在充分吸取和借鑒有關(guān)內(nèi)部掌握學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部掌握與預(yù)算管理的親密關(guān)系著手，對(duì)企業(yè)基于內(nèi)部掌握的預(yù)算管理關(guān)鍵掌握點(diǎn)進(jìn)行了初步討論，以確保企業(yè)有效實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、基于內(nèi)部掌握的預(yù)算管理關(guān)鍵掌握點(diǎn)

《企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指南第15號(hào)——全面預(yù)算》已明確預(yù)算管理屬于內(nèi)部掌握范疇。預(yù)算管理與內(nèi)部掌握都屬于企業(yè)管理方法，都是企業(yè)掌握風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。預(yù)算管理是一種能把企業(yè)的關(guān)鍵問題融合于一體的管理掌握方法。企業(yè)有效的內(nèi)部掌握機(jī)制可促進(jìn)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，良好的預(yù)算管理是實(shí)施內(nèi)部掌握的重要手段。除了內(nèi)部掌握的五大要素與預(yù)算管理均有聯(lián)系外，內(nèi)部掌握與預(yù)算管理在主體、主要內(nèi)容、目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面具有高度相像性。內(nèi)部掌握的重點(diǎn)就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而預(yù)算管理的關(guān)鍵掌握點(diǎn)來源于內(nèi)部掌握的重點(diǎn)，詳見表1。

從內(nèi)部掌握和預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系可看出，二者在公司治理結(jié)構(gòu)及預(yù)算職責(zé)、公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算文化建設(shè)、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、不相容職務(wù)相分別、權(quán)責(zé)利匹配等方面的要求基本上是相同的，內(nèi)部掌握風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的重點(diǎn)也是預(yù)算管理的關(guān)健掌握點(diǎn)。因此，在內(nèi)部掌握實(shí)踐中，預(yù)算管理的關(guān)鍵掌握點(diǎn)主要包括：預(yù)算管理職責(zé)掌握、預(yù)算編制內(nèi)容掌握、預(yù)算編制方法掌握、預(yù)算編制流程與權(quán)限掌握、預(yù)算調(diào)整掌握、預(yù)算分析與考核掌握、監(jiān)督檢查掌握及預(yù)算管理文化掌握等。關(guān)鍵掌握點(diǎn)規(guī)律關(guān)系見圖1。

（一）預(yù)算職責(zé)掌握

預(yù)算掌握基本崗位有：預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。預(yù)算管理四個(gè)崗位應(yīng)相互分別，不得替代和削減。預(yù)算編制：企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司的預(yù)算編制及管理，各子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算編制。預(yù)算審批：企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)審定、調(diào)整公司及控股子公司預(yù)算，報(bào)送股東會(huì)審批。預(yù)算執(zhí)行：企業(yè)總部各部門及子公司均為預(yù)算執(zhí)行主體?？己耍浩髽I(yè)監(jiān)察審計(jì)部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行狀況考核。預(yù)算職責(zé)見表2。

預(yù)算管理的職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)在于人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理不完善和崗位沒有相互牽制。因此，預(yù)算職責(zé)掌握的關(guān)鍵點(diǎn)，一是不相容職務(wù)相互分別；二是具有相應(yīng)預(yù)算權(quán)利的人員擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任，以確保預(yù)算管理掌握落實(shí)到詳細(xì)責(zé)任人。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容掌握

年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算大綱或預(yù)算手冊(cè)，為編制預(yù)算供應(yīng)指引。單位年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本單位進(jìn)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資方案、籌資方案和其它重大決策。

預(yù)算內(nèi)容主要包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：選購、生產(chǎn)和銷售；財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括：編制利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，其內(nèi)容包含資金的籌資、運(yùn)營、投資和安排，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用，各項(xiàng)成本核算等；專項(xiàng)預(yù)算主要包括：討論與開發(fā)、資產(chǎn)購置、工程項(xiàng)目、業(yè)務(wù)外包等。

業(yè)務(wù)預(yù)算中風(fēng)險(xiǎn)主要在于：選購不當(dāng)導(dǎo)致庫存積壓或短缺或物次價(jià)高或資金損失；存貨管理不善導(dǎo)致存貨減值、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)效能低下導(dǎo)致資產(chǎn)減值；銷售政策不當(dāng)導(dǎo)致庫存積壓、客戶管理不妥導(dǎo)致壞賬。

財(cái)務(wù)預(yù)算中風(fēng)險(xiǎn)主要在于：籌資不當(dāng)導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)；投資失誤導(dǎo)致資金損失或成本過高；合同訂立或履行不當(dāng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益受損；會(huì)計(jì)報(bào)表編制不當(dāng)導(dǎo)致決策失誤或經(jīng)營失控。

特地預(yù)算中風(fēng)險(xiǎn)主要在于：工程項(xiàng)目決策失誤導(dǎo)致項(xiàng)目失敗、管理不當(dāng)導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)成本過高；討論開發(fā)論證不當(dāng)導(dǎo)致資源鋪張或項(xiàng)目失敗；業(yè)務(wù)外包管